Курсовая работа: Порядок складання фінансової звітності
Стаття "Незавершене будівництво"
У статті "Незавершене будівництво" показується вартість незавершених капітальних інвестицій в будівництво, створення, виготовлення, реконструкція, модернізація, придбання необоротних активі" (в т.ч. необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих і обладнання для монтажу), що здійснюються підприємством, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.
Формування статті Балансу "Незавершене будівництво" за Планом рахунків:
• рядок 020 = Сальдо Дт 15.
Формування статті Приміток до річно фінансової звітності за Балансом:
• рядок 340 (графа 4) = рядок 020 (графа 4) (без врахування сум авансових платежів для фінансування капітального будівництва)
В примітках до статті необхідна навести таку нформацію:
• вартість незавершеного будівництва;
• вартість обладнання до монтажу;
• авансові платежі для фінансування будівництва тощо;
• розкрити інформацію про призначення даного будівництва;
• строки вводу в експлуатацію.
Стаття "Основні засоби"
У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів орендованих цілісних майнових комплексі", які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів.
Вданій статті наводяться окремо первісна (переоцінка) вартість, сума зносу основних засобів (в дужках) і їх залишкова вартість. В підсумок балансу включається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу.
Формування статті Балансу "Основні засоби" за Планом рахунків:
• первісна вартість (рядок 031) = Сальдо Дт 10 + Сальдо Дт 11;
• знос (рядок 032) = Сальдо Кт 131 + Сальдо Кт 132
Формування статті Приміток до річно фінансової звітності за Балансом:
• рядок 260 (графа 3,14) (Форма ЛЬ5) = рядок 031 (графа 3,4) (Форма №1);
• рядок 260 (графа 4,15) (Форма №5) = рядок 032 (графа 3,4) (Форма №1) В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
• класифікацію основних засобів;
• для кожного класу основних засобів:
• бази оцінки для визначення балансово вартості;
• застосовані методи амортизації;
• застосовані строки корисної експлуатації або норми амортизації;
• валова балансова вартість та сума накопиченої амортизації на початок і кінець року;
• узгодження балансової вартості на початок та кінець року;
• у цілому для основних засобів:
• наявність та сума обмежень на права власності;
• облікова політика щодо оцінених витратна відновлення основних засобів;
• сума видатків на рахунку основних засобів в процесі будівництва;
• сума зобов'язань, пов'язаних з придбанням основних засобів.
Узгодження балансової вартості основних засобів на початок та кінець звітного періоду:
• надходження;
• вибуття;
• придбання в результаті об'єднання підприємств;
• збільшення або зменшення вартості внаслідок переоцінки та зменшення вартості внаслідок зменшення первісної суми;
• збільшення, зменшення амортизацій в результаті переоцінки;
• чистої курсової різниці, що виникла внаслідок купівлі-продажу в іноземних валютах;
У разі відображення об'єктів основних засобів за переоціненими сумами необхідно розкрити такі показники, як:
база, застосована для переоцінки;
дата чинності переоцінки;
залучення незалежного оцінювача;
балансова вартість кожного класу основних засобів, яка повинна бути внесена до фінансової звітності у разі відображення основних засобів за собівартістю за мінусом зносу;
природа індексів, використаних для визначення відновлювальної вартості.
Стаття "Довгострокові фінансов нвестиції"
У статті "Довгострокові фінансов нвестиції відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.
Формування статті Балансу “Довгостроков фінансові інвестиції” за Планом рахунків:
які обліковуються за методом участі в кап галі (рядок 040) = = Сальдо Дт 141
інші фінансові інвестиції (045) = Сальдо Дт 142+ Сальдо Дт 143 Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:
сума рядків 350-370 (графа4) (Форма №5) =рядок 040 (графа4) (Форма № 1);
сума рядків 380-410 (графа4) (Форма №5) =рядок 045 (графа4) (Форма № 1). В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
метод оцінки вартості інвестицій;
склад і ринкову вартість цінних паперів, як склали довгострокові фінансові інвестиції на початок і кінець звітного періоду;
справедлива вартість довгострокових інвестицій;
джерела інформації про ринкову вартість цінних паперів, а також дату, на яку дається інформація.
