Курсовая работа: Порядок складання фінансової звітності

змін запасів, дебіторської та кредиторсько заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю, протягом звітного періоду;

наведені в негрошових статтях;

наведені в статтях, які пов'язані з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльності.

У статті "Прибуток (збиток) від звичайно діяльності до оподаткування" відображається прибуток або збиток від звичайної діяльності до оподаткування за звітний період, наведений у звіті про фінансові результати.

У статті "Амортизація необоротних активів" відображаються амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду.

У статті "Збільшення (зменшення) забезпечень" відображається зміна (у графі "Надходження" - збільшення, у граф "Видаток" - зменшення) у складі забезпечень наступних витрат платежів, які не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

У статті "Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць" у графі "Надходження" відображаються збитки, у графі "Видаток" - прибутки від курсових різниць внаслідок перерахунку статей балансу в іноземній валюті, не пов'язаних з операційною діяльністю.

У статті "Збиток (прибуток) від не операційної діяльності" у графі "Надходження" відображається збиток, у графі "Видаток" - прибуток від володіння (дивіденди, відсотки тощо) та реалізації фінансових інвестицій, а також від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів, інших прибутків і збитків від інвестиційної та фінансової діяльності.

У статті "Витрати на сплату відсотків" відображаються витрати на сплату відсотків за користування кредитами позиками, нарахованих протягом звітного періоду.

У статті "Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах" відображається різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених відповідно до п.13-18 Положення (стандарту) 4.

У статті "Зменшення (збільшення) оборотних активів" у графі "Надходження" відображається зменшення, у граф "Видаток" - збільшення статей в балансі оборотних активів (крім статей "Грошові кошти та їх еквіваленти", "Поточні фінансов нвестиції" та інших статей не операційних оборотних активів), що відбулись протягом звітного періоду.

У статті "Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів" у графі "Надходження" відображається зменшення, у графі "Видаток" - збільшення у складі витрат майбутніх періодів, що відбулись протягом звітного періоду.

У статті "Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань" у графі "Надходження" відображається зменшення, у графі "Видаток" - збільшення у статтях розділу балансу "Поточн зобов'язання" (крім статей "Короткострокові кредити банків", "Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях", "Поточн зобов'язання по розрахунках з учасниками", зобов'язань по відсотках та нших зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю).

У статті "Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів" у графі "Надходження" відображається збільшення, у графі "Видаток" - зменшення у складі доходів майбутніх періодів протягом звітного періоду.

У статті "Грошові кошти від операційно діяльності" відображається різниця між сумами надходжень та видатків, відображених відповідно до п. 19-23 Положення (стандарту) 4.

У статті "Сплачені відсотки" відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування кредитами і позиками.

У статті "Сплачені податки з прибутку" показується використання грошових коштів для сплати податків з прибутку за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується надходження або видаток коштів, відображених у статті "Грошові кошти від операційної діяльності", з урахування видатку коштів, відображених відповідно до п.25-26 Положення (стандарту) 4.

У статті "Рух коштів від надзвичайних подій" відображаються відповідно надходження або видаток коштів, пов'язан з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від операційної діяльності" відображається результат руху коштів від операційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

2. Рух грошових коштів у результат нвестиційної діяльності

Рух грошових коштів у результаті інвестиційно діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротн активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції".

У статті "Реалізація фінансових нвестицій" відображають суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Реалізація необоротних активів" відображається надходження грошових коштів від продажу основних засобів, нематеріальних активів, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій).

У статті "Реалізація майнових комплексів" показується надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та нших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу).

У статті "Отримані відсотки" відображаються надходження грошових коштів у вигляді відсотків за аванси грошовими коштами та позик, наданих іншим сторонам (інші, ніж аванси і позики, здійснені фінансовою установою).

У статті "Отримані дивіденди" відображаються суми грошових надходжень у вигляді дивідендів як результат придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (крім виплат за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, які утримаються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Інші надходження" показуються надходження грошових коштів від повернення авансів (крім авансів, пов'язаних з операційною діяльністю) та позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж аванси та позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність), та інші надходження, як не передбачені у вищезазначених статтях.

У статті "Придбання фінансових інвестицій" відображаються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Придбання необоротних активів" показуються виплати грошових коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій).

У статті "Придбання майнових комплексів" відображаються грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інш господарські одиниці (з вирахуванням грошових коштів, придбаних у склад майнового комплексу).

У статті "Інші платежі" показуються аванси (крім пов'язаних з операційною діяльністю) і позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ); виплати грошових коштів за ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, опціонами тощо (за винятком випадків, коли такі контракти укладаються для операційно діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність); інш платежі, що не передбачені у вищезазначених статтях.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених відповідно до п.31-40 Положення (стандарту) 4.

У статті "Рух коштів від надзвичайних подій" відображаються відповідно надходження або видаток коштів, пов'язан з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від нвестиційної діяльності" відображається результат руху коштів від нвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

3. Рух грошових коштів у результаті фінансово діяльності

Рух грошових коштів у результаті фінансово діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгостроков зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткостроков кредити банків" і "Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях", "Поточні зобов'язання по розрахунках з учасниками" тощо).

У статті "Надходження власного капіталу" відображаються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу.

У статті "Отримані позики" відображаються надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю).

