Учебное пособие: Мале підприємництво

1) Журналу обліку господарських операцій по формі додатку 1 до Методичних рекомендацій № 422 (додаток Д);

2) Відомості 3-м по формі додатку 5 до Методичних рекомендацій № 422 – для аналітичного обліку розрахунків по оплаті праці з дебіторами і кредиторами.

В Журналі обліку господарських операцій (далі – Журнал) записи здійснюються на підстав первісних і зведених облікових документів, відомостей про нарахування заробітної плати і амортизації і т.п. із відображенням суми операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Первісн документи (розрахунки), які є підставою для запису в Журналі, додаються нумеруються у порядку запису у ньому із поміткою „Документи до Журналу обліку господарських операцій за _______ місяць 200__ року”.

При необхідност записи господарських операцій продовжуються на вкладних листах до Журналу по формі додатку 2 до Методичних рекомендацій и № 422.

Журнал ведеться щомісячно. Дані строки „Сальдо на кінець місяця” із Журналу за попередній місяць переносяться у строку „Сальдо на початок місяця” Журналу за звітний місяць по кожному рахунку бухгалтерського обліку. Таким чином, відкриття Журналу на поточний місяць супроводжується написом у графі 3 „Сальдо на початок місяця” із вказівкою у графі 4 валюти (ітогу) балансу, а у відповідних з 5 по 46 графах – сальдо по кожному рахунку бухгалтерського обліку.

У графі 3 „Зміст операції” у хронологічному порядку позиційним засобом відображаються господарські операції звітного місяця із визначенням суми операції у графі 4 одночасно у графах „Дебет” і „Кредит” двох рахунків бухгалтерського обліку, що кореспондують, відповідних видів активів, власного капіталу, обов’язків, доходів і витрат.

Ітогові дані в Журналі визначають підрахунком суми оборотів по дебету і по кредиту усіх рахунків бухгалтерського обліку із виведенням сальдо на кінець місяця (графи 5 46). Суми дебетових і кредитових оборотів за місяць повинні бути однаковими дорівнюватись сумі графи 4 „Сума” у строці „Всього оборотів за місяць”.

У Відомості 3-м відображаються аналітичні дані обліку розрахунків по оплаті праці з дебіторами кредиторами. Ітогові дані Відомості 3-м без повторення записів, що здійснюються в Журналі безпосередньо із первісних документів, переносяться в Журнал обліку господарських операцій із зазначенням у графі 3 наступного запису: „Відомість 3-м”.

Відомість 3-м складається із двох розділів. У розділі І Відомості 3-м записи групуються по вказаних у неї рахунках шляхом вписування перед початком записів коду і назви відповідного рахунку, відносно якого далі здійснюються записи. У розділі ІІ Відомості 3-м відображаються розрахунки по оплаті праці.

Спрощена форма бухгалтерського обліку застосовується малими підприємствами у випадку, коли не виконуються умови для застосування простої форми бухгалтерського обліку або по власному вибору суб’єкта господарювання.

Вона передбача узагальнення інформації про господарські операції в регістрах бухгалтерського обліку, представлених у табл. 9.2.

Сума будь-яко операції відображається у відомості обліку по рахунку, що кредитується, у граф рахунку, що дебетується і одночасно (по сумі операції або загальним підсумком оборотів за місяць) в відомості обліку по рахунку, що дебетується, із зазначенням рахунку, який кореспондується. Залишки коштів по відомості повинн бути співставленні із відповідними даними первісних і зведених документів, на підставі яких були зроблені відповідні записи. До таких документів можливо віднести звіт касира, банківські виписки і.т.п. У обов’язковому порядку у відомостях зазначається місяць, за який вони складаються.