Стаття "Довгострокова дебіторська заборгованість"
У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.
Формування статті Балансу "Довгострокова дебіторська заборгованість" за Планом рахунків:
рядок 050 = Сальдо Дт 16
В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
дані про дебіторів;
суми заборгованості за дебіторами;
давність боргу;
прострочені борги;
можливі борги, то не будуть сплачені.
Стаття "Відстрочені податкові активи"
У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.
Формування статті "Відстрочені податков активи" за Планом рахунків:
рядок 060 = Сальдо Дт 17
В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
податкова політика підприємства;
які зміни різниці формують залишок на рахунку 17.
Стаття "Інші необоротні активи"
У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Необоротні активи", крім гудвілу і від'ємного гудвілу, як виникають при придбанні.
Формування статті "Інші необоротні активи" за Планом рахунків:
рядок 070 = Сальдо Дт 18 + Сальдо Кт 19
В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
окремо дані про всі "Інші необоротн активи", розмір котрих перевищує 5% вартості всіх необоротних активів;
розшифрувати суми, з яких складається ця стаття.
Стаття "Запаси"
У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів сировини, основних допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживаним вході нормального операційного циклу.
У статті "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракованих із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.
У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва, валова заборгованість замовників по будівельним контрактам.
У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповіда наведеним вимогам (крім браку), та роботи, не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.
У статті "Товари" показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу.
Формування статті "Запаси" за Планом рахунків:
виробничі запаси (рядок 100) =СальдоДт20+СальдоДт22+СальдоДт25;
тварини па вирощуванні та відгодівлі (рядок 110) = Сальдо Дт 21;
незавершене виробництво (рядок 120) = Сальдо Дт 23+ Сальдо Дт 25;
готова продукція (рядок 130) = Сальдо Дт 26 + Сальдо Дт 2,7;
товари (рядок 140) = Сальдо Дт 28
Формування статті "Приміток" до річної фінансової звітності за Балансом:
сума рядків 800-860, 880 (графи 3) = рядок 100 (графа 4);
рядок 870 (графа 3) (Форма №5) = рядок 110 (графа 4);
рядок 890 (графа 3) (Форма №5) = рядок 120 (графа 4) (Форма К-1);
рядок 900 (графа 3) (Форма №5) = рядок 130 (графа 4);
рядок 910 (графа 3) (Форма №5) = рядок 140 (графа 4) (Форма №1)
В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
облікову політику, прийняту для оцінки запасів;
загальну балансову вартість запасів та балансову вартість за їх групами згідно з класифікацією, прийнятою для підприємства;
балансову вартість запасів, відображених за чистою вартістю реалізації;
суму будь-якого сторнування та часткового списання, що визнається як доход певного періоду;
обставини або події, що призвели до сторнування списання запасів;
балансову вартість запасів, що передані як застава для гарантії зобов'язань;
іншу інформацію, яка вважається суттєвого та доречною.
Стаття "Векселі одержані"
У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.
Формування статті "Векселі одержані" за Планом рахунків:
рядок 150 = Сальдо Дт 34
В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
надати дані за векселями в розрізі їх видів та векселедавців, строки оплати.
Стаття "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги"
У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторсько заборгованості резерву сумнівних боргів.
Формування статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" за Планом рахунків:
первісна вартість (рядок 161) = Сальдо Дт 36;
резерв сумнівних боргів (рядок 162) = Сальдо Кт38
Формування статті Приміток до річно фінансової звітності за Балансом:
рядок 940 (графа 3) (Форма №5) = рядок 161 (графа 4) (Форма №1)
В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
дані про загальну кількість дебіторів;
строки погашення їх заборгованості;
дані про суму простроченої дебіторсько заборгованості, яку можна оцінити як сумнівні борги;
окремо виділити дебіторську заборгованість дочірніх підприємств;
методи оцінки резерву сумнівних боргів.
Стаття "Дебіторська заборгованість за розрахунками"
У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" показується дебіторська заборгованість фінансових податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.
У статті "Дебіторська заборгованість за виданими авансами" показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежі".
У статті "Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів" показується сума нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, що підлягають надходженню.
У статті "Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків" показується заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.
