Курсовая работа: Порядок складання фінансової звітності
Внесення до Звіту сум змін балансової вартост необоротних активів у зв’язку з уцінкою та дооцінкою. Ці зміни відображають у рядках 060 -120 розділу “Переоцінка активів", у графі 6 “ Додатковий вкладений капітал”.
Суму оцінки основних засобів, згідно з вимогами П (С) БО 7 “ Основні засоби", не відображають на рахунках капіталу, а списують на витрати звітного періоду. Якщо існує залишок, сума хньої уцінки зменшує попередню дооцінку, і таким чином відображається у Звіт про власний капітал.
Інформація про до оцінку довгострокових фінансових інвестицій фіксується у вільному рядку 120 цього розділу Звіту. Порядок відображення до оцінки довгострокових фінансових інвестицій на рахунках капіталу буде визначено наступними П (С) БО.
Таким чином, по рядках 060 -120 інформація розміщується лише у графі 6.
Відображення у Звіті про власний капітал суми чистого прибутку та напрямів його використання. Чистий прибуток (збиток) за звітній період переносять у графу 8 рядка 130 із Звіту про фінансові результати (рядок 220 -225). У наступних статтях наводиться інформація про розподіл чистого прибутку: на оплату дивідендів, на реінвестування та здійснення відрахувань до резервного фонду. У двох останніх випадках зміни в результат господарських операцій стосуються кількох складових власного капіталу, а тому відображаються у двох графах Звіту. При цьому у графі 8 “ Нерозподілений прибуток” суми по рядках 140 -170 зазначають у дужках, тобто зі знаком ”-".
Поповнення капіталу за рахунок внесків учасників. Показники статті “Внески у капітал" також заповнюються на підставі даних обліку. Внески можуть здійснюватися до статутного капіталу або пайового капіталу, якщо приймається рішення про зміну його первісного розміру, в такому разі їх відображають у графах 3-4, якщо вони стосуються погашення заборгованості за капітал -у графі 9.
Таким чином, у рядку 180 можуть бути заповнен 3 -6 та графи 11, а рядку 190 -9 та 11 графи.
Вилучення капіталу. Статті розділу" Вилучення капіталу” заносять за даними обліку у графу 10 відповідно до причини вилучення капіталу. Якщо акції (частки) були викуплені, а відтак анульовані (рядок 230) їх суми, відображають у дужках у графі 10 ” Вилучений капітал ” і в графах 3 -4. Суму у графі 10 зазначають у дужках також у разі перепродажу викуплених раніше акцій.
Виділення змін у капіталі, крім тих, які були зазначені раніше. Статті розділу “Інші зміни у капіталі” також заповнюють на підставі даних обліку. У разі списання не відшкодованих збитків за рахунок коштів резервного фонду суму зазначають у дужках у графі 7 “ Резервний капітал’’. За безоплатного отримання активів їхню вартість відображають у складі іншого додаткового капіталу (графа6).
Визначення залишків за статтями капіталу. Вс зміни в капіталі, що відбулися протягом звітного періоду підсумовують у рядку 290. Для його заповнення у кожній графі треба обчислити алгебраїчну суму по рядках 060 -280.
3.6 Розкриття інформації у Примітках до фінансової звітності
Розкриття інформації у фінансової звітност передбачає надання суттєвої інформації (інформації, відсутність якої може вплинути на прийняття рішень) користувачам фінансової звітності.
Невід’ємна складова фінансової звітності -Примітки. Складання приміток до фінансової звітності є необхідною умовою дотримання принципів повного висвітлення і послідовності.
Примітки до фінансових звітів - сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інформація, розкриття якої передбачено положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
У Примітках до фінансової звітност розкривають:
облікову політику підприємства;
інформацію, що не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними П (С) БО;
інформацію, в якій міститься додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
Інформація, яку розкриває у фінансовій звітності може бути різною (залежно від видів діяльності підприємства), але ма бути зрозумілою користувачам, тобто містити дані про:
підприємство;
дату звітності та звітного періоду;
валюту звітності та одиницю її вимірювання;
відповідну інформацію щодо звітного та попереднього періодів;
облікову політику підприємства та її зміни;
консолідацію фінансових звітів;
припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;
обмеження щодо володіння активами;
участь у спільних підприємствах;
виявлення помилки минулих років і пов’язані з ними коригування;
переоцінку статей фінансових звітів;
іншу інформацію, розкриття якої передбачено П (С) БО.
