Книга: Облік та аудиту комерційних банках
На документах, що додаються до виписок, проставляється штамп банку, який оформляє виписки з особових рахунків, а також календарний штамп дати проведення документа за особовим рахунком, якщо ця дата не співпада з датою виписки документа.
Приклад особового рахунку наведено нижче:
Надруковано 05/06/98 20:33:23
300142 АТ Укрінбанк м. Київ
1014 ТзОВ“АТЕК”
ТзОВ“АТЕК”
Рахунок 26001001014001 5/06/98 4/06/98 Вик. 12
Вхідний залишок КРЕДИТ*2388.88
ВО МФО Рах. Сим Док. Сума Д-т К-т Вик Пач з/п ТИП
26 300142 61109100000022 0605 1.50 717 1 ВК
27 300142 61106100000003 0605 7.04 817 2 ВК
1 322078 25107704000019 119 8.57 16 568 3 НК
3 300142 100131 40 207 704.00 35 35 4 ВЦ
Всього обігів Д-т: 721.11
К-т: 0.00
Вихідний залишок КРЕДИТ* 1667.77
2.5. Банківська документація
Усі банківські операції відображаються в обліку тільки при наявності документального підтвердження. Банківські документи — це письмове розпорядження клієнта чи відповідального працівника банку на проведення грошово-розрахункової операції або іншої операції в банку. За призначенням вони поділяються на розпорядчі, тобто такі, що містять дозвіл на виконання операції, і виконавчі. Документи надходять до банків від підприємств і установ, інших банків, а також складаються безпосередньо в банку і містять необхідну інформацію про характер операції, що дає змогу перевірити її законність і здійснити банківський контроль.
Таким чином, документ є письмовим підтвердженням виконання операції та підставою для відображення її в бухгалтерському обліку. Документ, який засвідчує операцію, називається первинним. На підставі первинних документів можуть складатися зведені документи.
Сукупність документів, що використовуються банком для ведення бухгалтерського обліку і контролю, складає банківську документацію.
Документи за змістом операцій поділяються на:
- касові;
- меморіальні;
- позабалансові та ін.
Класифікація банківських документів наведена нижче:
Касовими документами оформлюються операції з приймання і видачі готівки. Вони діляться на приходні та видаткові. До приходних належать оголошення на внесення готівки в касу банку, приходний касовий ордер тощо; до видаткових грошовий чек на отримання готівки і видатковий касовий ордер.
Меморіальні документи використовуються для безготівкових перерахувань за рахунками. Це розрахункові документи, що надаються банку клієнтами (платіжн доручення, вимоги-доручення, розрахункові чеки), меморіальні ордери та ін.
До позабалансових документів належать приходні та видатков позабалансові ордери. Цими документами оформлюються приймання та видача коштовностей і документів, що зберігаються в касі та сховищі.
Форми документів, що підприємства подають банкам, а також документів, що вони отримують від банків на підтвердження виконання відповідних операцій, включені в уніфіковану систему грошово-розрахункової документації. Вони затверджені Правлінням НБУ і стандартизовані. Для складання документів використовуються стандартні бланки встановленого зразка, виготовлені друкарським способом. Широко застосовується складання грошово-розрахункових документів на електронно-обчислювальних машинах (з аналогічним розташуванням усіх даних, передбачених стандартною формою друкарського бланку за певною операцією).
Банківські документи включають дані, які називають реквізитами.
До обов'язкових реквізитів відносять:
— назву установи банку;
— дату здійснення операції;
— зміст операції;
— суму операцій;
підписи відповідальних осіб.
Інші реквізити документа залежать від виду операції.
Усі грошово-розрахункові документи у своєму склад мають меморіальний ордер, у якому вказано бухгалтерську проводку, тобто визначені бухгалтерські рахунки, що підлягають дебатуванню і кредитуванню.
Реквізити в документах розміщені у відповідній послідовності: довідкові дані — ліворуч, бухгалтерські статистичні — праворуч.
Кількість примірників документів повинна бути достатньою для відображення операції в обліку за всіма особовими рахунками всіх сторін-учасників, що беруть участь у виконанні банківської операції. Ус примірники заповнюють на друкарській машинці в один прийом або шляхом множення оригіналів. Чеки, об'яви на внесок готівкою, квитанції, прихідні і видатков касові ордери заповнюють власноручно.
Контрольн запитання
1. Пригадайте класифікацію бухгалтерських рахунків. Дайте визначення їх основних груп.
