Быстрый поиск

Дипломная работа: Учет расчетов по оплате труда работников производственных предприятий потребительской кооперации

По итогам теста системы бухгалтеского учета поставлено двадцать «плюсов» и двенадцать «минусов» из тридцати двух вопросов.

В ходе аудиторской проверки аудитор должен изучить и оценить систему внутреннего контроля (СВК) аудируемого лица.

Система внутреннего контроля включает в себя три элемента системы внутреннего контроля:

1. Контрольная среда,

2. учетная система,

3. контрольные процедуры.

Контрольная среда – это действия, мероприятия и процедуры, которые отражают общее отношение руководителей организации к контролю. Если руководители организации полагают,что контроль важен, то и остальные сотрудники организации соответственно будут относиться к контролю.

Учетная система включает в себя определение, накопление, классификацию, анализ, регистрацию и представление отчетности о хозяйственных операциях и обеспечение учета связанных с ней активов.

Контрольные процедуры – это методы и правила, дополняющие элементы среды контроля и учетной системы, разработанные администрацией. Они включают:

1. Адекватное разделение обязанностей.

2. Наличие эффективных процедур санкционирования.

3. Документирование и системные учетные записи.

4. Фактический контроль за активами и записями.

5. Осуществление проверок.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций:

а) высокая;

б) средняя;

в) низкая.

Изучение системы внутреннего контроля ООО «Вельское горпо» проведем через тестирование Таблица 12.

Таблица 12.

Опросный тест оценки системы внутреннего контроля

п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа			Примечание
п/п	Содержание вопроса	Да	Нет	Оценка	Примечание
1	2	3	4	5	6
	Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям: Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава; - личные карточки на работающих (ф. № Т-2); - приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6); - приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5); - приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8); Ведутся ли на работающих трудовые книжки; Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании; Ведутся ли в цехах (отделах) табели рабочего времени. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам: Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ; Используются ли типовые формы первичных документов; Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов; Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда; Применяются ли наряды на бригаду. Учет и начисление повременных и прочих видов оплат: Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени; Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат; Применяется ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы. Существуют ли утвержденные формы внутреней отчетности по учету расчетов по оплате труда для целей управления? Разработаны ли должностные инструкции для работников? Соблюдается ли график документооборота? Регулярно ли повышают свою квалификацию работники бухгалтерии Сверяются данные нарядов с данными о выпущенной подукции Было ли повышение заработной платы

По итогам теста системы внутреннего контроля поставлено семнадцать «плюсов» и два «минуса» из двадцати вопросов.

Полученную информацию систематизируем сводном документе "Анализ информации о деятельности клиента" Таблица 13.

Таблица 13.

Анализ информации о деятельности клиента

Оцениваемый показатель	Мнение аудитора	Ссылка на РД
Информация о клиенте
Информация о деятельности клиента	На предприятии в зависимости от вида деятельности применяются различные формы оплаты труда, некоторые вопросы оплаты труда (оплата ночных, предоставление дополнительных отпусков) регулируются Коллективным договором	Изуче-ние доку-ментов клиента
Информация о компьютерах и программном обеспечении	Не компьютеризированы начисление по нарядам, расчет премий, доплаты за ночные, праздничные, сверхурочные работы, составление и занесение проводок по заработной плате в бухгалтерскую программу	Тест-опрос
Описание системы бухгалтерского учета	Отсутствует график документооборота	Тест-опрос
Система внутреннего контроля	Система внутреннего контроля достаточно эффективна	Тест-опрос
Стратегия аудита	Проверить алгоритмы расчетов заработной платы, составление проводок на основе сводов по заработной плате и перенос их в программу 1С.Бухгалтерия	Тест-опрос
Критические области
Области, учитываемые при планировании аудита	Проверить как осуществляется сверка данных выработанной продукции с данными нарядов	Тест-опрос

Предварительно на основании тестов система внутреннего контроля ООО «Вельское горпо» оценивается как высокая, а система бухгалтерского учета оценивается как средняя.

