Учебное пособие: Мале підприємництво
У табл. 13.1 наведена кореспонденція рахунків, яка застосовується для відображення у бухгалтерському обліку операцій по обліку необоротних активів, капітальних фінансових інвестицій з використанням рахунків спрощеного Плану рахунків.
Таблиця 13.1
Кореспонденція рахунків з обліку необоротних активів, капітальних і фінансових інвестицій
№ з/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Отриман (оприбутковані) необоротні активи | 15 | 68 |
2. | Відображена сума податкового кредиту по ПДВ у складі вартості активів (для платників ПДВ) | 64 | 68 |
3. | Відображена вартість транспортних послуг, що зв’язані із придбанням, монтажем об’єктів необоротних активів | 15 | 68 |
4. | Відображена сума податкового кредиту по ПДВ у складі вартості транспортних послуг, що пов’язані із придбанням, монтажем об’єктів необоротних активів | 64 | 68 |
5. | Оплачена вартість отриманих об'єктів основних засобів | 68 | 31 |
6. | Введені у експлуатацію об’єкти необоротних активів | 10 | 15 |
7. | Списан матеріали, комплектуючі для спорудження об'єктів необоротних активів господарським засобом | 15 | 20 |
8. | Відображен витрати на оплату праці виробничого персоналу, що зайнятий спорудженням об'єктів необоротних активів | 15 | 66 |
9. | Відображено нарахування зборів на соціальні заходи на фонд оплати праці виробничого персоналу, що зайнятий спорудженням об'єктів необоротних активів | 15 | 64 |
10. | Відображено нарахування амортизації необоротних активів, що використовуються при спорудженні об'єктів необоротних активів | 15 | 13 |
11. | Зараховані до складу необоротних активів безоплатно отримані необоротні активи по справедливій вартості | 10 | 40 |
12. | Відображено доход від безоплатно отриманих активів | 40 | 70 |
13. | Отримані від учасників у якості внеску до статутного фонду об’єкти необоротних активів | 10 | 40 |
14. | Відображено витрати на ремонт господарським способом: | ||
на вартість використаних запасних частин | 84 | 20 | |
на суму витрат на оплату праці працівників, зайнятих ремонтом об’єкту необоротних активів | 66 | ||
на суму відрахувань на соціальні заходи на заробітну плату працівників, зайнятих ремонтом об’єкту необоротних активів | 64 | ||
на суму нарахованої амортизації необоротних активів, що використовуються при ремонт необоротних активів | 84 | 13 | |
Закінчення табл. 13.1 | |||
1 | 2 | 3 | 4 |
15. | Відображено витрати на ремонт об’єкту необоротних активів, що виконані сторонньою організацією | 84 | 68 |
16. | Списано на витрати звітного періоду при використанні об’єкту для: | ||
виробництва продукції, загальновиробничих цілей | 23 | 84 | |
адміністративних, збутових і інших цілей | 79 | ||
17. | Відображена сума податкового кредиту по ПДВ у складі вартості ремонтних робіт | 64 | 68 |
18. | Оплачена вартість ремонту об’єкту необоротних активів, виконаних сторонньою організацією | 68 | 31 |
19. | Відображена дооцінка об’єкту: | ||
у частин збільшення остаточної вартості об’єкту основних засобів із одночасним збільшенням додаткового капіталу | 10 | 40 | |
у частин збільшення суми нарахованого зносу | 13 | ||
20. | Відображена уцінка об’єкту: | ||
у частин уцінки нарахованого зносу | 13 | 10 | |
у частин уцінки остаточної вартості об’єкту із одночасним списанням до складу витрат | 79 | 85 | |
21. | Відвантажен необоротні активи і відображено доход від їх реалізації | 37 | 70 |
22. | Відображен податкові зобов'язання по ПДВ у складі вартості відвантажених необоротних активів | 70 | 64 |
23. | Списана сума зносу реалізованих необоротних активів | 13 | 10 |
24. | Списана остаточна вартість реалізованих необоротних активів | 85 | 10 |
25. | Списані доходи витрати від реалізації необоротних активів | 79 | 85 |
70 | 79 | ||
26. | Списаний знос ліквідованих необоротних активів | 13 | 10 |
27. | Списана остаточна вартість ліквідованих необоротних активів | 85 | 10 |
79 | 85 | ||
28. | Відображен витрати, що пов’язані із ліквідацією необоротних активів | 85 | 66, 64, 20 |
79 | 85 | ||
29. | Відображено оприбуткування виробничих запасів від ліквідації необоротних активів | 70 | 79 |
30. | Відображені фінансов нвестиції, які здійснюються у вигляді: | ||
грошових коштів | 14 | 31, 30 | |
запасів | 14 | 20, 26 | |
необоротних активів: | |||
а) на остаточну вартість необоротних активів | 14 | 10 | |
б) на позитивну різницю між остаточною вартістю переданих необоротних активів і справедливою вартістю інвестицій | 14 | 10 | |
70 | 79 |
Для документального оформлення операцій з основними засобами і іншими необоротними активами на малих підприємствах застосовуються ті ж первинні документ, що й на звичайних підприємствах, а саме - Інвентарна картка обліку основних засобів, “Акт прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів ”, “Акт на списання основних засобів ”, “Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів” та інші.