2. Назвіть загальне (класичне) бухгалтерське рівняння. Що відображає це рівняння?
3. Яке призначення мають контрактивні та контр пасивні рахунки?
4. Для складання якої звітності використовуються рахунки доходів і витрат?
5. Що є об'єктом обліку на позабалансових рахунках?
6. Який метод запису використовується для реєстрації банківських операцій на позабалансових рахунках? Яким чином визначається характер позабалансового рахунку?
7. Дайте визначення плану рахунків.
8. Назвіть структуру плану рахунків схарактеризуйте його складові частини.
9. Як пов'язані між собою частини плану рахунків?
10. Дайте визначення бухгалтерського балансу.
11. Схарактеризуйте структуру балансу.
12. Що розуміють під чистими активами?
13. Які види балансів складають банки?
14. Визначте параметри аналітичного обліку.
15. Як формується номер особового рахунку?
16. Визначте основні реквізити особового рахунку.
17. Пригадайте класифікацію банківсько документації.
Вправи для самостійної роботи
Вправа 1. Визначте вид і характер наведених бухгалтерських рахунків і відобразіть інформацію у таблиці:
— ощадні сертифікати, емітовані банком;
— господарські матеріали;
— поточні рахунки суб'єктів господарсько діяльності;
— короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями;
— резервні фонди;
боргові цінні папери центральних органів державного управління в портфелі банку на продаж;
— валюта та банківські метали, куплені за умовами спот;
— зобов'язання з кредитування, отримані від банків;
— резерви під заборгованість за кредитами, наданими клієнтам;
— розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у банку;
— банкноти та монети в касі банку;
довгострокові кредити, надан ншим банкам;
— емісійна різниця.
— контррахунок;
— не сплачені клієнтам доходи;
— цінні папери на зберігання;
— витрати на відрядження;
— відсоткові витрати за коштами до запитання;
— відсоткові доходи за кредитами;
— результат від торговельних операцій.
| Вид бухгалтерського рахунку | Активний, або умовно-активний | Пасивний, або умовно-пасивний | Клас плану рахунків |
|
Балансові: |
Вправа 2. Використовуючи метод подвійного запису, відобразіть наведені операції за позабалансовими рахунками:
АКБ “Аркада” 10.09.98 р. підписав угоду на відкриття кредитної лінії за вимогою АКБ “Електрон” на строк 10 днів у розмірі 250 000 грн.;
АКБ “Полісся” отримав на консигнацію дорожні чеки на суму 100 000 грн.;
АКБ “Ощадбанк” отримав від друкарні 10 000 бланків ощадних книжок;
банк відіслав дорожній чек номіналом 5000 дол. США, що був прийнятий на інкасо.
Вправа 3. За наведеними залишками за бухгалтерськими рахунками складіть бухгалтерський звіт (тис. грн.):
Кредити, отримані від НБУ 27890
Вкладення в асоційовані компанії 108
Кошти у НБУ 6300
Кредити, надані клієнтам 106165
Акціонерний капітал 20580
Нараховані доходи (за операціями з клієнтами) 3500
Резервний фонд 15420
Прибуток 6500
Кошти клієнтів банку 116330
Товарно-матеріальні цінності на складі та дебітори 5730
Кредити та депозити, отримані від інших банків 48265
Цінні папери, що рефінансуються НБУ 46731
Нараховані витрати (за операціями з банками) 477
Цінні папери та акції, придбані банком 892
Основні засоби, нематеріальні активи та капітальні вкладення банку 21197
Резерви на покриття кредитних ризиків (за операціями з клієнтами)
674
Кошти в інших банках 37809
Інші активи 7696
Вправа 4. Виходячи з формули номера аналітичного особового рахунку, складіть номер особового рахунку, відкритого за короткостроковими депозитами, які залучені від банку “Електрон”, на балансовому рахунку 7012 “Відсоткові витрати за короткостроковими депозитами інших банків”, якщо відомо:
— номер банку “Електрон” за міжбанківськими розрахунками 322636;
— номер особового рахунку по порядку 016.
Вправа 5. У КБ “Аркада” 06.07.99 р. за поточними рахунками ТзОВ Роксолана” проведені наступні операції: в грн.
