Быстрый поиск

Курсовая работа: Порядок складання фінансової звітності

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.

Формування статті ”Витрати майбутніх періодів за Планом рахунків:

рядок 270 = Сальдо Дт 39

У примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

окремо надані дані про витрати майбутніх періодів.

Стаття "Статутний капітал"

У статті "Статутний капітал" наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають в цій статті суму фактичного внеску власників в статутний фонд.

Формування статті "Статутний капітал" за Планом рахунків:

рядок 300 = Сальдо Кт 40

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про кількість акцій, які знаходяться в обігу;

кількість акціонерів та їх доля в статутному фонді;

кількість привілейованих акцій та їх частку в статутному фонді;

частка статутного фонду, яка не сплачена;

номінальна вартість акцій;

зміни в статутному капіталі підприємства впродовж звітного періоду;

права, привілеї та обмеження, які стосуються голосування, поділу дивідендів та повернення капіталу.

Стаття "Пайовий капітал"

У статті "Пайовий капітал" наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена статутними документами.

Формування статті "Пайовий капітал" за Планом рахунків:

рядок 310 = Сальдо Кт 41

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про розмір пайових внесків;

кількість пайовиків, їх доля в капіталі.

Стаття "Додатковий вкладений капітал"

У статі "Додатковий вкладений капітал" акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість.

Формування статті "Додатковий вкладений капітал" за Планом рахунків: Інші підприємства відображають по цій статт суму капіталу, що внесена засновниками зверх статутного фонду.

рядок 320 = Сальдо Кт 421

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про сум и додатково вкладеного капіталу, який був одержаний акціонерним товариством при розміщенні випусків акцій;

дані про кількість реалізованих акцій;

дані про вартість реалізації акцій та про їх номінальну вартість.

Стаття "Інший додатковий капітал"

У статті "Інший додатковий капітал" відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.

Формування статті "Інший додатковий капітал" за Планом рахунків:

рядок 330 = Сальдо Кт 422 + Сальдо Кт 423 + Сальдо Кт 424 + Сальдо Кт 425

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про розмір зростання вартості основних засобів, незавершеного вироби у зв'язку з індексацію;

розкрити інформацію про безкоштовно отриман активи;

іншу інформацію, що є суттєвою.

Стаття "Резервний капітал"

У статті "Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або статутних документів, рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Формування статті "Резервний капітал" за Планом рахунків:

рядок 340 = Сальдо Кт 43

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

що саме буде відображено в цій статті (запаси, грошові кошти тощо);

куди буде використовуватись резерв;

які види резервного капіталу використову підприємство, методику формування резерву.

Стаття "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)"

У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" відображається або сума прибутку, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Формування статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" за Планом рахунків:

рядок 350 = Сальдо Кт 44 (Сальдо Дт 44)

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

загальну суму акумульованого нерозподіленого прибутку (збитку), який був одержаний з початку діяльності акціонерного товариства;

суму чистого прибутку;

суму, використану на дивіденди.

Стаття "Неоплачений капітал"

У статті "Неоплачений капітал" відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Формування статті" Неоплачений капітал" за Планом рахунків:

рядок 360 = (Сальдо Дт 46)

У примітках до статті необхідно нанести таку Інформацію:

різниця між загальною сумою внесків власників тою частиною, що в дійсності внесена.

Стаття "Вилучений капітал"

У статті "Вилучений капітал" господарськ товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.

Формування статті "Вилучений капітал" за Планом рахунків:

рядок 370 = (Сальдо Дт 45)

Стаття "Забезпечення виплат персоналу"

У складі забезпечень наступних витрат платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

Формування статті "Забезпечення виплат персоналу" за Планом рахунків:

рядок 400 = Сальдо Кт 471 + Сальдо Кт 472

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про всі нараховані у звітному період майбутні витрати і платежі.

Стаття "Інші забезпечення"

Формування статті "Інші забезпечення" за Планом рахунків:

рядок 410 = Сальдо Кт 473 + Сальдо Кт 474+Сальдо Кт 49 Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 780 (графа 3) (Форма №5) =сума рядів 400,410 (графа) (Форма №1);

рядок 780 (графа9) (Форма№5) =сума рядків 400,410 (графа 4) (Форма № 1) В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

окремо надати дані про всі "Інш забезпечення"

Стаття "Цільове фінансування"

Формування статті "Цільове фінансування" за Планом рахунків:

рядок 420 = Сальдо Кт 48

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про суми фінансування, на які цілі та з яких джерел (із бюджету, із позабюджетних фондів та інших джерел).

Стаття "Довгострокові кредити банків"

У статті "Довгострокові кредити банків" показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов'язанням.

Формування статті "Довгострокові кредити банків" за Планом рахунків:

рядок 440=Сальдо Кт 501+Сальдо Кт 502+Сальдо Кт 503+Сальдо Кт 504

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про суми забезпечених і не забезпечених довгострокових кредитів" банків;

відсотки за кредитами;

строки погашення;

черговість виплат заборгованості та інш права, обов'язки, що ведуть до зростання вартості боргу.

Стаття "Інші довгострокові фінансов зобов'язання"

У статті "Інші довгострокові фінансов зобов'язання" наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів замків), на як нараховуються відсотки.

Формування статті "Інші довгостроков фінансові зобов'язання" за Планом рахунків:

рядок 450 =Сальдо Кт 505 + Сальдо Кт 506 + Сальдо Кт 51 + Сальдо Кт 52

У примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

навести перелік джерел позикових коштів;

дані про суми позикових коштів.

