Быстрый поиск

Дипломная работа: Планирование на предприятии на примере ФГУП "КэМЗ"

Дебиторская задолженность также увеличилась за период на 27986 тыс. руб., но данное увеличение почти не привело к изменению в структуре, как имущества в целом, так и текущих активов.

Материальные оборотные средства уменьшились на 8524 тыс. руб. или на 3,8%.

На основании проведенного исследования можно сделать вывод о том, что структура имущества ФГУП «КЭМЗ» достаточно мобильна.

Анализ пассива баланса позволяет дать оценку источникам образования имущества предприятия. Анализ источников образования имущества ФГУП «КЭМЗ» проводят на основе методики, аналогичной методике анализа имущества на основе следующей формы аналитической таблицы ( таб. 12).

Собственные оборотные средства выделяются из величины собственного капитала.

Из таблицы 12 вытекает, что структура источников образования имущества увеличилась на 176262 тыс. руб. или на 25,3% за счет увеличения как собственного капитала на 138456 тыс. руб. (или на 25,6%), так и заемного капитала на 37806 тыс. руб. или 24,4%.

При этом положительной тенденцией в структуре собственного капитала является увеличение собственных оборотных средств на 114202 тыс. руб. или на 52,7%.

Также из таблицы 12 видно, что в целом по структуре заемного капитала положительной тенденцией является также уменьшение, хоть и небольшое, долгосрочных кредитов и займов на 0,2 п.п.

В основном структуру источников образования имущества составляет собственный капитал, т.е. предприятие является вполне платежеспособным.

Таблица 12

Состав, размер и структура источников образования имущества ФГУП «КЭМЗ» в 2007 – 2008 гг. тыс. руб.

Источники образования имущества	2007 г.		2008 г.		Изменение показателей за период
Источники образования имущества	Абсо-лютная величина тыс. руб.	Струк- тура. %	Абсо-лютная величина тыс. руб.	Струк- тура. %	По абсо-лютной величин тыс. руб.	В %	По структуре
Всего источников	696698	100	872960	100	176262	25,3	-
Из них:
Собственный капитал	541520	77,7	679976	77,9	138456	25,6	0,2
Собственные оборотные средства	216630	31,1/40,0	330832	37,9/48,7	114202	52,7	6,8/8,7
Заемный капитал	155178	22,3	192984	22,1	37806	24,4	-0,2
В т. ч.
Долгосрочные кредиты и займы	1852	0,3/1,2	2008	0,2/1,04	156	8,4	-0,1/-0,16
Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	153326	22/98,8	190976	21,9/98,96	37650	24,6	-0,1/0,16

Выявим тип финансовой устойчивости ФГУП «КЭМЗ» на основе следующей таблицы ( таб. 13 ). При этом введем условные обозначения:

СОС – собственные оборотные средства;

ДК и З – долгосрочные кредиты и займы;

ЗЗ – запасы и затраты.

Таблица 13

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ФГУП «КЭМЗ» в 2007 – 2008 гг. тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение показателя за период
Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение абсолютного показателя	В %
Собственный капитал организации	541520	679976	138456	25,6
Собственные оборотные средства	216630	330832	114202	52,7
Собственные оборотные средства и долгосрочные кредиты и займы	218482	332480	114358	52,3
Общая величина источников	371808	523816	152008	40,9
Запасы и затраты	371808	523816	152008	40,9
Недостаток (-) , излишек (+), СОС для формирования ЗЗ	-155178	-192984	-37806	-24,4
Недостаток (-) , излишек (+), СОС и ДК и З для формирования ЗЗ	-153326	-190976	-37650	-24,6
Недостаток (-) , излишек (+) всей величины источников для формирования ЗЗ	0	0	0
ТИП ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ	АБСОЛЮТНАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ

Из таблицы 13 видно, что значимая функция F(х) принимает значение: единицы (т.к. х=0), единицы (т.к. х=0), единицы (т.к. х>0), то трехмерный показатель Е (1;1;1) свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости, т. е. ФГУП «КЭМЗ» является абсолютно платежеспособным предприятием.

Анализируя таблицу 14, получилась данная система неравенств:

А1 ≤ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4 ,

из которой видно, что предприятие способно имеющимися средствами погашать все свои обязательства. Но т.к. первое неравенство не удовлетворяется, то ликвидность баланса ФГУП «КЭМЗ» отличается от абсолютной.

Рассчитаем общий показатель платежеспособности – коэффициент текущей ликвидности:

К т.л. = (ДС + ДЗ + МОС) / СОС

нормативное значение > 1

ДС – денежные средства,

ДЗ – дебиторская задолженность,

МОС – материальные оборотные средства,

СОС – собственные оборотные средства.

начало года: Кт л = (34972+108710+228126)/153326 = 2,4

конец года: Кт л = (160488+143726+219602)/190976 = 2,74

Т.е. ФГУП «КЭМЗ» является платежеспособным на протяжении всего периода.

Таблица 14

Ликвидность баланса ФГУП «КЭМЗ» в 2007 – 2008 гг., тыс.руб.

