Реферат: Автоматизированная система бухгалтерского учета Министерства здравоохранения
Средства, которые перечисляются после 31 декабря для проведения расчетов в счет ассигнований прошлого года учитываются на субсчете 095. Закрытие бюджетных счетов по федеральному бюджету оформляется записью в дебет субсчета 095 и кредит субсчета 090 и 093. Неиспользованные остатки средств на текущем бюджетном счете закрываются банками и оформляются записью в дебет субсчетов 140, 143, 230, 231 и кредит субсчетов 095.
Средства полученные учреждениями на расходы, финансируемые за счет других учреждений учитываются на субсчете 096.
Денежные средства, перечисляемые учреждениями, состоящими на бюджетах национально-государственных и административно-территориальных образований, а также денежные средства на текущих счетах городских и сельских бюджетах учитываются на счете 10 “Текущие счета по бюджетам национально-государственных и административно-территориальных образований”.
Распорядителями ассигнований средств могут открываться текущие счета: на расходы учреждения, на финансирование капитальных вложений. Кроме этого главные распорядители могут открывать текущие счета на расходы учреждений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией, для перевода средств подведомственным учреждениям, бухгалтерский учет которых не централизован, на расходы по централизованным мероприятиям.
Выдача средств с текущих счетов учреждений производится в пределах остатков средств на этих счетах, которые должны соответствовать остаткам средств по счету 10. Для счерки правильности записей по текущим счетам банк выдает или высылает выписки и приложенные к ним документы.
Все операции по движению средств на текущих счетах учреждений учитываются в ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 2).
Счет 10 подразделяется на субсчета:
100 “Текущий счет на расходы учреждения”;
101 “Текущий счет для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия”;
103 “Текущий счет на капитальные вложения”;
105 “Текущий счет на выплату пособий и доплат к пенсиям за счет бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований”
107 “Текущий счет сельского, поселкового и городского бюджета”;
108 “Текущий счет по финансированию капитальных вложений за счет средств сельского, поселкового бюджета”.
Поступление финансирования на текущие счета учреждения оформляется записью в дебет соответствующих субсчетов 100, 101, 103 и в кредит субсчетов 230, 140, 143 соответственно.
Перечисление средств нижестоящим распорядителям ассигнований оформляется записью в кредит субсчетов 101, 103 и дебет субсчета 140 или 143.
Поступление денежных средств на текущий счет на восстановление кассового расхода оформляется записью в дебет соответствующего субсчета счета 10 и кредит соответствющих субсчетов счетов 12, 16, 17 и т.д.
Средства поступившие в распоряжение распорядителей ассигнований на содержание учреждения учитываются на субсчете 100. Средства бюджета, поступившие для переводи подведомственным учреждениям, на расходы централизованной бухгалтерии и расходы по централизованным мероприятиям учитываются на субсчете 101. Движение средств на финансирование капитальных вложений учитывается на субсчете 103. Денежные средства полученные органами социальной защиты, для выплаты пособий и доплат к пенсиям, выплачиваемым за счет территориальных бюджетов учитываются на субсчете 105. Средства сельского, поселкового и городского бюджета, находящиеся на текущем счете в учреждении банка учитваются на субсчете 107. Те же средства предназначенные для оплаты расходов по капитальным вложениям учитываются на субсчете 108.
Помимо бюджетных средств учреждения могут иметь в своем распоряжении внебюджетные средства, которые учитываются на счете 11 “Текущие счета по внебюджетным средствам”. Они хранятся на текущих счетах в учреждениях банка, где открыты счета по финансированию за счет средств бюджета. Может быть открыто до 3 различных видов текущих счетов:
1. по специальным средствам;
2. по всем видам поручений;
3. по другим внебюджетным средствам.