Аналітичний облік фінансових інвестицій ведеться у розрізі видів, термінів і об’єктів нвестування.
Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться у розрізі:
об’єктів нвестування;
видів витрат капітального характеру, наприклад, у розрізі:
будівельних, монтажних, проектних робіт;
вартост придбаного обладнання, що не потребує монтажу;
витрат на придбання, виготовлення і спорудження інших необоротних матеріальних активів;
витрат на придбання (утворення) нематеріальних активів;
витрат на придбання об'єктів фінансової оренди.
13.3. Облік амортизаційних відрахувань на підприємствах малого бізнесу
Амортизація – це систематичний розподіл вартості необоротних активів що амортизується протягом строку їх корисного використання (експлуатації).
Нарахування амортизації починається з місяця, що випливає за місяцем, у якому об'єкт основних засобів став придатним для корисного використання, і припиняється починаючи з місяця, що випливає за місяцем вибуття об'єкта основних засобів.
Для узагальнення нформації про нараховану амортизацію основних засобів і нематеріальних активів спрощеним планом рахунків бухгалтерського обліку передбачений рахунок 13 "Знос необоротних активів".
У табл. 13.2. наведена кореспонденція рахунків, яка застосовується для відображення у бухгалтерському обліку операцій по обліку амортизаційних відрахувань з використанням рахунків спрощеного Плану рахунків.
Таблиця 13.2
Кореспонденція рахунків з обліку амортизаційних відрахувань
№ з/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит |
1. | Нарахована амортизація об'єктів необоротних активів: | 84 | 13 |
виробничого призначення | 23 | 84 | |
адміністративного збутового призначення | 79 | 84 | |
2. | Нарахована амортизація об'єктів необоротних активів, що використовуються в нвестиційній, фінансовій і надзвичайній діяльності | 85 | 13 |
79 | 85 |
Амортизація основних засобів на малих підприємствах може нараховуватися із застосуванням методів згідно П(С)БО 7 "Основні засоби" і передбачених податковим законодавством:
1. прямолінійного;
2. зменшення залишково вартості;
3. прискореного зменшення залишкової вартості;
4. кумулятивного;
5. виробничого;
6. податкового.
Метод амортизац вибирається підприємством самостійно. Він може переглядатися у випадку зміни очікуваного способу одержання економічних вигід від його використання. Нарахування амортизації за новим методом починається з місяця, що випливає за місяцем ухвалення рішення про зміну методу амортизації.
13.4. Порядок заповнення відомості 4-М
Для систематизації інформації о наявності, русі і зносі необоротних активів (основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів), про капітальні і фінансові інвестиції і інші необоротні активи застосовується Відомість 4-м по формі додатку 6 до наказу № 422 (додаток К).
У даному регістр відображаються обороти по дебету і кредиту таких рахунків:
У розділі 1:
10 „Основн засоби”;
13 „Знос необоротних активів”;
у розділі 2:
14 „Довгостроков фінансові інвестиції”;
15 „Капітальн нвестиції”;
18 „Інш необоротні активи”;
35 „Поточн фінансові інвестиції”.
Записи у розділ 1 Відомості 4-м ведуться на підставі первісних зведених облікових документів, до яких відносяться акти приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, акти списання, розрахунки амортизації і т. ін.
У графах 6-9 розділу 1 відображаються дані про надходження необоротних матеріальних (крім капітальних інвестицій) і нематеріальних активів, для заповнення яких використовуються записи відомостей 4-м і 5-м. Дані про продаж, безоплатну передачу, ліквідацію і інше вибуття необоротних матеріальних і нематеріальних активів, а також про їх уцінку і зменшення корисності відображаються у графах 10-15 розділу 1 цієї Відомості.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28