Статьи актива по степени ликвидности	2007 г.	2008 г.	Изменение показателя		Статьи пассива по срочности погашения обязательства	2007 г.	2008 г.	Изменение показателя
Статьи актива по степени ликвидности	2007 г.	2008 г.	По абсо-лютной величине	В %	Статьи пассива по срочности погашения обязательства	2007 г.	2008 г.	По абсо-лютной величине	В %
А1 – наиболее ликвидные активы:	34972	160488	122516	358,9	П1 – наиболее срочные обязательства	153326	190976	37650	1,2
А2 – быстро реализуемые активы	108710	143726	35016	32,2	П2 - краткосрочные пассивы	-	-	-	-
А3 – медленно реализуемые активы	228126	219602	-8524	-3,7	П3 – долгосрочные пассивы	1852	2008	156	8,4
А4 – труднореализуемые активы	324890	349144	24254	7,5	П4 – наиболее устойчивые пассивы	54152	679976	138456	25,6
Баланс	696698	872960			Баланс	696698	872960

Проанализировав таблицы 5, 9, 13 главы 2 можно сделать вывод о том, что средства организации в большей степени вложены в активы, попавшие в категорию среднего и высокого риска (медленно- и труднореализуемые активы). Поэтому и ликвидность предприятия отлична от абсолютной.

Для увеличения ликвидности предприятия нужно проанализировать запасы и затраты организации

Для определения финансового состояния организации был проведен анализ финансовой деятельности ФГУП «КЭМЗ» за 2005-2007 гг.

Финансовый анализ – вид экономического анализа, рассматривающий вопросы оценки платежеспособности и финансового состояния организации. Основной целью финансового анализа является разработка мероприятий по улучшению финансового положения предприятия.[12]

Анализ ликвидности баланса предприятия показал, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств, значит, оно способно имеющимися средствами погашать все свои обязательства, но не смотря на это ликвидность баланса отличается от абсолютной на протяжении всех трех лет. В связи с этим был рассчитан общий показатель платежеспособности – коэффициент текущей ликвидности. В 2005 году он составил 2,54 и 1,9 соответственно на начало и конец года; в 2006 году – 1,9 и 2,42; в 2007 году - 2,4 и 2,7 на начало и конец года. Т.е. можно сделать вывод о том, что на протяжении всего трехлетнего периода предприятие является платежеспособным.

Для того чтобы баланс предприятия на протяжении всего периода считался абсолютно ликвидным, необходимо выполнение системы неравенств, приведенной во 2 главе. Но, как показал анализ ликвидности, ни в 2005 оду, ни в 2006 году, ни в 2007 году первое неравенство системы не выполняется. Значит, предприятию не хватает наиболее ликвидных активов.

Для высвобождения части денежных средств нужно уменьшить размер запасов, тем самым, увеличив оборачиваемость оборотных активов, а также снизить размер затрат.

Снизить размер затрат можно путем:

· систематического уменьшения затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;

· улучшением использования основных производственных фондов и увеличением в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;

· рациональным использованием сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции;

· сокращением потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов;

· сокращением расходов по сбыту продукции;

· устранением излишеств в аппарате управления производством на основе рациональной его организации.

Анализ финансовой деятельности ФГУП «КЭМЗ» показал, что на протяжении последних трех лет предприятие является платежеспособным, структура имущества достаточно мобильна, а источники образования имущества состоят в основном из собственного капитала, а тип финансовой устойчивости на протяжении всего периода – абсолютный.

Таким образом, можно сделать вывод, что ФГУП «КЗМЗ» является независимым от внешних инвесторов, в любое время может расплатиться по своим обязательствам, имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние и может внедрять инвестиционные проекты.

2.3. Внедрение и результаты бизнес-плана по производству селекторов ОВЧ

ФГУП «КЗМЗ» планирует производство нового вида продукции: селекторов ОВЧ и выход с ним на рынок г. Москвы и Российской Федерации. Селекторы ОВЧ, готовящиеся к выпуску на ФГУП «КЭМЗ» отличаются от селекторов ОВЧ прочностью, и значительно лучшими техническими характеристиками. Завод планирует занять 2 % рынка за 1 год 8 % во 2 год 14 % в 3 год Основными конкурентами являются отечественные и зарубежные заводы. По сравнению с ними продукция завода ФГУП «КЭМЗ» обладает рядом преимуществ - уникальный сплав с добавлением титана и металлопластика (патент №190985) и является вполне конкурентноспособной.

Таблица 15

Расчет себестоимости производства единицы продукции.

№ п/п	Статьи затрат	Сумма руб.	Обоснование
1	Сырье и основные материалы	90	таблица 16
2	Комплектующие и полуфабрикаты	100	таблица 16
3	Топливо и энергия на технологические нужды	25	по факту счетчика
4	Зарплата произв. рабочих	30	таблица 17
5	Отчисления на производственные нужды	11.7	39 % от пункта 4
6	Амортизация и аренда оборудования	5	таблица 18
Итого прямых затрат		261.7	сумма (1 – 6)
7	Цеховые расходы	15	50 % от пункта 4
8	Общезаводские расходы	30	100 % от пункта
9	Потери от брака	11.8	4.5 % от пр. затрат
10	Прочие производственные расходы	26.2	10 % от пр. затрат
11	Внепроизводственные расходы	13.1	5 % от пр. затрат
Итого косвенных расходов		96.1	(сумма 7 – 11)
12	Плановая себестоимость	357.8	(сумма 1 – 11)
13	Отчисления во внебюджетные фонды	15.5	3.4 % от общ. стоим работ [13]
14	Полная себестоимость	373.3	(сумма 12 – 13)