Таблиця 9.2

Регістри бухгалтерського обліку що застосовуються при спрощеній формі обліку

Регістр бухгалтерського обліку	Розділ регістру	Рахунок спрощеного Плану рахунків	Інформація, що відображається (господарська операція)
1	2	3	4
Відомість 1-м (додаток 3)	Розділ І. Облік готівки і грошових документів	30 „Каса”	Облік узагальнення інформації про грошову готівку і грошові документи
	Розділ ІІ (зворотній бік). Облік грошових коштів та їх еквівалентів	31 „Рахунки у банках”	Облік узагальнення інформації про грошові кошти на рахунках у банках, еквівалентах грошових коштів і грошових коштах у шляху
Відомість 2-м Облік запасів" (додаток 3)	Немає	20 „Виробнич запаси”	Облік узагальнення інформації про сировину і матеріали, покупні напівфабрикати комплектуючи вироби, паливо, тару і тарні матеріали, будівельні матеріали матеріали, передані у переробку, запасні частини, матеріали сільгосппризначення, інші матеріали, тварин на вирощуванні і відгодівлі, малоцінні і швидкозношувані предмети і транспортно - заготівельні витрати
		26 „Готова продукція”	Облік узагальнення інформації про готову продукцію, товари, транспортно-заготівельн витрати і торгівельну націнку
Відомість 3-м (додаток 5)	Розділ І. Облік розрахунків з дебіторами і кредиторами, по податках і платежах, облік довгострокових зобов’язань і доходів майбутніх періодів	37 „Розрахунки з різними дебіторами”	Облік узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками, з підзвітними особами, з іншими дебіторами, про короткотермінові вексел отримані, про резерв сумнівних боргів
		55 „Інш довгострокові зобов’язання”	Облік узагальнення інформації про довгострокові позики, довгострокові вексел видані, довгострокові зобов’язання по облігаціях, довгострокові зобов’язання по оренді і інші довгострокові зобов’язання
		64 „Розрахунки по податках і платежах”	Облік узагальнення інформації про розрахунки по податках, обов’язкових платежах, про податкові зобов’язання, податковий кредит, розрахунки по пенсійному забезпеченню, соціальному страхуванню, страхуванню на випадок безробіття, ндивідуальному страхуванню і страхуванню майна
		68 „Розрахунки по інших операціях”	Облік узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками, із учасниками, про короткотермінові позики, короткотермінові векселі видані, поточну заборгованість по довгострокових зобов’язаннях і розрахунки по інших операціях
		69 „Доходи майбутніх періодів”	Облік узагальнення інформації про доходи майбутніх періодів
	Розділ ІІ (зворотній бік). Облік розрахунків по оплаті праці	66 „Розрахунки по оплаті праці”	Облік узагальнення інформації про розрахунки по оплаті праці
Відомість 4-м (додаток 6)	Розділ І. Облік необоротних активів та зносу	10 „Основн засоби"	Облік узагальнення інформації про основні засоби, інші необоротні матеріальн активи, нематеріальні активи
		13 „Знос необоротних активів"	Облік узагальнення інформації про знос основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів
	Розділ ІІ (зворотній бік). Облік капітальних і фінансових інвестицій і інших необоротних активів	14 Довгострокові фінансові інвестиції”	Облік і узагальнення нформації про довгострокові фінансові інвестиції
		15 „Капітальн нвестиції”	Облік узагальнення інформації про капітальні інвестиції
		18 „Інш необоротні активи”	Облік узагальнення інформації про довгострокову дебіторську заборгованість, інш необоротні активи
		35 „Поточн фінансові інвестиції”	Облік узагальнення інформації про поточні фінансові інвестиції
Відомість 5-м (додаток 7)	Розділ І. Облік витрат	84 „Витрати операційної діяльності”	Облік узагальнення інформації про елементи витрат операційної діяльності: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальн заходи, амортизацію, інші операційні витрати
	Розділ ІІ. Облік витрат на виробництво	23 Виробництво”	Облік узагальнення інформації про витрати на основне і допоміжне виробництва, виробничій брак
	Розділ ІІІ. Облік доходів і фінансових результатів	44 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”	Облік узагальнення інформації про нерозподілені прибутки (непокриті збитки), про використання прибутку
		70 „Доходи”	Облік узагальнення інформації про доходи від реалізації, інших операційних , інших звичайних і надзвичайних доходах, відрахуваннях із доходу
		79 „Фінансов результати”	Облік узагальнення інформації про фінансові результати
	Розділ IV. Облік власного капіталу, витрат майбутніх періодів, забезпечення майбутніх витрат платежів	39 „Витрати майбутніх періодів”	Облік узагальнення інформації про витрати майбутніх періодів
		40 „Власний капітал”	Облік узагальнення інформації про уставний, пайовий, додатковий, резервний, несплачений і вилучений капітал
		47 Забезпеченість майбутніх витрат і платежів”	Облік узагальнення інформації про забезпеченість майбутніх витрат і платежів, цільове фінансування і цільові надходження
Сальдова відомість (додаток 8)	Немає	Усі рахунки спрощеного Плану рахунків	Узагальнення даних регістрів бухгалтерського обліку по кожному рахунку бухгалтерського обліку (по дебету і кредиту кожного рахунку окремо)

Тема 10. Облік коштів, їх еквівалентів і грошових документів на підприємствах малого бізнесу

10.1.   Особливост обліку грошових коштів та їх еквівалентів на підприємствах малого бізнесу;

10.2.   Синтетичний облік і документальне оформлення касових операцій на малих підприємствах;

10.3.   Синтетичний облік і документальне оформлення операцій на рахунках у банках малих підприємств;

10.4.   Порядок заповнення відомості 1-М.