Существенность является важнейшим фактором при выборе типа заключения. Неточность в финансовой отчетности может считаться существенной, если наличие информации об этой неточности повлияет на принятие решения пользователем данной отчетности.

Существенность информации – это её свойство, которое делает её способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации

Аудитор принимает во внимание две стороны существенности: качественную и количественную.

С качественной точки зрения аудитор должен определить носят или не носят выявленные в ходе проверки отклонения порядка совершенных финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в РФ.

С количественной точки зрения аудитор оценивает, превосходит ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения количественный критерий уровень существенности.

Уровень существенности – это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на её основе правильные выводы и принимать правильные решения.

Для определения уровня существенности для аудируемой организации ООО «Вельское горпо» выберем наиболее важные показатели деятельности и расчет уровня существенности проведем в Таблице 14.

Таблица 14.

Расчет количественной оценки уровня существенности.

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.	Граница, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль	248	5	12
Выручка от реализации	17351	2	347
Валюта баланса	2674	2	54
Собственный капитал	328	10	33
Общие затраты	16386	2	328

Далее находим среднее арифметическое значений, применяемых для нахождения уровня существенности.

(347+328+12+54+33) /5 = 129

Сравниваем наибольшее и наименьшее значение со средним показателем

(347-129) / 129 = 169 % (129 – 12) / 129 = 91%

Наибольшее значение откидываем и находим новое среднее значение

(328+12+54+33) / 4 = 107

(328 – 107) / 107 = 207 % (107 – 12) / 107 = 88%

Еще раз откидываем наибольшее значение (12+54+33) / 3 = 33

(54 – 33) / 33 = 64% (33 – 12) / 33 = 64%

Цифру 33 тыс.руб. округляем до 35 тыс.руб в пределах 20% и оставляем её в качестве значения уровня существенности.

Расчитанный показатель уровня существенности относится к валюте баланса.

При оценке достоверности показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности – задолженность перед персоналом организации, следует распределить полученный уровень существенности между показателями отчетности.

Уровень существенности в % = (33 / 2674) * 100% = 1%.

Аудитор распределяет уровень существенности между статьями отчетности исходя из значений удельного веса каждой статьи. Расчет распределенного уровня существенности осуществляется на основании бухгалтерского баланса проверяемой организации Таблица 15

Таблица 15.

Распределение уровня существенности между статьями отчетности

Наименование статьи баланса	Значение статьи, тыс. руб.	Удельный вес статьи, %	Значение распределенного уровня существенности, тыс. руб.
Основные средства	1039	38,9	13
Запасы	651	24,3	8
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	849	31,8	10
Прочие оборотные активы	135	5,0	2
Итого	2674	100	33
Капитал и резервы	328	12,3	4
Краткосрочные займы и кредиты	73	2,7	1
Краткосрочная кредиторская задолженность	2010	75,2	25
Задолженность перед персоналом организации	263	9,8	3
Итого	2674	100	33

Аудитору следует принимать во внимание существенность при: определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур, оценке последствий искажений.

Между выбранным уровнем существенности и риском проведения аудиторской проверки существует обратная связь:

· чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск;

· чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

При определении сроков и объёма аудиторских процедур эту связь нужно учитывать. Так, если аудитор по ходу выполнения аудиторской проверки решает использовать более низкое значение уровня существенности, он обязан принять меры по снижению аудиторского риска, для чего ему следует уточнить значения риска средств контроля и риска необнаружения следующим образом:

· рассмотреть возможность принятия более низкого риска средств контроля, для чего необходимо предусмотреть выполнение в ходе проверки дополнительных процедур тестирования средств контроля;

понизить риск проведения аудиторских процедур, путем увеличения объёма аудиторских выборок, модификации применяемых аудиторских процедур и увеличения времени на проверку.

Аудитоский риск состоит из трех компонентов Рис. 7.

Рис 7. Аудиторский риск

Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность проверяемой организации может содержать не выявленные ошибки и искажения после подтверждения её достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в отчетности нет.

Аудиторский риск показывает серьезность опасности, что аудитор на основании выполненных им процедур может иметь неправильное суждение о достоверности и правильности финансовой отчетности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13