Дипломная работа: Управление эффективностью деятельности предприятия на базе ООО "Навигатор"

Наибольший рост претерпели расходы на оплату труда — они увеличились почти на 17%, а за ними также изменились и отчисления на социальные нужды — их доля возросла на 6%. Это обусловлено быстрым ростом фирмы, увеличением количества выполненных заказов, в частности, и соответственно — ростом заработной платы.

Несколько сократилась доля прочих затрат, которые составляют значительную часть себестоимости.

Далее проведем факторный анализ изменения общей суммы издержек на производство и реализацию продукции. Общая сумма затрат может измениться за счет следующих факторов:

-          объем выпуска продукции в целом по предприятию (ВПобщ.);

-          структура выпуска продукции (Уд i);

-          уровень переменных затрат на единицу продукции (Вi);

-          сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

Затраты = Сумма (ВП общ. * Уд i * Bi) + A

Для факторного анализа рассчитываются такие показатели, как затраты за прошлый год в пересчете на объем производства текущего года (т.е. каков был бы уровень затрат в прошлом году, если бы при объеме текущего года сохранилось соотношение производства и затрат прошлого года); затраты за прошлый год при объеме производства и его структуре текущего года (рассчитываются для прошлого периода, исходя из сохранения процентного соотношения структуры производства текущего года); затраты за текущий год при постоянных затратах прошлого год (расчет производится для текущего года, исходя из сохранения соотношения производства и затрат прошлого года) (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Данные для факторного анализа затрат

Показатели	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1) Общие затраты за прошлый год	т.руб.	3566	4777	5891
2) Общие затраты за прошлый год, пересчитанные на объем производства текущего года	т.руб.	4429	5295	6074
3) Общие затраты за прошлый год при объеме производства и его структуре текущего года	т.руб.	4118	5244	6111
4) Общие затраты за текущий год при постоянных затратах прошлого года	т.руб.	4140	5276	6326
5) Общие затраты за текущий год	т.руб.	4777	5891	6929

Таким образом, в 2007 году затраты изменялись следующим образом:

-          за счет изменения объема производства:

на (4429-3566)=+863 тыс. руб.;

-          за счет изменения структуры выпуска продукции:

на (4118-4429) = -311 тыс. руб.;

-          за счет изменения уровня переменных затрат:

на (4140-4118)= +22 тыс. руб.;

- за счет изменения постоянных затрат:

на (4777-4140)=+637 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается влияние факторов в 2007 и 2008 гг.

2008 год:

1) +518 тыс. руб.

2) -51 тыс. руб.

3) +32 тыс. руб.

4) +80 тыс. руб.

2009 год:

1) +183 тыс. руб.

2) +37 тыс. руб.

3) +215 тыс. руб.

4) +603 тыс. руб.

В заключение необходимо проанализировать уровень затрат на рубль произведенной продукции. Данные для анализа приведены в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста 2009/2007
				т. руб.	%
1) Выручка от реализации собств. продукции, т. руб.	4909	6222	9362	4453	190,7
2) Себестоимость реализованной продукции, т. руб.	4777	5891	6929	2152	145,0
3) Прибыль от реализации, т.руб.	132	331	2433	2301	1843,2
4) Затраты на 1 рубль произведенной продукции	0,97	0,95	0,74	-0,23	76,3

Значения этого важного обобщающего показателя себестоимости продукции за рассматриваемый период составили:

2007 год 0,97 руб.;

2008 год 0,95 руб.;

2009 год 0,74 руб.

Из данных таблицы 2.8 видно, что уровень затрат по отношению к выручке с 2007 по 2009 год значительно снизился — на 0,23. Если в 2007 году этот показатель достиг своего критического значения — 97%, то в 2009 г. он был равен всего 74%. В целом, можно сказать, что уровень затрат был чрезвычайно высок, однако в 2009 году он заметно снизился за счет более эффективной организации производства.

2.2.5 Анализ финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции. Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают производители после реализации продукции.

Только после продажи чистый доход принимает форму прибыли. Она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога, других отчислений от выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому финансовые результаты деятельности предприятия следует рассматривать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Динамика изменения прибыли отражена в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Анализ состава и динамики прибыли ООО «Навигатор» за 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Темп роста, 2009/2007
	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%
1) Прибыль от реализации продукции	132	550,0	331	105,8	2433	113,4	122,8	2301
2) Прочие операционные доходы и расходы	108	450,0	18	5,8	51	13,4	-2,6	57
3) Прибыль до налогообложения	24	100,0	313	100	1982	100	100,0	1958
4) Налоги на прибыль	34	141,7	212	67,7	748	38,7	37,7	714
5) Чистая прибыль	-10	-41,7	101	32,3	1234	61,3	62,3	—

Анализ таблицы показывает, что прибыль от реализации продукции резко возросла в 2009 году (со 132 в 2007 году до 2433 тыс.руб., т. е. в 20 раз). В первую очередь это произошло за счет значительного увеличения объемов производства, а также снижения операционных расходов (с 108 до 51 тыс.руб.).

Объем чистой прибыли в 2009 году увеличился на 1244 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом и 1133 тыс.руб. — по сравнению с 2008 годом. В 2007 году фирма потерпела убытки из-за того, что значительная часть средств из небольшой прибыли ушла на погашение налога на прибыль и других аналогичных платежей. Однако большой уровень прибыли, полученной в 2009 году, свидетельствует об очень эффективном управлении деятельностью организации.

2.2.6 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия — это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия к саморазвитию в настоящий момент времени.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое положение может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы постоянно обеспечивать превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, которые тесно взаимосвязаны. Финансовая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности, направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижения рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Анализ финансового состояния предприятия представлен в следующих таблицах.

Таблица 2.10

Динамика показателей деловой активности

ООО «Навигатор» за 2007-2009 гг.

Показатели	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темпы роста, 2009/2007
					факт.	%
1) Выручка от реализации продукции	т. руб.	4909	6222	9362	3453	170,3
2) Активы	т. руб.	2267	2867	3507	1240	154,7
3) Оборотные активы	т. руб.	2186	2793	3440	1254	157,4
4) Запасы	т. руб.	224	411	525	301	234,4
5) Дебиторская задолженность	т. руб.	1605	1875	2299	694	143,2
6) Кредиторская задолженность	т. руб.	2267	2840	3076	809	135,7
7) Оборачиваемость активов	-	2,14	1,89	2,03	-0,11	94,9
	дней	170	193	180	10	105,9
8) Оборачиваемость оборотных активов	-	2,22	1,94	2,06	-0,16	92,8
	дней	164	188	177	13	107,9
9) Оборачиваемость запасов	-	21,7	13,18	13,53	-8,17	62,4
	дней	17	28	27	10	158,8
10) Оборачиваемость дебит. задолженности	-	3,02	2,89	3,09	0,07	102,3
	дней	121	126	118	-3	97,5
11) Оборачиваемость кредит. задолженности	-	2,14	1,91	2,3	0,16	107,5
	дней	171	191	159	-12	93,0

Все показатели деловой активности в рассматриваемый период испытывали сильные колебания. Этот факт говорит о нестабильной деятельности предприятия. В целом же за 3 года несколько увеличилась оборачиваемость активов (со 170 до 180 дней), оборотных активов и запасов (с 17 до 27 дней). Незначительно сократился показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (со 120 до 118 дней). Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился со 171 до 159 дней.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25