Дипломная работа: Учет расчетов по оплате труда работников производственных предприятий потребительской кооперации
Оценим аудиторский риск на основании профессионального суждения аудитора:
- неотъемлимый риск – 70%;
- риск средств контроля – 35%;
- риск необнаружения – 10%.
АР = 0,7 * 0,35 * 0,1 = 0,0245
Из данной формулы риск необнаружения, предопределяет необходимое количество свидетельств. Чем ниже риск необнаружения, тем больше требуется собрать аудиторских доказательств в ходе проверки.
С учетом проведенного анализа разрабатывается общий план аудита, который отражает стратегию аудита данной организации.
Развитием общего плана аудита является программа аудита. Она определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур.
Общий план аудитортской проверки расчетов с персоналом для ООО «Вельское горпо» Таблица 16.
Таблица 16.
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
Проверяемая организация ООО «Вельское горпо»
Период аудита с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г.
Руководитель аудиторской группы Медведев М.В.
Состав аудиторской группы Потапова И.А. Медведева Н.В.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности - 1%
| п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Общая оценка организации учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом и аудит оформления первичных документов |
24.12.06- 29.12.06 |
Потапова И.А. Мед-ведева Н.В. | |
| 2 | Аудит системы начислений заработной платы |
04.01.07- 07.01.07 |
Потапова И.А. Мед-ведева Н.В | |
| 3 | Аудит обоснованности предоставленияя налоговых вычетов по НДФЛ и удержаний из заработной платы | 08.01.07 | Потапова И.А. Мед-ведева Н.В | |
| 4 | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | 09.01.07 | Потапова И.А. Мед-ведева Н.В |
Руководитель аудиторской организации - _________________Медведев М.В.
Руководитель аудиторской группы - _________________Медведев М.В.
Программа представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита, она также устанавливает сроки, запланированные на проверку различных областей или проведение процедур аудита. Программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда представлена в Таблице 17.
Таблица 17.
ПРОГРАММА АУДИТА
расчетов с персоналом по оплате труда
Проверяемая организация ООО «Вельское горпо»
Период аудита с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г.
Руководитель аудиторской группы Медведев М.В.
Состав аудиторской группы Потапова И.А.
Медведева Н.В.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности - 1%
| п/п | Перечень аудиторских процедур | Период прове-дения | Исполни-тель | Источники информации | При-меча-ние |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Общая оценка организации учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом и аудит первичных документов | 24.12.06-29.12.06 | |||
| 1.1 | Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени | 24.12.06 | Пота-пова И.А. | Приказы о приеме на работу, уволь-нение, переме-щение, табеля, лич-ные карточки, кол-лективный договор | РД -1. |
| 1.2 | Проверка правильности учета рабочего времени | 25.12.06 | Мед-веде-ва Н.В | Табеля учета рабочего времени, график работы | РД-2. |
| 1.3 | Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов и документов по учету персонала и своевременности выплаты заработной платы | 26.12.06-29.12.06 | Пота-пова И.А. | Расчетно-платеж-ные, платежные ведомости, расход-ные кассовые ордера |
РД–3, РД-3а, РД-13. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2. | Аудит системы начислений заработной платы | 04.01.07-07.01.07 |
Пота-пова И.А. Мед-веде-ва Н.В. |
||
| 2.1 |
Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: - сверхурочные работы; - работы в ночное время; - работа в выходные и праздничные дни; - выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; - работы в районах с неблагоприятными климати-ческими условиями |
04.01.07-05.01.07 | Пота-пова И.А Мед-веде-ва Н.В. | Приказы, табеля, расчетно-платеж-ные ведомости, личные карточки | РД-4 |
| 2.2 | Проверка правильности расчета сдельной заработной платы | 06.01.07 | Мед-веде-ва Н.В | Приказы, заявления, расчетно-платеж-ные ведомости | РД-5 |
| 2.3 | Проверка правильности расчета пособий по временной нетрудоспособности | 07.01.07 | Пота-пова И.А. | Заявления, листки нетрудоспособности | РД-6 |
| 2.4 | Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения НДФЛ | 07.01.07 | Мед-веде-ва Н.В | Справки 2-НДФЛ, личные карточки, расчетно-платежные ведомости | РД-7 |
| 3. | Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по НДФЛ и удержаний из заработной платы | 08.01.07 |
Пота-пова И.А. Мед-веде-ва Н.В. |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3.1 | Провера правомерности применения вычетов при исчислении НДФЛ | 08.01.07 | Пота-пова И.А. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, справки 2-НДФЛ | РД-8 |
| 3.2 | Определение соответствия применяемых ставок НДФЛ | 08.01.07 | Мед-веде-ва Н.В | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, справки 2-НДФЛ | РД-9 |
| 3.3 | Проверка правильноти удержаний по исполнительным листам | 08.01.07 | Пота-пова И.А. | Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости | РД-10 |
| 4. | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | 09.01.07 | |||
| 4.1 | Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров аналитического учета | 09.01.07 | Пота-пова И.А. | Расчетно-платежные ведомости, свод по заработной плате, главная книга | РД-11 |
| 4.2 | Проверка правомерности отнесения на расходы организации начисленной заработной платы | 09.01.07 | Мед-веде-ва Н.В | Расчетно-платежные ведомости, карточки сч.70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» | РД-12 |
Руководитель аудиторской организации - _________________Медведев М.В.
Руководитель аудиторской группы - _________________Медведев М.В.
Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.
Каждая проводимая аудиторская процедура обозначена номером или кодом, с тем чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать на них ссылки в своих рабочих документах
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета, аудиторского заключения и основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности проверяемой организации.
Программа аудиторской проверки представляется руководству проверяемой организации для ознакомления и согласования содержания объектов и этапов проверки.
По просьбе руководства организации в программу могут быть внесены изменения и дополнения.
Программа аудиторской проверки может быть скорректирована с учётом организации и эффективности внутреннего контроля организации.
Несмотря на самое добросовестное составление программы аудиторской проверки, ряд факторов, влияющих на её трудоёмкость и продолжительность, не может быть заранее предугадан и учтен. Поэтому в ходе самой проверки приходится вносить коррективы в содержание и длительность тех или иных работ.
Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.
3.3 Методика аудиторской проверки расчетов по оплате труда и её завершение
Единые требования к количеству и качеству доказательств установлены Правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства».
Аудиторы должны получить достаточные надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контороля и необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур по существу.
Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.
К аудиторским доказательствам относятся в частности, первичные докумменты и бухгалтерские записи, являющиеся основой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
С целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета проводят средств внутреннего контроля.
Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Указанные процедуры проверки проводят в следующих формах:
- детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета;
- аналитические процедуры.
В ходе аудиторской проверки необходимо получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства.
Понятие достаточности и надлежащего характера взаимосвязаны и применяются к аудиторским доказательствам, полученным в результате тестов средств внутреннего контроля и проведения аудиторских процедур по существу.
Достаточность представляет собой количественную меру аудиторских доказательств. Надлежащий характер является качественной стороной аудиторских доказательств.
При формировании аудиторского мнения аудитор обычно не проверяет все хозяйственные операции аудируемого лица, поскольку выводы относительно правильности отражения остатка средств на счетах бухгалтеского учета, группы однородных хозяйственных операций или средств внутреннего контроля могут основываться на суждениях или процедурах, проведенных выборочным способом.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