У статті "Інші надходження" показуються нші надходження грошових коштів, пов'язані з фінансовою діяльністю.

У статті "Погашення позик" відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик.

У статті "Сплачені дивіденди" показуються суми дивідендів, сплачені грошовими коштами.

У статті "Інші платежі" показується використання грошових коштів для викуплення раніше випущених акцій підприємства, виплати грошових коштів орендодавцю для погашення заборгованост за фінансовою орендою та за іншими платежами, пов'язаними з фінансовою діяльністю.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених відповідно до пп.45-50 Положення (стандарту) 4.

У статті "Рух коштів від надзвичайних подій" відображаються відповідно надходження або видаток коштів, пов'язан з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від фінансової діяльності" відображається результат руху коштів від фінансово діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

3.5 Структура, зміст статей та методика складання Звіту про власний капітал

Зміст і форма Звіту про власний капітал, а також загальні вимоги до розкриття його статей, визначаються П (С) БО 5 “Звіту про власний капітал”. Норми П (С) БО стосується підприємств, організацій та нших форм власності.

Особливості складання консолідованого Звіту про власний капітал визначаються П (С) БО 20’’Консолідована фінансова звітність”.

Метою складання Звіту про власний капітал розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Для забезпечення порівняльного аналізу нформації підприємства мають додавати до річного звіту Звіт про власний капітал за минулий рік.

Звіт про власний капітал умовно поділяють на три розділи:

1 розділ: статті, які повторюють розділ 1 пасиву Балансу на початку року. Ці значення коригують у разі зміни облікової політики, виправлення помилок та інших змін.

2 розділ: а) переоцінка активів. Наведен варіанти переоцінки: до оцінка, уцінка необоротних активів; б) чистий прибуток (збиток) у звітному періоді; в) розділ прибутку за напрямками; г) внески учасників.

3 розділ: а) зменшення власного капіталу з різних причин; б) збільшення капіталу за рахунок безоплатно одержаних активів.

У статтях “Залишок на початок року” та Залишок на кінець року” показують суми власного капіталу, наведені у Баланс відповідно на початок і кінець звітного періоду.

У статтях “Зміна облікової політики", “Виправлення помилок" та “Інші зміни" відображають суми коригувань, передбачених П (С) БО 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансовій звітності".

У статті “ Скоригований залишок на початок року” показують залишок власного капіталу на початок року після відповідних коригувань.

У статтях розділу “ Переоцінка активів" наводяться дані, які відображають збільшення чи зменшення власного капіталу внаслідок переоцінки основних засобів та інших активів порядку, передбаченому П (С) БО.

У статті “ Чистий прибуток (збиток) за звітній період ” показують суму чистого прибутку зі Звіту про фінансові результати.

У статтях розділу “Розподіл прибутку” наводять дані, що відображають розподіл прибутку між учасниками підприємства, або спрямування прибутку до статутного капіталу, резервний капітал.

У статтях розділу" Внески учасників" наводять дані про збільшення статутного капіталу підприємства та зміни неоплаченого капіталу внаслідок збільшення чи зменшення дебіторсько заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу підприємства.

У статтях розділу" Вилучення капіталу наводять дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок виходу учасника, викуп або анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин.

У статтях розділу “ Інші зміни в капітал наводять дані про всі інші зміни власному капіталі підприємства.

У статті “Разом змін у капіталі наводять підсумок змін у складі власного капіталу за звітній період.

Для складання Звіту про власний капітал використовують такі джерела інформації:

Звіт про власний капітал за попередній звітній період;

Баланс за попередній звітній період;

Звіт про фінансові результати;

Дані аналітичного обліку за операціями, що впливають на статті власного капіталу.

Методика складання звіту така:

Фіксація величин власного капіталу та його складових на початок звітного року. Для цього використовують дані форми №1 Баланс”. Слід відзначити повну наступність змісту статей розділу 1 пасиву Балансу “Власний капітал" і рядків 010 “ Залишок на початок року’ і 300 Залишок на кінець року".

Таблиця 3.5.1. Взаємозв’язок між показниками Балансу та Звіту про власний капітал

П (С) БО 2 форма №1 “Баланс"		П (С) БО 5 форма 4 Звіт про власний капітал
Статті розділу 1 пасиву балансу (на початок кінець звітного року)	№ рядка	Графи Звіту про власний капітал (рядки 010 і 300)	№ графи
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	Статутний капітал	3
Пайовий капітал	310	Пайовий капітал	4
Додатковий вкладений капітал	320	Додатковий вкладений капітал	5
Інший додатковий вкладений капітал	330	Інший додатковий вкладений капітал	6
Резервний капітал	340	Резервний капітал	7
Нерозподілений прибуток	350	Нерозподілений прибуток	8
Неоплачений капітал	360	Неоплачений капітал	9
Вилучений капітал	370	Вилучений капітал	10
Всього за розділом	380	Всього	11

Визнання необхідності коригування залишку власного капіталу на початок року. Зміни в обліковій політиці або помилки, допущені під час складання звітності минулих років через змінну величини доходів чи витрат підприємства впливають на величину чистого прибутку. Тому по рядках 020 -40 коригують лише одну складову власного капіталу - нерозподілений прибуток. Усі інші графи по цих рядках не позаповнюють. Підсумком кроку заповнення рядка 050, як суми рядків 020 -040 по кожній графі.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9