Реферат: Автоматизированная система бухгалтерского учета Министерства здравоохранения
В конце года плановая себестоимость продукции животноводства и стоимость привеса молодняка животных, учтенная на субсчете 031 и 050, корректируется на сумму полученной экономии или перерасхода. Выявленная разница оформляется записью в дебет субсчета 031 и 050 и кредит субсчета 081 или 400 полжительной суммой в случае перерасхода и отрицательной в случаях экономии. Молодняк скота, переходящий на следующий год для дальнейшего выращивания и откорма, оценивается по фактической себестоимости.
Материалы и продукты питания учитываются на счете 06. Этот счет подразделяется на субсчета:
060 “Материалы для учебных, научных и других целей”;
061 “Продукты питания”;
062 “Медикаментя и перевязочные средства”;
063 “Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности”;
064 “Топливо, горючее и смазочные материалы”;
065 “Корма и фураж”;
066 “Тара”;
067 “Прочие материалы”;
068 “Материалы в пути”;
069 “Запасные части к машинам и оборудованию”.
Реактивы, химикаты, стекло, химическая посуда, металлы, электро- и радоиматериалы, и прочие материалы для учебных целей, а также драгоценные металлы учитываются на субсчете 060. Учет драгоценных металлов вебется в соответствии с указаниями Министерства здравоохранения Российской Федерации.
Продукты питания учитываются на субсчете 061. Учет поступления продуктов ведется в накопительной ведомости по приходу продуктов питания ф. 300. Основанием для составления мемориального ордера 11 является накопительная ведомость ф. 300 или свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания ф. 398. Учет расходов продуктов ведется в накопительной ведомости по расходу продуктов питания ф. 399. Записи производятся на основании меню-требований ф. 298 или ф. 299. и других документов. Накопительная ведомость ф. 399 или свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания ф. 411 являются основанием для составления мемориального ордера 12.
Медикаменты, компоненты, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства учитываются на субсчете 062. Учет медикаментов и перевязочных средств ведется в соответствии с инструкциями Минздрава Российской Федерации.
Хозяйственные материалы и канцелярские пренадлежности, используемые для текущих нужд учреждения учитываются на субсчете 063. На этом счете также учитываются медикаменты и перевязочные средства в учреждениях , в сметах которых ассигнования на эту цель предусматриваются по статье 3 “Канцелярские и хозяйственные расходы”.
В небольших учреждения канцелярские принадлежности, медикаменты и готовые лекарства, приобретенные и одновременно выданные на текущие нужды, могут списываться на фиктические расходы с отражением их общей суммы по приходу и расходу на субсчете 063.
Все виды топлива, горючего и смазочных материалов, находящихся на складах учитываются на счете 064.
Сено, овес и другие виды кормов и фуража для скота учитываются на субсчете 065.
Возвратная или обменная тара, свободная и занятая, учитваются на субсчете 066.
Семена, удобрения и другие материалы учитываются на субсчете 067.
Материалы оплаченные но не поступившие к концу месяца на склад учитываются на счете 068. Суммы материалов должны быть документально подтверждены.
Запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах и оборудовании учитываются на субсчете 069.
Стоимость приобретенных материальных ценностей оформляется записью в дебет соответствующих субсчетов счета 06 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11, 16, 17. Израсходованные материалы оформляются записью в дебет соответствующих субсчетов счета 06 и кредит соответствующих субсчетов счетов 08, 20, 21.
Учет операций по расходу материалов, кроме продуктов питания, ведется в накопительной ведомости по расходу материалов ф. 396 (мемориальный ордер 13).
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются на счетах раздела 3 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”.
В составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитываются предметы:
1. Предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
2. Предметы стоимостью в пределах 500 рублей за еденицу по цене приобретения, независимо от срока службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, скота, механизированного строительного инструмента.
3. Орудия лова.
4. Бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, временные здания сроком эксплуатации до двух лет.
5. Специальные инструменты и приспособления.
6. Специальная одежда, обувь, постельные принадлежности.
7. Форменная одежда и обувь, независимо от срока службы.
8. Временные (нетитульные) сооружения.
Счет 07 подразделяется на субсчета:
070 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе”;
071 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации”;
072 “Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе";
073 “Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации".
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе учитываются на субсчете 070. Приобретение МБП оформляется записью в дебет субсчета 070 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11, 16, 17. Одновременно делается запись в дебет соответствующих субсчетов счетов 08, 20, 21 и кредит субсчета 260.
Отпуск со склада МБП в пределах 1/20 лимита стоимости основных средств за еденицу оформляется записью в кредит субсчета 070 и дебет субсчета 260. Эти предметов учитываются в ведомостях оперативного (количественного) учета движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов ф. 412 или книге складского учета ф. М-17. В бухгалтерии периодически производится проверка фактического наличия МБП с записями в регистрах ф. 412 или ф. М-17.
Отпуск МБП стоимостью свыше 1/20 лимита стоимости основных средств оформляется записью в дебет субсчета 071 и кредит субсчета 070.