Інформацію про підприємство, яку необхідно розкрити у фінансовій звітності, охоплює:
назву, організаційну-правову форму і місце знаходження підприємства (країну, в якій зареєстровано підприємство, адресу його офісу);
короткий опис основної діяльності підприємств;
назву органу управління, в віддані якого знаходиться підприємство, або назву материнської компанії;
середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду.
Кожний фінансовий звіт містить дату, станом на яку наведено його показники, або період, який він охоплює. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, причини наслідки його повинні бути розкриті Примітках до фінансової звітності.
У фінансовій звітності визначають валюту в якій відображено елементи звітності, та одиницю її вимірювання. Якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій ведеться бухгалтерський облік, підприємство має розкрити причини цього і методи, використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу.
Підприємство висвітлює обрану облікову політику описом:
принципів оцінки статей звітності;
методів обліку щодо окремих статей звітності. При складанні Приміток необхідно, щоб наведена в них інформація відповідала обліковій політиці підприємства.
Якщо в обліковій політиці підприємства протягом звітного року відбулися зміни, у Примітках відображають:
причини і суть змін;
суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного періоду або обґрунтування неможливості її достовірного визначення;
факт повторного надання порівняльної інформац У фінансових звітах або доцільність її перерахунку. Наприклад, до змін в обліковій політиці належать зміна методу нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів, зміна методу оцінки вибуття запасів та ін.
Поряд із змінами облікової політики можуть відбуватися зміни облікової оцінки.
Облікова оцінка - попередня оцінна, яку використовує підприємство для розподілу витрат і доходів між відповідними звітними періодами.
У Примітках до фінансової звітност розкривають зміст і суму змін в облікових оцінках, які впливають на поточний період або впливатимуть на майбутні періоди. Наприклад, до змін в обліковій оцінці відносять зміну строку експлуатації основних засобів.
Якщо неможливо розрізнити зміни обліково політики та облікових оцінок, у звітності ці зміни доцільно відображати як зміни облікових оцінок.
У Примітках до фінансової звітност розкривають інформацію про події, що відбулися після дати Балансу.
Подія після дати Балансу - подія, що відбулася між датою складання Балансу і датою його затвердження керівництвом фінансово звітності й вплинула або може вплинути на фінансовий стан, результати діяльності і рух коштів підприємства.
У Примітках до річної фінансової звітност відображають:
події, які стосуються звітного періоду надають додаткову інформацію про показники звіту;
події, які хоч і не стосуються звітного періоду, але містять важливу інформацію про обставини, що виникли після дати Балансу.
Перелік подій після дати Балансу визначений П (С) БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".
До подій, що надають додаткову інформацію про обставини, які відбулися на дату Балансу, належать:
оголошення банкрутом дебітора підприємства, заборгованість якого раніше визнано сумнівною;
переоцінка активів після звітної дати, яка свідчить про стійке зниження їхньої вартості, визначеної на дату Балансу;
отримання інформації про фінансовий стан результати діяльності дочірніх і асоційованих підприємств, яка свідчить про стійке зниження вартості їхніх акцій на фондових біржах;
продаж запасів, який свідчить про необґрунтованість оцінки чистої вартості їхньої реалізації на дату Балансу;
отримання від страхової організації матеріалів про уточнення розміру страхового відшкодування, переговори щодо якого велися на звітну дату;
виявлення помилок або порушень законодавства, які призвели до викривлення даних фінансової звітності.
До подій, які вказують на обставини, що виникли після дати складення Балансу, відносять:
прийняття рішень стосовно реорганізац підприємства;
придбання цілісного майнового комплексу;
прийняття рішення про припинення операцій яке значною частиною основної діяльності підприємства;
знищення (втрата) активів підприємства внаслідок пожежі, аварії, стихійного лиха або іншої надзвичайної події;
прийняття рішення щодо емісії цінних паперів;
непрогнозована зміна індексів цін і валютних курсів;
укладення контрактів про значні капітальн фінансові інвестиції;
прийняття законодавчих актів, які впливають на діяльність підприємства;
дивіденди за звітний період, оголошен підприємством після дати Балансу.