У статті "Відстрочені податков зобов'язання" показується сума податків на прибуток, що підлягають сплат в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Формування статті "Відстрочені податков зобов'язання" за Планом рахунків:

рядок 460 = Сальдо Кт 54

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

податкова політика підприємства;

за рахунок яких тимчасових різниць одержано відстрочене податкове зобов'язання.

Стаття "Інші довгострокові зобов'язання"

У статті "Інші довгострокові зобов'язання" показується сума довгострокових зобов'язань, і не можуть бути включені до інших статей розділу "Довгострокові зобов'язання".

Формування статті "Інші довгостроков зобов'язання" за Планом рахунків:

рядок 470 = Сальдо Кт 53 + Сальдо Кт 55

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про всі інші довгострокові зобов'язання, розмір яких перевищує 5% загальної вартості всіх довгострокових зобов'язань;

дані про зобов'язання, не погашені в срок.

дані про поточні зобов'язання, що стали довгостроковими.

Стаття "Короткострокові кредити банків"

У статті "Короткострокові кредити банків" відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками.

Формування статті "Короткостроков кредити банків" за Планом рахунків:

рядок 500 = Сальдо Кт 60

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про суми заборгованості по одержаних кредитах зі строком погашення до одного року;

строки погашення;

заставу або забезпечення цінними паперами;

дані про відсотки, що повинні бути сплачені;

дані про кредити та позики, не погашені в строк.

Стаття "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"

У статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" показується сума довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Формування статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" за Планом рахунків:

рядок 510 = Сальдо Кт 61

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

окремо дані про всі довгостроков зобов'язання, розмір яких перевищує 5% загальної вартості всіх довгострокових зобов'язань;

дані про суми довгострокових зобов'язань, окремо за кожним зобов'язанням, що підприємство повинно погасити у звітному періоди

Стаття "Векселі видані"

У статті "Векселі видані" показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

Формування статті "Векселі видані" за Планом рахунків:

рядок 520 = Сальдо Кт 62

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про векселі в розрізі їх видів та одержувачів;

строки погашення векселів.

Стаття "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги"

У статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" показується сума заборгованості і постачальникам, підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи.

Формування статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" за Планом рахунків:

рядок 530 = Сальдо Кт 63

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про загальну суму заборгованост кредиторам за товари, роботи, послуги;

виділити окремо ті, за якими строк сплати ще не настав, і несплачені в строк;

основних кредиторів, заборгованість яких перевищує 10% запільної суми кредиторської заборгованості.

Стаття "Поточні зобов'язання за розрахунками"

У статті "Поточні зобов'язання за одержаними авансами" відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).

У статті "Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом" показується заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

У статті "Поточні зобов'язання з позабюджетних платежів" показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

У статті "Поточні зобов'язання зі страхування" відображається сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці" відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату.

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) формуванням статутного капіталу.

У статті "Поточні зобов'язання внутрішніх розрахунків" відображається заборгованість підприємства пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.

Формування статті "Поточні зобов'язання за розрахунками" за Планом рахунків:

з одержаних авансів (рядок 540) = Сальдо Кт 681;

бюджетом (рядок 550) = Сальдо Кт 641+Сальдо Кт 642 (у частині платежів до бюджету);

позабюджетних платежів (рядок 560) = Сальдо Кт 642 (у частині до позабюджетних фондів);

зі страхування (рядок 570) = Сальдо Кт 65;

з оплати праці (рядок 580) = Сальдо Кт 66;

з учасниками (рядок 590) = Сальдо Кт 67;

із внутрішніх розрахунків (рядок 600) = Сальдо Кт 682 + Сальдо Кт 683 В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

окремо надати дані за кожною статтею, як суттєвими.

Стаття "Інші поточні зобов'язання"

У статті "Інші поточні зобов'язання" відображаються суми зобов'язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі "Поточні зобов'язання". В цій статті наводяться, зокрема, сальдо субрахунку 644 "Податковий кредит" і сума валово заборгованості замовникам по будівельним контрактам.

Формування статті "Інші поточн зобов'язання" за Планом рахунків:

рядок 610=Сальдо Кт 684+Сальдо Кт 685+Сальдо Кт 644+Сальдо Кт 372

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про всі короткострокові зобов'язання, розмір яких перевищує 5% їх загальної вартості;

розшифрувати суми, з яких складається стаття.

Стаття "Доходи майбутніх періодів"

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. Формування статті "Доходи майбутніх періодів" за Планом рахунків:

рядок 630 = Сальдо Кт 69

В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:

дані про всі доходи майбутніх періодів;

про суми нарахувань, які проведені у звітному періоді, але відносяться до майбутніх звітних періодів.

3.3 Загальна характеристика Звіту про фінансові результати

Зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей, визначаються П (С) БО 3 "Звіт про фінансові результати".

Норми П (С) БО стосуються звітів про фінансов результати підприємств, організацій та інших юридичних осіб (надалі - підприємства) всіх форм власності (крім банків і бюджетних установ),

Особливості складання консолідованого Звіту про фінансові результати визначаються П (С) БО 20 "Консолідована фінансова звітність".

Метою складання Звіту про фінансові результати надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки та збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Для малих підприємств передбачається можливість

складання Звіту про фінансові результати за скороченою формою.

За умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена, дохід у Звіті про фінансові результати відображають у момент надходження активу або погашення зобов'язання, яке приводить до збільшення власного капіталу підприємства (крім зростання капіталу за рахунок внесків учасників).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9