Формування статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками" за Планом рахунків:
з бюджетом (рядок 170) = Сальдо Дт 641 + Сальдо Дт 642 (у частині платежів до бюджету);
за виданими авансами (рядок 180) = Сальдо Дт 371;
з нарахованих доходів (рядок 190) = Сальдо Дт 373;
із внутрішніх розрахунків (рядок 200) = Сальдо Дт 682 + Сальдо Дт 683;
В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
дані про кількість дебіторів;
дані про строк погашення заборгованості;
дані про суми заборгованості;
іншу суттєву та доречну інформацію.
Стаття "Інша поточна дебіторська заборгованість"
У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.
Формування статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" за Планом рахунків:
рядок 210 = Сальдо Дт 372 + Сальдо Дт 374 + Сальдо Дт 375 + Сальдо Дт 376 + Сальдо Дт 377 4 - Сальдо Дт 65+ Сальдо Дт 642 (у частині платежів до позабюджетних фондів)
Формування статті Приміток до річної фінансово звітності за Балансом:
рядок 950 (графа 3) (Форма №5) = рядок 210 (графа 4) (Форма №1) В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
визначити дебіторську заборгованість, яку можна вважати безнадійним боргом; надати дані про суми такої заборгованості;
навести перелік головних боржників та суми боргу кожного;
вказати причини, за яких дебіторська заборгованість не буде сплачена.
Стаття "Поточні фінансові інвестиції"
У статті "Поточні фінансові інвестиції" відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, як можуть бути вільно реалізовані з будь-який момент (крім інвестицій, як еквівалентами грошових коштів). В цій статті наводяться сальдо субрахунків 33 "Грошові Документи в національній валюті", 332 "Грошові документи в іноземній валюті", 343 Податкові зобов'язання".
Формування статті "Поточні фінансов нвестиції" за Планом рахунків:
рядок 220 = Сальдо Дт 352
Формування статті Приміток до річно фінансової звітності за Балансом:
рядок 420 (графа 5) (Форма №5) = рядок 220 (графа 4) (Форма № 1)
В примітках до статті необхідно нанести таку нформацію:
вказати, за якою оцінкою відображаються нвестиції;
нанести собівартість та ринкову вартість цінних паперів, що складали короткострокові фінансові вкладення підприємства на початок та на кінець звітного періоду;
вказати джерела інформації про ринкову вартість цінних паперів, також дату, на яку надається інформація;
навести значні суми прибутків або збитків від продажу або зміни вартості короткострокових інвестицій;
навести дані про обмеження на реалізацію нвестицій або одержання доходу та надходження від їх продажу.
Стаття "Грошові кошти та їх еквіваленти"
У статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" відображаються кошти в касі, на поточних рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній коштах. Кошти, як не можна використати для операції протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати з складу оборотних активів та відображати як необоротні активи.
Формування статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" за Планом рахунків:
в національній валюті (рядок 230) = Сальдо Дт ЗОЇ + Сальдо Дт 311 + +Сальдо Дт 313 + Сальдо Дт 333 + Сальдо Дт 351;
в іноземній валюті (рядок 240) = Сальдо Дт 302 + Сальдо Дт 312 + +Сальдо Дт 314 + Сальдо 334
Формування статті Приміток до річно фінансової звітності за Балансом:
рядок 690 (графа 3) (Форма №5) =сума рядків 230,240 (графа 4) (Форма №1) В примітках до статті необхідно навести таку нформацію:
визначити основні джерела надходження та використання іноземної валюти у звітному періоді;
вказати суми грошових коштів, використання яких з тих чи інших причин обмежене чи неможливе.
Стаття "Інші оборотні активи"
У статті "Інші оборотні активи" відображаються суми оборотних активів, які не можуть к включені до наведених вище статей розділу "Оборотні активи".
Формування статті "Інші оборотні активи" за Планом рахунків:
рядок 250=Сальдо Дт 643+Сальдо Дт 644+Сальдо Дт 331+Сальдо Дт 332 В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:
окремо надати дані про всі "Інші оборотн активи", розмір яких перевищує 5% вартості оборотних активів;
розшифрувати повністю суми, що складають цю статтю.
Стаття "Витрати майбутніх періодів"
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9