Якщо на підприємстві відбулися події після дати Балансу, у Примітках до фінансової звітності розкривають зміст події та вплив на фінансовий результат або обґрунтовують неможливість зробити таку оцінку.
Виправлення помилок у фінансовій звітності
Порядок виправлення помилок, внесення й розкриття інших змін у фінансовій звітності визначений П (С) БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".
Під час ведення бухгалтерського обліку, як під час складання фінансової звітності, можливі помилки. У бухгалтерському обліку допущені помилки виправляють записами на рахунках бухгалтерського обліку - сторнувальними або додатковими. Якщо помилки було виявлено і виправлено до складання фінансової звітності за звітний період, складена фінансова звітність достовірною. Якщо помилки виявлено після складання фінансової звітності, вона недостовірною і до неї необхідно внести зміни. Виправленню підлягають лише суттєві помилки, тобто такі, які викривляють фінансову звітність настільки, що вона вважається недостовірною і може негативно вплинути на правильність прийняття рішень її користувачами.
Виправлення помилок, допущених при складанн фінансових звітів у попередніх періодах, здійснюють коригуванням сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного періоду.
Порядок виправлення помилок такий:
визначення суми допущеної помилки;
коригування сальдо нерозподіленого прибутку або непокритого збитку на суму помилки без урахування податку на прибуток.
Обчислену суму коригування відображають у Звіті про власний капітал за звітний період.
Коригують відповідні статті інших фінансових звітів і складають Примітки до них, у яких подається інформація про виправлену помилку. Як правило, у Примітках указують суму помилки, статті фінансових звітів минулих періодів, яких торкнувся перерахунок, і факт повторного обнародування виправлених звітів або недоцільність повторного обнародування.
Інформація про помилку повинна давати вичерпн відповіді на всі питання, які можуть виникнути у користувачів фінансово звітності.
Виправлення показують у тих звітних періодах, в яких допущено викривлення показників фінансової звітності. Виправлення помилок, що стосується попередніх періодів, потребує повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності.
Висновки
Із вищесказаного можна зробити такі висновки.
Відповідно до статті 1 Закону України "Про Бухгалтерський облік та фінансову звітність України" від 22.06.00 р. 1829 фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітній період.
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої, достовірної та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.
Порядок надання фінансової звітност користувачам визначається чинним законодавством.
Фінансовий стан підприємстві ПОСП „Нива" залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансово-господарсько діяльності.
Фінансова діяльність підприємства має бути направлена на забезпечення систематичного надходження й ефективного використання фінансових ресурсів, дотримання розрахункової та кредитно дисципліни, досягнення раціонального співвідношення власних і залучених коштів, фінансової стійкості з метою ефективнішого функціонування підприємства.
Підприємство є ліквідним, так як вартість валової продукції сільського господарства в співставних цінах 2000 року збільшилось в порівняні з 2003 роком на 710,1 тис. грн. Грошова виручка від реалізації сільськогосподарської продукції теж збільшилась на 15%, що позитивним моментом. Середньорічна чисельність працюючих з кожним роком зменшується. За рахунок виходу з господарства деяких пайовиків розмір сільськогосподарських угідь в 2004 році в порівняні з 2002 роком зменшився на 1,1%.
Список використаних джерел
1. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 996 - XIV.
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності".
3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс".
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати".
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів".
6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал".
7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".
8. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів вузів спеціальності 7.050 106 "Облік і аудит" / Вид.2-ге, доп. і перероб. - Житомир: ЖІТІ, 2000.
9. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник / За ред. проф.Ф. Ф. Бутинця. - Житомир: ЖІТІ, 2000.
10. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине (С использ. Нац. стандартов): Учеб. пособие для студентов вузов / Изд.5-е, доп. й перераб. - К.: А.С.К., 2001.
11. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К.: КНЕУ, 2001.
12. Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник / Вид.3-тє, перероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2000.
13. Пархоменко В. Річна фінансова звітність - Бухгалтерія, №4 2003 р., ст.46.
14. Сахацка З. “Фінансова звітність: хто, що, куди? ” - Бухгалтерія, №3 2005 р., ст.45.
