Контрольная работа: Анализ платежеспособности предприятия
В связи с перевыполнением плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении на 9,9 % (Iвп = 55081 / 50081 = 1,099) сумма затрат выросла на 74893,5 тыс. руб. (1187393,5 - 1112500). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также выросла на 26936,5 руб. (1214330 - 1187393,5). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 37867,5 руб. (1176462,5 - 1214330). Постоянные расходы выросли на 85788 руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 149750 тыс. руб. (1262250 - 1112500), или +13,5 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 101830 тыс. руб. (1214330 - 1112500), а за счет роста себестоимости продукции - на 47920 тыс. руб. (1262250 - 1214330).
Таблица 6. Затраты на производство изделия Б
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | +,- | план | факт | +,- | |
| Оплата труда | 225000 | 200000 | -25000 | 13,82 | 12,9 | -0,92 |
| Отчисления на социальные нужды | 78750 | 70000 | -8750 | 4,9 | 4,6 | -0,3 |
| Материальные затраты | 360000 | 338000 | -22000 | 22,2 | 21,9 | -0,3 |
| Затраты на содержание основных средств, всего | 605000 | 586000 | -19000 | 37,25 | 37,9 | +0,65 |
| Накладные расходы | 300000 | 285000 | -15000 | 18,63 | 18,5 | -0,13 |
| Коммерческие расходы | 50000 | 65000 | +15000 | 3,2 | 4,2 | +1 |
|
Полная себестоимость В том числе: переменные расходы постоянные расходы |
1628750 1107550 521200 |
1549000 1006850 542150 |
-79750 -100700 +20950 |
100 68 32 |
100 65 35 |
- -3 +3 |
Из таблицы 6 видно, что фактические затраты предприятия на производство изделия Б ниже плановых на 79750 тыс. руб. Увеличилась сумма постоянных расходов, а уменьшилась сумма переменных. Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, накладных расходов, а увеличилась доля коммерческих расходов и затрат на содержание основных средств.
Таблица 7. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции
| Затраты | Сумма, тыс. руб. | Факторы изменения затрат | |||
| объем выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
По плану на плановый выпуск продукции: ∑(VВПi пл × Bi пл) + Апл |
1628750 | План | План | План | План |
|
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: ∑(VВПi пл × Bi пл) × Ктп + Апл |
1767193,75 | Факт | План | План | План |
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: ∑(VВПi ф × Bi пл) + Апл |
1574520 | Факт | Факт | План | План |
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ∑(VВПi ф × Bi ф) + Апл |
1528050 | Факт | Факт | Факт | План |
|
Фактические: ∑(VВПi ф × Bi ф) + Аф |
1549000 | Факт | Факт | Факт | Факт |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