Органам управления, при которых созданы централизованные бухгалтерии по обслуживанию учреждений, переведенных на новые условия хозяйствования, и подведомственным учреждениям ведущим бухгалтерский учет самостоятельно, кроме бюджетных текущих счетов открываются расчетные счета, на которые зачисляются бюджетные и внебюджетные средства за оказанные организациям и населению платные услуги и прочие поступления.
Счет 11 подразделяется на субсчета:
110 “Текущий счет сумм по поручениям”;
111 “Текущий счет по специальным средствам”;
112 “Текущий счет по прочим внебюджетным средствам”;
113 “Расчетный счет”;
114 “Текущий счет по внебюджетным фондам”;
115 “Текущий счет на выплату пенсий и пособий за счет средств Пенсионного фонда”;
116 “Текущий счет на выплату пособий за счет средств Фонда социального страхования”.
Средства, получаемые учреждениями от других предприятий и организаций на выполнение поручений учитываются на субсчете 110. Также на этом субсчете учитываются средства: направленные для расчетов с молодыми специалистами, на выплату степендий, на приобретение бланков документаций, на премии работникам учреждения, на оказание единовременной помощи, на социальные и производственные нужды; полученные за сдачу лома черных и цветных металлов, вторичного сырья и пищевых отходов; заработанные учащимися; суммы экономии, остающиеся в распоряжении учреждения.
Суммы, поступившие на текущий счет для выполнения поручений, а также за сдачу лома, вторичного сырья, оформляются записью в дебет субсчета 110 и кредит субсчета 176, Суммы, поступившие на выплату премий и оказание единовременной помощи, и для образования фонда по этим выплатам, оформляются записью в дебет субсчета 110 и кредит субсчета 240, Суммы экономии по смете оформляются записью в дебет субсчета 110 и кредит субсчетов 240 и 246,
Израсходованные суммы при выполнении поручений и возвращенные неиспользованные средства оформляются записью в кредит субсчета 110 и дебет субсчета 176.
Перевод главными распорядителями ассигнований сумм на премирование в распоряжение учреждений оформляется записью в кредит субсчета 110, и дебет субсчета 240.
Суммы выплаченных премий и оказанной единовременной помощи оформляются записью в кредит субсчета 110 или 120 и дебет себсчета 240.
Денежные средства по операциям связанным с исполнением сметы специальных средств учитываются на субсчете 111. Текущие счета открываются в учреждениях банка на основании справок об утверждении смет специальных средств, которые выдаются сроком на один календарный год вышестоящим учреждением.
Поступившие суммы оформляются записью в дебет субсчета 111 и кредит соответствующих субсчетов счетов 03, 05, 10, 12, 13, 16, 17, 28 и 40.
Суммы оплаченные безналичным расчетом и полученные в кассу учреждения оформляются записью в кредит субсчета 111 и дебет соответствующих субсчетов счетов 04, 06, 08, 12, 13, 16, 17, и 21.
Суммы, перечисленные с текущего счета в доход бюджета с превышением доходов на расходами, относятся в дебет субсчета 400.
Операции связанные с движением денежных средств учитываются в накопительной ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 3). В централизованных бухгалтериях также ведется учет в книге ф. 297-б по каждому обслуживаемому учреждению.
Внебюджетные суммы, поступающие на счет учреждения и храниящиеся до возврата их по принадлежности или израсходования их в соответствии с целевым назначением, учитываются на субсчете 112.
Бюджетные средства и доходы от оказания платных услуг и прочие поступления, учреждений переведенных на новые условия хозяйствования, учитываются на субсчете 113. Поступление денежных средств оформляется записью в дебет субсчета 113 и кредит субсчета 270, целевые поступления в кредит субсчетов 240, 241, 246, 249, 271, средства поступившие за выполнение работ и оказания услуг в кредит субсчета 157.
Внебюджетные фонды местных органов представительной власти учитываются на субсчете 114. Поступление внебюджетных средств оформляется записью в дебет субсчета 114 и кредит субсчета 272.
