Реферат: Учет операций с ценными бумагами
- Книга (Ведомость) учета ценных бумаг составляется на основе информации Журнала ежедневного учета с периодичностью, установленной Правилами ведения внутреннего учета компании, но не реже одного раза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета ценных бумаг бэк-офис. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.
При необходимости компания может объединить Журнал ежедневного учета и Книгу учета ценных бумаг в одну учетную ведомость при условии сохранения минимального необходимого предусмотренного настоящими Стандартами состава информации, отражаемой в этих учетных регистрах.
Внутренний Баланс по ценным бумагам содержит остатки по счетам регистров учета движения ценных бумаг на конец отчетного периода. Продолжительность отчетного периода устанавливается компанией в Правилах ведения внутреннего учета, но не может быть более одного месяца. Внутренний баланс представляет собой таблицу из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторона называется Активом, правая - Пассивом. В Активе отражаются остатки по дебету синтетических счетов, в Пассиве - по кредиту. Статьи внутреннего Баланса по ценным бумагам объединены в однородные разделы.
4.2. Внутренний план счетов учета движения ценных бумаг.
Основная особенность плана счетов учета движения ценных бумаг состоит в том, что с помощью этого плана счетов ведется, по сути, инвентарный учет ценных бумаг, принадлежащих компании или переданных компании его клиентом по договору. При этом в активе отражаются ценные бумаги и вложения, принадлежащие компании и переданные клиентом компании по договору, а в пассиве отражаются места их нахождения и/или места учета прав по этим активам. В соответствующих разделах баланса отражаются ЦБ к получению и выдаче, а также места откуда должны поступить ЦБ, и места куда должны быть поставлены ЦБ.
Для каждого местонахождения ценных бумаг (регистратор, депозитарий, ценные бумаги в пути и т.д.) и места откуда и куда должны быть поставлены ценные бумаги и вложения (контрагенты, классифицированные по виду обязательств) открывается отдельный счет).
Внутренний план счетов учета движения ценных бумаг включает:
- Счета учета ценных бумаг и вложений
Счета учета ценных бумаг и вложений должны быть открыты для отражения информации о состоянии портфеля компании и/или ее клиентов. При проведении операций от собственного имени и за собственный счет, в зависимости от внутренней учетной политики, компания также может вести учет ценных бумаг и вложений, реализованных без покрытия ("коротких продаж"), на специальных счетах учета ценных бумаг и вложений. Cчета, показывающие принадлежность ценных бумаг и вложений, т.е. счета ценных бумаг и вложений компании и ее клиентов имеют остатки по дебету. Счета «коротких продаж» имеют остатки по кредиту. Могут быть открыты отдельные счета для учета «состояния» ценных бумаг и вложений (в залоге, переданные на комиссию и т.п.)
- Счета учета местонахождения и/или места учета прав по ценным бумагам и вложениям
Счета, показывающие местонахождение и/или места учета прав по ценным бумагам и вложениям - счета регистратора, депозитария, бумаги в пути и т.д. имеют остатки по кредиту.
- Счета учета ценных бумаг и вложений к получению и списанию
Счета, показывающие ценные бумаги и вложения, которые компания должна получить или отдать, могут иметь остатки и по дебету, и по кредиту.
- Счета учета обязательств по ценным бумагам в разрезе по местам поставки (списания), куда должны быть поставлены бумаги и откуда они должны быть получены.
Под местом, откуда и куда должны быть поставлены бумаги, понимаются контрагенты, классифицированные по виду обязательств (покупатель, продавец, заемщик и т.д.). Это счета, показывающие, кому компания должна поставить ценные бумаги, и от кого компания должна их получить. Счета могут иметь остатки и по дебету, и по кредиту.
4.3. Принципы ведения и структура Журнала ежедневного учета ценных бумаг
Журнал ежедневного учета ценных бумаг ведется в соответствии со следующими принципами:
- Учет операций на день их совершения;
- Сегрегация собственных ценных бумаг компании и ценных бумаг ее клиентов;
В Журнале отражаются только счета, задействованные в течение дня. Журнал ежедневного учета ценных бумаг может вестись отдельно по каждой ценной бумаге.
Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:
- Дата проводки;
- Номер и/или название счета;
- Номер и/или название счета корреспондирующего счета;
- Краткое описание операции;
- Номер и наименование сопроводительного документа;
- Сальдо начальное по дебету;
- Сальдо начальное по кредиту;
- Сумма проводки по дебету;
- Сумма проводки по кредиту;
- Сальдо конечное по дебету;
- Сальдо конечное по кредиту;
Кроме этого, при необходимости, в Журнал может быть включена дополнительная информация.
4.4. Структура Книги учета ценных бумаг
Книга (Ведомость) учета ценных бумаг составляется на основе информации Журнала ежедневного учета ценных бумаг. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем синтетическим счетам системы внутреннего учета движения ценных бумаг. Для каждого типа ценных бумаг может вестись отдельная Книга.
Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:
- Номер и/или название счета;
- Дата последней проводки;
- Обороты по дебету счета за период;
- Обороты по кредиту счета за период;
- Конечное сальдо по дебету счета;
- Конечное сальдо по кредиту счета;
Кроме этого, при необходимости, в Книгу может быть включена дополнительная информация.
5. Стандарты по ведению отчетности перед клиентами5.1. Общие положения об отчетности перед клиентами
Профессиональный участник рынка ценных бумаг предоставляет клиенту первичную отчетную документацию для целей бухгалтерского учета и налогообложения в соответствии с существующей российской практикой учета и документооборота и порядком расчетов, предусмотренным договором с клиентом.
Помимо этого профессиональный участник рынка ценных бумаг представляет клиенту периодическую отчетность для информирования его об операциях, осуществленных с его средствами.
В своем внутреннем учете профессиональные участники рынка ценных бумаг ведут учет операций всех своих клиентов независимо от формы договора и частоты проведения операций с данным клиентом.
Компания представляет клиенту регулярный отчет о движении и состоянии его активов. Отчет о состоянии активов в части информации о ценных бумагах включает только ценные бумаги клиента, переданные им компании по договору, в том числе полученные в процессе исполнения договора.
В случае, если клиент заключил с компанией несколько договоров, отчет о движении и состоянии его активов предоставляется клиенту по каждому договору отдельно.
Информация, содержащаяся в отчете о движении и состоянии активов клиента, является конфиденциальной. Компания и клиент несут взаимную ответственность за неразглашение данных отчета третьим лицам. Информация о наименовании клиента для юридического лица или имени клиента для физического лица является конфиденциальной и не подлежит разглашению третьим лицам.
5.2. Информация, включаемая в отчет о движении и состоянии активов клиента за отчетный период
Отчет о движении и состоянии активов клиента за период содержит следующую информацию:
- Все операции с ценными бумагами клиента, включая завершенные и незавершенные сделки;
- Остаток денежных средств клиента на начало отчетного периода;
- Движение денежных средств за отчетный период:
· Платежи по сделкам с ценными бумагами за отчетный период;
· Поступление на счет клиента и списание со счета клиента денежных средств;
· Комиссионные вознаграждения, начисленные за отчетный период.
· Дивиденды и проценты, полученные на имя клиента (в случае, если компания является номинальным держателем, и в случаях, когда проценты приходят на имя компании);
· Регистрационные сборы и прочие издержки, уплаченные компанией из средств клиента;
· Прочие суммы, удерживаемые с клиента в процессе выполнения условий договора с ним;
- Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
- Количество ценных бумаг и вложений, в соответствии с внутренней учетной политикой принятой в компании, принадлежащих клиенту и переданных им компании по договору на дату составления отчета;
- Данные о рыночной стоимости портфеля клиента. Метод оценки рыночной стоимости портфеля определяется договором между компанией и клиентом. При отсутствии такового может использоваться методика оценки чистых активов паевых инвестиционных фондов;
Профессиональный участник рынка ценных бумаг представляет клиентам отчет о движении и состоянии активов клиента в соответствии с условиями договора, но не менее одного раза в месяц. В случае, если на счете клиента нулевой остаток, и операции по счету клиента не проводились, отчетность клиенту представляется не реже одного раза в квартал.
5.3. Принципы составления отчета о состоянии счета.
При составлении отчета клиенту компания должна придерживаться следующих принципов:
- Информация о движении денежных средств или ценных бумаг по счету клиента вводится на дату совершения сделки на основе данных документов и журналов учета деятельности профессионального участника рынка ценных бумаг;
- Стоимостные показатели могут указываться как в рублях, так и в валюте соответствии с принципом мультивалютного учета. Компания может также представлять в отчете данные в любой валюте в соответствии с договором с клиентом;
- Данные об операциях с разными видами ценных бумаг включаются в отчет в виде отдельных блоков соответственно принятым формам предоставления отчетности (государственные ценные бумаги, производные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги и т.п.) с указанием доли ценных бумаг каждого вида в общей структуре портфеля инвестиций клиента.
5.4. Сроки предоставления отчета о состоянии счета.
- Отчет о состоянии счета клиента представляется каждому клиенту компании со следующей периодичностью:
- Не реже одного раза в месяц в случае, если в течение этого периода по счету клиента проводились операции;
- Не реже одного раза в квартал в случае, если в течение этого периода операции по счету не проводились, но имеется остаток денежных средств и/или ценных бумаг по счету;
- Отчет о состоянии счета клиента представляется в течение 5 рабочих дней, следующих за днем окончания отчетного периода;
- Не реже одного раза в месяц клиенту представляется необходимая первичная документация по каждой проведенной для него сделке для составления им отчетности по стандартам российского бухгалтерского учета.
