Реферат: Разработка стратегии фирмы на основе анализа и оценки эффективности ее хозяйственной деятельности

Рис.31 Затраты на единицу продукции

Себестоимость по сравнению с планом возросла на 1,1068руб., что позволило получить дополнительно 15229т.руб, но это говорит об нестабильной работе предприятия.

Общая сумма затрат (Зобщ.) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (YВПобщ.), структуры производства товарной продукции (YДi), уровня пе­ременных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А)

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 32

Таблица 32

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
1. По плану на плановый выпуск продукции	51478,16	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при сохранении плановой структуры	53900,92	Факт	План	План	План
2. По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической её структуре	53971,04	Факт	Факт	План	План
3. Фактически при плановом уровне постоянных затрат	64536,62	Факт	Факт	Факт	План
4. Фактически	62907,63	Факт	Факт	Факт	Факт

1. (5500 * 4,888)+ 24594,16= 51478,16тыс.руб.

2.   Ктп =6010/5500=1,09

(26886,94 * 1,09)+ 24594,16= 53900,92тыс.руб.

3. (6010 * 4,888)+ 24594,16= 53971,04тыс.руб.

4. (6010 * 6,646)+ 24594,16= 64536,62тыс.руб.

5. (6010 * 6,646)+ 22965,17 = 62907,63тыс.руб.

Из табл. 32 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товар­ной продукции в натуральном выражении на 9 % (К=1,09) сумма затрат воз­росла на (53971,04 - 51478,16) = +2422,76 тыс. руб. или на 4,62 %.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на (53971,04 - 53900,92) = +70,12тыс.руб.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход из­держек на производство продукции составил:

(64536,62 - 53971,04) = +10565,58 тыс. руб.

Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на:

(22965,17 - 24594,16) =  -1628,99 тыс.руб.

это послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на:

(62907,63 - 51478,16) = 11429,47тыс. руб. или на 18,17%,

в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения её структуры она возросла на:

(53971,04 - 51478,16) = 2492,88тыс.руб. или на 4,84%

(2422,76 + 70,12) = 2492,88тыс.руб., а за счет роста себестоимости продукции на: (64536,62 - 53971,04) =10565,58тыс.руб. или на 19,58%

(10565,58 + 2492,88) = 13058,46тыс.руб.

4,84% + 19,58% = 24,42%=> 18,17%

1.7.1 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТП НА ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изме­нения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от из­менения стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою оче­редь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребляемые ресурсы.

Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию:

ТП	Факторы	Тыс. руб.
По плану	(5500 * 11,012) = 60566 тыс. руб.	60566
Фактически при плановой структуре и плановых ценах	(5500* 12,611) + 20028,35	89388,85
Фактически по ценам плана	6010 * 11,012 = 66182,12 тыс. руб.	66182,12
Фактически по фактическим ценам	6010* 12,611 = 75795 тыс. руб.	75795

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товар­ной продукции рассчитывается способом цепной подстановки. Исходные данные представлены в таблице 33

Таблица 33

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, %.	Фактор
	Объём производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Суммы постоянных затрат	Отпускные цены на продажу
План = 84,99	План	План	План	План	План
Усл.1= 60,35	Факт	План	План	План	План
Усл.2= 81,54	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3= 97,51	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4= 95,05	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт = 83,0	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Δобщ.=83,0-84,99= -1,99	- 24,64	- 3,45	+ 12,52	+ 10,06	- 12,05

Аналитические расчеты табл. 33 показывают, что предприятие уменьши­ло затраты на рубль товарной продукции на (83,0 - 84,99) = -1,99%. В том числе за счет:

-увеличения объема производства продукции на (60,35 - 84,99) = -24,64%.

-изменения структуры производства на (81,54-60,35) = +21,19%.

-уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на  (97,51- 81,54) = +15,97%.

-увеличения суммы постоянных расходов на (95,05- 97,51) = -2,46%.

-повышения оптовых цен на продукцию на (83,0 - 95,05)= -12,05%.

Итого: -24,64+21,19+15,97-2,4-12,05= -1,99%.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продук­ции за счет каждого фактора умножить на фактический уровень реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Исходные данные анализа представлены в таблице 34

Таблица 34

Фактор	Расчет влияния	Изменения суммы прибыли, тыс. руб.
1. Объём выпуска товарной продукции	- 24,64 * 66182,12 / 100	+16307,27
2. Структура товарной продукции	(- 3,45) * 66182,12 / 100 =	+ 2283,28
3. Уровень переменных затрат на единицу продукции	(+ 12,52) * 66182,12 / 100 =	- 8286
4. Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	(+10,06) * 66182,12 / 100 =	- 6657,92
5. Изменения уровня отпускных цен на продукцию	(-12,05) * 66182,12 / 100 =	+ 7974,94
Итого:		+ 7055,01

Из  данных табл.   34  видно,  что  увеличению  прибыли,   в  том  числе способствовали:

-    рост уровня объема выпуска продукции;

-    рост отпускных цен;

-   структура товарной продукции.

Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы:

-   рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор);

-   повышение уровня суммы постоянных затрат (внутренний фактор).

Анализ себестоимости единицы выработанной товарной продукции ведем на базе данных таблице 35

Таблица 35

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделий (анализ ведем по количеству всей выработанной товарной продукции)

Показатели	По плану 2001 г.	Фактически 2001 г.	Отклонение (+ -)
1. Объём производства, шт.	5500	6010	+ 510
2. Сумма постоянных затрат, т.руб.	24594,16	22965,17	- 1628,99
3. Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. / ед.	4,888	6,646	+ 1,758
4. Себестоимость одной единицы продукции, руб. / ед.	9,3602	10,467	+ 1,1068

Используя факторную модель

,

где    Сi – изменение себестоимости изделий;

Ai – сумма постоянных затрат;

YBПi – количество произведенных изделий ;

Bi – сумма переменных затрат на единицу продукции.

Из данных табл. 35 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделий методом цепной подстановки.

=

=

=

=

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

ΔСобщ = Сф. – Спл. = 10,467-9,359 = +1,108руб.

в том числе за счет изменения:

-   объема производства продукции (-8,98)+(-9,359)= -0,379руб;

-   суммы постоянных затрат (+8,709) +(-8,98) = -0,271руб;

-   суммы удельных затрат (+10,467)+(-8,709) = +1,758руб.

1.7.2 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ

Общая сумма затрат по статье «Материальные затраты» зависит от объ­ема производства продукции (YВП), структуры производства товарной продукции (YДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (YM3i), которые в свою очередь зависят от коли­чества расходованных материалов на единицу продукции (YPi) и средней цены единицы материалов (Цi) см. схема 1.

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных за­трат определяется способом цепной подстановки. Затраты материалов на производство продукции

а) по плану

Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.) = 5500*4,89*11,012 = 296167,74тыс.руб.

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре

Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.)*Кmn = 5500*4,89*11,012*1,12= 331707,869тыс.руб.

Кmn- перевыполнение плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении, преобразованный в коэффициент

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической её структуре

Σ(YВПiф.*УРiпл.*Цiпл.) = 6010*4,89*11,012= 323630,567тыс.руб.

г) фактически по плановым ценам

Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiпл.) = 6010*6,65*11,012= 440111,098тыс.руб.

д) фактически

Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiф.) = 6010*6,65*12,611= 504017,532тыс.руб.

Согласно данным, расход материалов на производство продукции увели­чился на 207849,792тыс. руб. в том числе за счет:

-объем производства продукции

(331707,869-296167,74)=+35540,129тыс.дуб.;

-структуры производства продукции

(323630,567-331707,869) = -8077,302тыс.руб.;

-удельного расхода материалов

(440111,098-323630,567)= +116480,531тыс.руб.;

-цены на сырье и материалы

(504017,532-440111,098) = +63906,434тыс.руб.

Итого:   (+35540,129)+ (-8077,302) + (+116480,531) + (+63906,434) = +207849,792тыс.руб.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства

МЗi = YВПi * УРi * Цi

Схема 1. Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат

1.7.3 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ

Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции, её доли в себе­стоимости продукции, изучение факторов, определяющих её величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье имеет большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товар­ной продукции (YBПi), структуры производства товарной продукции и уровня затрат на отдельные изделия, ко­торый определяется трудоемкостью продукции (VTEi), уровнем оплаты труда за 1 чел.-час (ОТi).

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие ис­ходные данные (табл. 35, табл. 23). Сумма прямой зарплаты на производство продукции в натуральном измерении:

а) по плану

Σ(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 5500*23,30*42,90= 5497635тыс.руб.

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре

Σ(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.)*Кmn = 5500*23,30*42,90*1,12= 6157351,2тыс.руб.

в) по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции

Σ(YВПiф.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 6010*23,30*42,90= 6007415,7тыс.руб.

г) фактически при плановом уровне оплаты труда

Σ(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiпл.) = 6010*15,26*42,90= 3934470,54тыс.руб.

д) фактически

Σ(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiф.) = 6010*15,26*65,50= 6007175,3тыс.руб.

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продук­ции в натуральном измерении составил: 6007175,3- 5497635=+509540,3тыс. руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19