Средства Пенсионного фонда Российской Федерации, перечисленные органам социальной защиты, на выплату пенсий и пособий, учитываются на субсчете 115. Средства Фонда социального страхования на выплату пособий учитываются на субсчете 116.
Средства в иностранной валюте на валютных счетах в банке учитываются на субсчете 118. Покупка валюты в банках оформляется записью в дебет субсчета 118 и кредит субсчета 090, 100, 101, 112, или 113; поступление валюты за выполненные работы и услуги в кредит субсчета 238, 270, 249, 246, 178, 240, 241, 400. Положительная курсовая разница оформляется записью в дебет субсчета 118 и кредит субсчетов 230, 140, 238, 270, 249, 240, 241, 400, отрицательная оформляется этой же записью способом “сторно”.
Получение наличной иностранной валюты оформляется записью в кредит субсчета 118 и дебет субсчета 120. Движение наличной валюты в кассе предприятия ведется в отдельной кассовой книге в. КО-4.
Наличные денежные средства в кассе учитываются на субсчете 120 ”Касса”. Все кассовые операции оформляются согласно “Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации”, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40. В дебет субсчета 120 заносятся все операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия, в кредит операции по выбытию средств.
Учет кассовых операций ведется в кассовой книге ф. КО-4 или ф. 440. Сразу после получения или выдачи денег по кассовому ордеру или другому заменяющему его документу кассиром производится запись в кассовую книгу. В конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в качестве отчета кассира второй отрывной листок с ордерами.
Кассовый отчет служит основанием для занесение записей в ведомость по кассовым операциям ф. 381 (мемориальный оредр 1).
Денежные средства, находящиеся в аккредитивах, в лимитированных чековых книжках и других денежных документах учитываются на счете 13 “Прочие денежные средства”. Этот счет подразделяется на субсчета:
130 “Аккредитивы”;
131 “Лимитированные чековые кинжки”;
132 “Денежные документы”;
133 “Денежные средства в пути”;
134 “Финансовые вложения.
Суммы аккредитивов, выставленных по договорам с иногородними постащиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги учитываются на субсчете 130. Они могут выставлятся как за счет бюджетных средств, так и за счет внебюджетных средств. Выставление аккредитивов оформляется записью в дебет субсчета 130 и кредит соответствующих бюджетных или текущих счетов. Суммы использованных аккредитивов зачисляются на соответсвующие бюджетные или текущие счета 09, 10, 11.
Депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам для одногородних расчетов за полученные товары и оказанные услуги учитываются на субсчете 131. Денежные документы: оплаченные талоны на бензин, путевки, извещения о почтовом переводе, марки облигации и т.д. учитываются на субсчете 132. Денежные средства, перечисленные вышестоящими распорядителями ассигнований, но полученные в следующем месяце учитываются на субсчете 133.
Движение вложений учреждения в депозиты банков, ценные бумаги, процентные облигации, производимых за счет внебюджетных средств, учитывается на субсчете 134. Вложение средств оформляется записью в дебет субсчета 134 и кредит субсчетов 111, 112, 113 и 118. Поступление дохода по финансовым вложениям отражается по дебету субсчетов 111, 112, 113 и 118 и кредиту субсчета 410. Продажа и погашение ценных бумаг оформляется записью в дебет текущих и расчетных счетов и кредит субсчета 134 в размере номинальной стоимости, сумма превышающая номинал, записью в кредит субсчета 410. Субсчет 410 закрывается путем списания прибыли или убытков на соответствующие фонды.
Расчеты по финансированию из бюджета, возникающие в процессе исполнения смет расходов между вышестоящими рсапорядителями и подведомственными им учреждениями учитываются на счете 14. Этот счет подразделяется на субсчета:
140 “Расчеты по финансированию из бюджета на расхходы учреждения и другие мероприятия”;
142 “Расчеты по финансированию за счет других бюджетов”;
143 “Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений”;
Суммы расходов произведенных за год, уменьшение финасирования по распоряжению вышестоящего распорядителя ассигнований, суммы выявленных недостач и другия списания оформляются записью в дебет субсчетов 140, 142, 143. Нижестоящие распорядителя ассигнований записывают суммы финансирования, полученного от вышестоящих распорядителей, а также суммы других операций, увеличивающие финансирование оформляются записью в кредит этих субсчетов.