— за платіжним дорученням іногороднього платника зарахована виручка від реалізації 3600
— за грошовим чеком видані кошти на заробітну плату 1200
— за платіжним дорученням перераховані кошти за виконані роботи з капітального ремонту приміщення 4500
— за поточний рахунок зарахований наданий банком короткостроковий кредит 5000
— за платіжним дорученням перераховані платежі до державного бюджету 90
залишок коштів на поточному рахунку на почато дня складає 150.
• Відобразіть наведені операції за поточним
особовим рахунком.
Назвіть обов'язкові реквізити особового рахунку.
ГЛАВА
З
ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ПРОЦЕСУ
Мета вивчення
Після вивчення глави 3 Ви повинні знати:
1. Зміст і вимоги до організац обліково-операційної роботи.
2. Функції та побудову бухгалтерського апарату.
3. Визначення документообігу за банківськими операціями.
4. Організацію робочого дня бухгалтерського апарату.
5. Місце внутрішньобанківського контролю в обліково-операційній роботі.
6. Бухгалтерський процес та його ланки.
7. Визначення облікової системи.
8. Визначення облікового циклу, зміст призначення його етапів.
3.1. Зміст обліково-операційної роботи і побудова бухгалтерського апарату
Особливості, притаманні банківському обліку, на яких був зроблений акцент у главі 2 — відображення банківських операцій в обліку в день їх здійснення; щоденний баланс; повна комп'ютеризація бухгалтерського обліку визначають специфіку організації бухгалтерської роботи.
Бухгалтерська робота в банках в залежності від її змісту поділяється на операційну та облікову. Операційна робота полягає в обслуговуванн клієнтів і перевірці та обробці документів, що є підставою для проведення відображення операції за бухгалтерськими рахунками. Вона передбачає наступн етапи:
— перевірка законност операції (чи відповідає операція статутній діяльності клієнта, банку та чинному законодавству);
— перевірка правильност оформлення документа;
— перевірка правильност відображення бухгалтерської проводки і підготовка документа для його проведення за бухгалтерським обліком;
— перевірка можливост здійснення операції (перевіряється наявність грошей на рахунку та ін.);
— передача документа для комп'ютерної обробки.
Якість виконання бухгалтерським працівником операційної роботи залежить від його обізнаності з правилами здійснення окремих видів банківських операцій (касових, депозитних, розрахункових, обмінних та н.) і потребує відповідної фахової підготовки.
У складі облікової роботи можна виділити такі основн види:
— ведення обліку за внутрішньобанківськими операціями (облік статутного капіталу, основних засобів та матеріалів, капітальних вкладень банку, доходів та витрат, фінансового результату діяльності тощо);
контроль за реєстрацією усіх здійснених банківських операцій;
перевірка правильності й достовірності регістрів аналітичного та синтетичного обліку, отриманих у процесі комп'ютерної обробки даних, що введені за документами;
— звірка підтвердження даних аналітичного і синтетичного обліку шляхом складання щоденного балансу;
— підготовка складання форм фінансової та іншої звітності комерційних банків;
формування архівних папок документів.
Банківська операція вважається завершеною, якщо вона відображена в бухгалтерському обліку. Таким чином, раціональна і чітка організація обліково-операційної роботи забезпечує успішне виконання покладених на комерційні банки функцій.
Обліково-операційна робота — це сукупність процесів, пов'язаних з оформленням документації за банківськими операціями, веденням бухгалтерського обліку і контролем за його повнотою і достовірністю.
Бухгалтерський апарат об'єднує працівників банку, які виконують обліково-операційну роботу.
Бухгалтерія є самостійним структурним підрозділом банку, який очолю головний бухгалтер. Залежно від величини і спеціалізації банку, а також обсягу виконаних операцій можуть бути обрані різні варіанти організації роботи бухгалтерського підрозділу та структури обліково-операційних відділів. Відповідно може бути по-різному укомплектований штат бухгалтерів, а також різним чином визначені функції бухгалтерських працівників.
У складі бухгалтерії банків, як правило, виділяють такі відділи: обліково-операційний, відділ обліку валютних операцій, відділ обліку внутрішньобанківських операцій, відділ фінансової звітності, відділ обліку діяльності філій, а також сектори введення та автоматизованої обробки нформації та сектор контролю за операційним днем та іншої звітності.
Головний бухгалтер несе всю повноту відповідальності за формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне надання повної й достовірної фінансової звітності.
В основу організації роботи бухгалтерського апарату покладений принцип падання його працівникам прав відповідального виконавця. Відповідальним виконавцем вважається:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67
