Контрольная работа: Анализ платежеспособности предприятия

В связи с перевыполнением плана по выпуску продукции Б в условно-натуральном выражении на 12,5 % (Iвп = 45081 / 40081 = 1,125) сумма затрат выросла на 138443,75 тыс. руб. (1767193,75 - 1628750). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 192673,75 тыс. руб. (1574520 - 1767193,75). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции. Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 46470 тыс. руб. (1528050 - 1574520). Постоянные расходы выросли на 20950 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 79750 тыс. руб. (1549000 - 1628750), в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она снизилась на 54230 тыс. руб. (1574520 - 1628750), а за счет снижения себестоимости продукции - на 25520 тыс. руб. (1549000 - 1574520).

Рассчитаем затраты на рубль товарной продукции и определим влияние факторов на изменение уровня этого показателя.

Обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции; определяется, как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Рисунок 1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на руб. произведенной продукции

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль произведенной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 5 и 7 и по данным о выпуске продукции.

Произведем расчеты для изделия А:

Произведенная продукция:

по плану:

∑(VВПi пл × Цi пл) = 50081 × 30 = 1502430 тыс. руб.

фактически при плановой структуре и плановых ценах:

∑(VВПi ф × Цi пл) ± ΔТПстр = 1647430 тыс. руб.

фактически по ценам плана:

∑(VВПi ф × Цi пл) = 55081 × 30 = 1652430 тыс. руб.

фактически по фактическим ценам:

∑(VВПi ф × Цi ф) = 55081 × 35 = 1927835 тыс. руб.

Таблица 8. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции изделия А

Затраты на рубль произведенной продукции, руб.	Фактор
	объем производства	структура продукции	уровень удельных переменных затрат	сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
1	3	4
План = 1112500 / 1502430 = 0,74	План	План	План	План	План
Усл.1 = 1187393,5 / 1647430 = 0,721	Факт	План	План	План	План
Усл.2 = 1214330 / 1652430 = 0,735	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3 = 1176462,5 / 1652430 = 0,712	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4 = 1262250 / 1652430 = 0,764	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт = 1262250 / 1927835 = 0,655	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Δобщ = 0,655 - 0,74 = -0,085	-0,019	+0,014	-0,023	+0,052	-0,109

Аналитические расчеты (таблица 8) показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль произведенной продукции на 0,085 руб., в том числе за счет:

1) увеличения объема производства продукции на 0,019 руб. (0,721 - 0,74);

2) изменение удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,023 руб. (0,712 - 0,735);

3) повышения цен на продукцию на 0,109 руб. (0,655 - 0,764).

Остальные факторы (структура продукции и увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 0,014 и 0,052 руб.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль произведенной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 9).

Фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах = 54081 × 30 тыс. руб. = 1622430 тыс. руб.

Таблица 9. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
1	2	3
Объем выпуска продукции Структура произведенной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-0,019 × 1622430 / 100 +0,014 × 1622430 / 100 -0,023 × 1622430 / 100 +0,052 × 1622430 / 100 -0,109 × 1622430 / 100	+308,26 -227,14 +373,16 -843,66 +1768,45
Итого		+1379,07

Таким образом, увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение уровня переменных затрат на единицу продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как структура произведенной продукции и увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции.

Произведем расчеты для изделия Б:

Произведенная продукция:

по плану:

∑(VВПi пл × Цi пл) = 40081 × 50 = 2004050 тыс. руб.

фактически при плановой структуре и плановых ценах:

∑(VВПi ф × Цi пл) ± ΔТПстр = 45081 × 50 + 5000 = 2259050 тыс. руб.

фактически по ценам плана:

∑(VВПi ф × Цi пл) = 45081 × 50 = 2254050 тыс. руб.

фактически по фактическим ценам:

∑(VВПi ф × Цi ф) = 45081 × 55 = 2479455 тыс. руб.

Аналитические расчеты (таблица 10) показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль произведенной продукции на 0,188 руб., в том числе за счет:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9