Суммы финансирования, полученные от вышестоящих распорядителей ассигнований, а также произведенного финансирования подведомственным учреждениям, учитываются на субсчете 140. Суммы финансирования, полученные на проведение отдельных мероприятий за счет других бюджетов учитываются на субсчете 142. Суммы финансирования капитальных вложения и других мероприятий за счет бюджета через учреждения банка учитываются на субсчете 143.
Главные расспорядители ассигнований учет расходо по финансированию ведут в книге ф. 301. Нижестоящие распорядители учет по счету 14 ведут на карточка ф. 283.
При составлении сводного баланса остатки по субсчетам 140, 142, 143 в активе баланса вышестоящей организации и по этим субсчетам в пассиве балансов подведомственных учреждений взаимно исключаются.
Расчеты с поставщиками и пдрядчиками за товары, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, с подотчетными лицами, рабочими и служащими, прочими дебиторами и кредиторами, учитываются на счетах раздела 7 “Расчеты”.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящиеся на балансе, по которой истек срок исковой давности, остаются в распоряжении учреждения, кроме платежей в бюджет и расчетов с фондами.
Счет 15 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги” подразделяется на субсчета:
150 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;
152 “Расчеты по чыастичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике”;
153 “Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам”;
154 “Расчеты с заказчиками по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате”;
155 “Расчеты с заказчиками по авансам на научно-исследовательские работы”;
156 “Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ”;
157 “Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ”;
157 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;
158 “Расчеты по выплате компенсаций населению”;
159 “Расчеты по медицинскому страхованию”.
Расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование, приобретаемые за счет средств, выделяемых на капитальные вложения и расчеты с подрядчиками, учитываются на субсчете 150. Суммы оплаченных счетов оформляются записью в дебет субсчета 150 и кредит субсчетов 093, 103, 111, 114. Стоимость полученных ценностей оформляется записью в дебет субсчета 040, 041 или 150, если ценности переданы подрядчику, минуя склад, и кредит субсчета 150. Суммы перечисленные подрядчику за работы и переданные подрядчику конструкции и детали оформляются записью в дебет субсчета 150 и кредит субсчета 040, 041, 093, 103, 111 и 114. На суммы выполненных подрядчиком работ производятся записи в дебет субсчета 203, 212 и 216 и кредит субсчета 150.
Расчет с предприятиями и организациями по выполнению ими заказов на опытно-конструкторские разработки для научно-исследовательских учреждений учитываются на субсчете 152. Перечисление суммы аванса и суммы за выполненные работы оформляется записью в дебет субсчета 152 и кредит субсчетов 090, 113. Стоимость принятых изделий оформляется записью в кредит субсчета 152 и дебет соответствующих субсчетов счетов 01, 07.
Расчеты с заказчиками за выполненные для них работы или оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, учитываются на субсчете 153. Стоимость оказанных работ оформляется записью в дебет субсчета 153 и кредит субсчета 189, 280 или 402. Суммы поступившие от заказчика оформляются записью в кредит субсчета 153 и дебет субсчета 112 или 113.
Расчеты с заказчиками за выполненные по договорам научно-исследовательские работы учитываются на субсчете 154. Суммы по предъявленным счетам за выполненные научно-исследовательские работы, по сметной стоимости этих работ, предусмотренных в договоре, оформляются записью в дебет субсчета 154 и кредит субсчета 282. Суммы, поступившие в уплату по счетам, и суммы зачтенных авансов оформляются записью в кредит субсчета 154 и дебет субсчетов 111, 113 и 155 соответственно.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30