Учет МБП находящихся на складе ведется по наименованиям предметов и количеству в книге ф. М-17 материально- ответственными лицами.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы находящиеся в эксплуатации учитываются на субсчете 071. МБП списываются на основании соответствующих актов о полной изношенночти утвержденных руководителем учреждения. Выбытие оформляется записью в кредит субсчета 071 и дебет субсчета 260.
В накопительной ведомости ф. 438 (мемориальный ордер 10) ведется учет операция по выбытию и перемещению МБП.
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе учитываются на субсчете 072 в учреждениях здравоохранения с выделением на отдельные группы по наименованию, количеству и материально ответственным лицам в книге ф. М-17.
Все предметя мягкого инвентаря маркируются заведующим складом несмываемой краской с указанием наименования учреждения. Штампы для маркировки хранятся у руководителя учреждения.
Приобретение белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви оформляется записью в дебет субсчета 072 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11, 16, 17. Одновременно эту сумму записывают в дебет соответствующих субсчетов счетов 20, 21 и кредит субсчета 260.
При отпуске белья в эксплуатацию есть два варианта корреспонденции счетов. Если стоимость белья меньше 1/20 лимита стоимости основных средств за еденицу, отпуск в эксплуатацию оформляется записью в кредит субсчета 072 и дебет субсчета 260, учет производится в ведомостях оперативного учета движения МБП ф. 412. Если стоимость белья больше 1/20 лимита, то оформляется запись в дебет субсчета 073 и кредит субсчета 072.
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь учитываются на субсчете 073. Списание пришедшего в негодность и выбывшего из эксплуатации белья оформляется записью в кредит субсчета 073 и дебет субсчета 260, на основании акта на списание утвержденных руководителем учреждения ф. 443.
Затраты, планируемые по сметам специальных средств, на изготовление изделий и продукции, по изданию печатной продукции, по заготовке и переработке материалов учитываются на счете 08 раздела 4. “Затраты на производство и другие цели”. При это затраты подразделяются на прямые и косвенные расходы.
Материалы, зарплата производственных рабочих и научных сотрудников, электроэнергия и пр. относятся к прямым расходам.
Зарплата аппарата управления и обслужавающего персонала, аренда помещений, отопление, текущий ремонт относятся к косвенным (накладным ) расходам.
Если в хозяйстве вырабатывается один вид продукции все расходы являются прямыми. Они относятся на счет производства непосредственно.
Накладные расходы предварительно учитываются на субсчете 210, при наличии нескольких объектов калькуляции. Они распрделяются по отдельным видам продукции или отраслям производства пропорционально заработной плате или израсходованным материалам. При этом списание накладных расходов оформляется записью в кредит субсчета 210 и дебет соответствующих субсчетов счета 08.
Не относятся на себестоимость выпускаемой продукции: затраты по расширению подсобных хозяйств, за счет сумм превышения доходов над расходами, сверх установленных планом финансирования капитальных вложений.,
Счет 08 подразделяется на субсчета:
080 “Затраты производственных (учебных) мастерских”;
081 “Затраты подсобных (учебных) сельских хозяйств”;
082 “Затраты на научно-исследовательские работы по договорам”;
083 “Затраты на изготовление эксперементальных устройств”;
084 “Затраты по заготовке и переработке материалов”.
Затраты, связанные с выпуском готовых изделий, изданию печатной продукции и оказанию услуг учитываются на субсчете 080. Эти затраты оформляются записью в дебет субсчета 080 и кредит соответствующих субсчетов. Выпуск готовых изделий и передача на склад оформляется записью в кредит субсчета 080 и дебет субсчета 030. Фактическая себестоимость оказанных услуг, по которым был выписан и предъявлен счет для оплаты, оформлеятся записью в кредит субсчета 080 и дебет субсчета 280.
Незавершенное производство по изделиям, находящимся в процессе производства отражает остаток по субсчету 080.
Для определения фактической себестоимости выпуска продукции на основании данных учета составляется отчетная калькуляция. При этом общая сумма затрат оп данному субсчету, за минусом затрат на незавершенное производство на конец отчетного периода, оаспределяется по видам готовых изделий, после чего определяется себестоимость еденицы каждого вида выпущенной продукции.
Затраты в подсобных сельских иучебно-опытных хозяйст учитываются на субсчете 081, отдельно по отраслям хозяйства и видам.
Все затраты производства и потери, понесенные вследствие падежа молодняка животных оформляются записью в дебет субсчета 081. Плановая себестоимость продукции, полученной от сельского хозяйства оформляется записью в кредит субсчета 081 и дебет субсчета 031. Плановая себестоимость привеса и приплода молодняка животных оформляется записью в кредит субсчета 081 и дебет субсчета 050. Разница между плановой и фактической себестоимостью в конце года списывается в кредит субсчета 081. При этом разница, относящаяся к нереализованной продукции оформляется записью в дебет субсчета 031 и 050 и кредит субсчета 081. Разница относящаяся к реализованной продукции оформляется записью в дебет субсчета 281 и кредит субсчета 081. Перерасход записывается положительными числами, а экономия отрицательными числами.