Додатки
Додаток А
Коди
01
Дата(рік, місяць, число)
Підприємство ПОСП Нива” за ЄДРПОУ 04085820
Територія Центрального району м. Первомайск за КОАТУУ 4275947207
Форма власност колективна за КФВ 15
Орган державного управління самостійне за СПОДУ 03574
Галузь виробництво, торгівля за ЗКГНГ 37652
Вид економічної діяльності виробництво за КВЕД 43768
Оптово-роздрібна торгівля Контрольна сума
Одиниця виміру: тис. грн.
Адреса
Баланс
на 31 грудня 2004 року
Форма 1
Код за ДКУД 1801001
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ Нематеріальні активи: залишкова вартість первісна вартість накопичена амортизація |
|||
| 010 | |||
| 011 | |||
| 012 | |||
| Незавершене будівництво | 020 | ||
|
Основні засоби: залишкова вартість первісна вартість знос |
|||
| 030 | |||
| 031 | |||
| 032 | |||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: Які обліковуються за методом участі в капітал нших підприємств інші фінансові інвестиції |
040 | - | - |
| 045 | - | - | |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | - | - |
| Відстрочені податкові активи | 060 | - | - |
| Інші необоротні активи | 070 | - | - |
| Усього за розділом І | 080 | ||
|
ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси: виробничі запаси тварини на вирощуванні та відгодівлі незавершене виробництво готова продукція товари |
|||
| 100 | |||
| 110 | - | ||
| 120 | - | ||
| 130 | |||
| 140 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Векселі одержані | 150 | - | - |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість первісна вартість резерв сумнівних боргів |
|||
| 160 | - | - | |
| 161 | - | - | |
| 162 | (-) | (-) | |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом за виданими авансами з нарахованих доходів із внутрішніх розрахунків |
|||
| 170 | - | - | |
| 180 | - | - | |
| 190 | - | - | |
| 200 | - | - | |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | ||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | - | - |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: у національній валюті |
230 | ||
| в іноземній валюті | 240 | - | - |
| Інші оборотні активи | 250 | - | - |
| Усього за розділом ІІ | 260 | ||
| ІІІ. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ | 270 | ||
| Баланс (стр.080 + стр.260 + стр 270) | 280 |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал |
300 | ||
| Пайовий капітал | 310 | - | - |
| Додатковий вкладений капітал | 320 | - | - |
| Інший додатковий капітал | 330 | ||
| Резервний капітал | 340 | ||
| Нерозподілений прибуток (непокритой збиток) | 350 | - | |
| Неоплачений капітал | 360 | (-) | (-) |
| Вилучений капітал | 370 | (-) | (-) |
| Усього за розділом І | 380 | ||
|
ІІ. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ Забезпечення виплат персоналу |
400 | - | - |
| Інші забезпечення | 410 | - | - |
| 415 | - | - | |
| 416 | (-) | (-) | |
| Цільове фінансування | 420 | - | - |
| Усього за розділом ІІ | 430 | - | - |
|
ІІ. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ”ЯЗАННЯ Довгострокові кредити банків |
440 | - | - |
| Інші довгострокові фінансові зобов”язання | 450 | - | - |
| Відстрочені податкові зобов”язання | 460 | - | - |
| Інші довгострокові зобов”язання | 470 | - | - |
| Усього за розділом ІІІ | 480 | - | - |
|
ІV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ”ЯЗАННЯ Короткострокові кредити банків |
500 | - | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов”язаннями | 510 | - | - |
| Векселі видані | 520 | - | - |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | ||
|
Поточні зобов”язання за розрахунками: з одержаних авансів з бюджетом з позабюджетних платежів зі страхування з оплати праці з учасниками із внутрішніх розрахунків |
540 | - | - |
| 550 | |||
| 560 | - | - | |
| 570 | |||
| 580 | |||
| 590 | - | - | |
| 600 | - | - | |
| Інші поточні зобов”язання | 610 | ||
| Усього за розділом ІV | 620 | ||
| V. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ | 630 | - | |
| Баланс (ряд 380 + ряд.430 + ряд 480 + ряд.620 + ряд 630) | 640 |
Керівник
(підпис)
Головний бухгалтер
(підпис)