10.1.   Особливост обліку грошових коштів та їх еквівалентів на підприємствах малого бізнесу

При здійсненн підприємницької діяльності особливе місце належить оборотному капіталу. Його мобільність, потенційна можливість створювати прибуток допомагають власнику розвивати бізнес. Найбільш мобільна частина ресурсів підприємства – грошов кошти. Цей вид господарських коштів представлений готівкою в касі підприємства в безготівковій формі на поточних рахунках у банках. Грошові кошти обліковуються на синтетичних рахунках: 30 „Каса”, 31 „Рахунки у банках”.

У процес діяльності підприємства виникають ситуації, за якими потрібні гроші готівкою для проведення негайних розрахунків з клієнтами, для оплати деяких витрат, для виплати заробітної плати персоналу і т.п. Порядок організації готівкових розрахунків, оформлення касових операцій, ведення касової книги і контролю за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою регламентований Положенням о проведенні касових операцій в національній валюті в Україні.

Мал підприємства, що відкрили поточні рахунки в установах банків, зберігають сво кошти на цих рахунках на договірних умовах і здійснюють розрахунки по своїх зобов’язаннях у безготівковій і готівковій формі у порядку, встановленому нормативно-правовими актами НБУ.

Усі готівков розрахунки підприємств між собою і з підприємцями та фізичними особами здійснюються як за рахунок коштів, одержаних із кас банків, так і за рахунок готівкової виручки через касу підприємств з веденням касової книги.

10.2.   Синтетичний облік і документальне оформлення касових операцій на малих підприємствах

Готівкова виручка, що надійшла у каси підприємств, повинна здаватися ними в установи банків для зарахування на поточні рахунки.

Сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством не повинна перевищувати 10 тис. грн. протягом одного дня по одному або декільком платіжним документам. При цьому кількість підприємств, з якими проводяться розрахунки, протягом дня не обмежується. Платежі понад встановлену граничну суму проводяться виключно у безготівковому порядку.

Підприємствам, які мають поточні рахунки в установах банків і здійснюють операції з готівкою, встановлюється ліміт каси. Такі підприємства можуть зберігати у своїй кас готівку на кінець дня у межах затвердженого ліміту каси. Підприємство має право зберігати протягом трьох робочих днів (включаючи день отримання готівки в установах банку) понад встановленого ліміту в касах готівку, яка одержана в установах банку для виплат, що пов’язані з оплатою праці, а також дивідендів.

За збереження грошових коштів у касі відповідає касир, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність.

Всі надходження видача готівки малого підприємства обліковуються в касовій книзі. Підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована опечатана сургучною або мастичною печаткою. Кількість аркушів у касовій книз завіряється підписом керівника і головного бухгалтера підприємства.

Підчистки немотивовані виправлення у касовій книзі заборонені. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Записи у касовій книз робляться касиром по операціях отримання або видачі готівки по кожному прибутковому касовому ордеру і видатковому документу в день їх надходження або видачі. Щоденно наприкінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій за день, виводить залишок коштів в касі на наступний день і передає у бухгалтерію як звіт касира другий екземпляр з прибутковими і видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі.

У табл. 10.1. наведена кореспонденція рахунків, яка застосовується для відображення у бухгалтерському обліку касових операцій з використанням рахунків спрощеного Плану рахунків.

Таблиця 10.1

Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит
1.	Оприбуткована готівкова виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг	30	37
2.	Відображено одержання готівкових грошових коштів з банківських рахунків у касу підприємства	30	31
3.	Здана готівка з каси підприємства в банк	31	30
4.	Здана готівка з каси підприємства в банк через службу інкасації	31	30
5.	Відображено надходження виручки, що здана в банк через інкасатора, на банківський рахунок	31	31
6.	Надійшли внески до статутного фонду підприємства від засновників грошовими коштами в касу підприємства	30	40
7.	Погашена заборгованість постачальникам і підрядникам з каси підприємства за постачен ТМЦ (роботи, послуги)	68	30
8.	Виплачена заробітна плата з каси підприємства	66	30
9.	Відображено оприбуткування надлишку грошових коштів, що виявлені при інвентаризації	30	70

У кас підприємства можуть зберігатися не тільки готівкові кошти, а й і грошов документи, а саме: оплачені путівки у дома відпочинку, санаторії, профілакторії, оплачені проїзні документи, поштові марки і т.п. Для обліку цих коштів використовують рахунок 31 за субрахунком грошові документи.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28