Путем деления общей суммы фактических затрат на количество продукции, определяется фактическая себестоимость еденицы продукции.
Затраты по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам учитываются на субсчете 082. При заключении договора в стоимость работ включаются все расходы, связанные с выполнением работы, в том числе затраты на приобретение специального оборудования для проведения работ, которое учитывается в составе затрат незавершенного производства дебети субсчета 082. Все затраты относятся в дебет субсчета 082. Остаток по конец года может быть по незаконченным работам.
Фактическая стоимость выполненных научно-исследовательских работ и сданных заказчикам оформляется записью в кредит субсчета 082 и дебет субсчета 282.
Затраты на изготовление эксперементальных устройств для проведения научных исследований по бюджетным работам учитываются на субсчете 083. Затраты оформляются записью в дебет субсчета 083 и кредит соответствующих субсчетов счетов 01, 04, 06, 07.
Операции по заготовлению и переработке материалов хозяйственным способом учитываются на субсчете 084. Все расходы, связанные с заготовлением и переработкой, их стоимость а также расходы по доставке и хранению оформляются записью в дебет субсчета 084. На этом счете определяется фактическая себестоимость приобретаемых и заготовляемых материалов.
Движение денежных средств на текущих счетах в банках и в кассе, аккредитивы, лимитированные чековые книжки, финансовые влодения и прочие денежные документы учитываются на счетах раздела 4 “Денежные средства”.
Операции по движению денежных средств, учреждений состоящих на федеральном бюджете учитываются на счете 09 “Текущие счета по федеральному бюджету”. Платежными поручениями производится выдача бюджетных ассигнований министерствам и ведомствам на их содержание, а также подведомственным учреждениям и организациям. Поручения составляются соотвествующими учреждениями и предоставляются в Министерство финансов Российской Федерации. Распорядители перечесляют платежными поручениями денежные средства подведомственным учреждениям на бюджетные текущие счета в учреждениях банка.
В десятидневный срок бюджетные средства разассигновываются на бюджетные текущие счета подведомственных учреждений в РКЦ Центрального банка Российской Федерации. Правильность и своевременность разассигнования средств, их целовое использование проверяет Министерство финансов Российской Федерации.
Плановые расходы финансируются в меру освоения бюджетных средств по представлении министерствами и ведомтсвами месячной отчетности о фактически израсходованных средствах. Ответственность за своевременность, правильность зачисления и целевое направление бюджетных средств несут центральный банк Российской Федерации и расчетно-кассовые центры.
Остатки ассигнований на счетах должны соответствовать остаткам по счету 09. Учерждение банка выписывает или высылает учреждениям и централизованным бухгалтериям выписки из лицевых счетов и приложенные к ним документы, для сверки правильности записей по бюджетным текущим счетам.
Учет по счету 09 ведется в накопительной ведомости по движению средств на бюджетных счетах ф. 381 (мемориальный ордер 2).
Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные учреждением банка с бюджетных текущих счетов как путем безналичной оплаты, так и наличными. Их учет в централизованных бухгалтериях ведется на карточках аналитического учета кассовых расходов ф. 294-б по каждому параграфу с выделением расходов по статьям, предусмотренным в смете расходов. В конце месяца в них подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Итог расходов с начала года выводится за минусом сумм, поступивших на восстановление кассовых расходов.
Счет 09 подразделяется на субсчета:
090 “Текущий счет по федеральному бюджету на расходы учреждения, для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия”;
093 “Текущий счет по федеральному бюджету на капитальные вложения”;
095 “Текущий счет по федеральному бюджету для заключительных оборотов”;
096 “Текущий счет за счет других бюджетов”.
Полученные средства и суммы, внесенные на востановление кассовых расходов записываются в дебет этих счетов, а израсходованные по соответствующему целевому назначению, и суммы отозванных средств в кредит.
Суммы полученных средств через учреждения банков распорядителями ассигнований оформляются записью в дебет субсчетов 090, 093, 095 и 096 и кредит соответствующего субсчета счетов 23, 14.
Суммы, поступившие в учреждение банка на восстановление кассовых расходов оформляются записью в дебет субсчетов 090, 093, 095, 096 и кредит соответствующих субсчетов кассы, расчетов, подотчетных лиц и т.д. Суммы выданных средств из учреждения банка оформляются записью в кредит субсчетов 090, 093, 095, 096 и дебет соответствующих субсчетов кассы, расчетов и т.д. Отзыв средств овормляется записью по кредиту субсчетов 090, 093, 095, 096 и дебет соотвутствующих субсчетов счета 24 или 14.
Поступления и расходование средств на содержание уентрального аппарата министерств, ведомств, учреждений и централизованных бухгалтерий, а также средства для перевода подведомственным учреждениям учитываются на субсчете 090. Движение бюджетных средств на финансирование капитальных вложений учитываются на субсчете 093.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30
