Дипломная работа: Учет затрат на производство и реализацию продукции
Таблица 3.1.9. - Факторный анализ прямой заработной платы
Изделия |
Объем выпуска продукции, тн |
Удельная трудоемкость, чел/час | Уровень среднечасовой оплаты труда, руб. | |||
План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
Хлеб белый |
2787 | 2672 | 14,5 | 14,0 | 5,4 | 5,9 |
Хлеб бородинский | 2691 | 2643 | 16,0 | 15,0 | 5,9 | 6,5 |
Лаваш | 1046 | 1211 | 20,0 | 18,0 | 6,6 | 6,8 |
Батон нарезной |
504 | 654 | 27,0 | 22,0 | 5,3 | 6,1 |
Итого: |
7027 |
7179 |
- |
- |
- |
- |
Изделия |
Сумма прямой зарплаты, тыс.руб. |
Изменение суммы зарплаты, тыс.руб. | ||||||
VВПплх УТЕплхОТпл |
VВПфх УТЕплхОТпл |
VВПфх УТЕфхОТпл |
VВПфх УТЕфхОТф |
Всего | В том числе | |||
VВП | УТЕ | ОТ | ||||||
Хлеб белый |
218 | 209 | 202 | 212 | -6 | -9 | -7 | 10 |
Хлеб бор-ский | 254 | 250 | 234 | 258 | 4 | -4 | -16 | 24 |
Лаваш | 138 | 160 | 144 | 148 | 10 | 22 | -16 | 4 |
Батон нарезной |
72 | 94 | 76 | 88 | 16 | 22 | -18 | 12 |
Итого: |
682 |
713 |
656 |
715 |
24 |
31 |
-57 |
50 |
Полученные результаты из таблиц 3.1.9 показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким -экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции.
Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 3.1.10). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда - на фактический уровень трудоемкости продукции.
Таблица 3.1.10 - Факторный анализ затрат на единицу продукции
Изделие | Удельная трудоемкость, ч. | Уровень оплаты труда, руб. | Зар.пл.на изделие, руб. |
Отклонение от плана, руб. |
|||||
План | Факт | План | Факт | План | Факт | Всего | За счет | ||
УТЕ | ОТ | ||||||||
Хлеб белый |
14,5 | 14,0 | 5,4 | 5,9 | 78,3 | 82,6 | 4,3 | -2,3 | 70 |
Хлеб бородинский | 16,0 | 15,0 | 5,9 | 6,5 | 94,4 | 97,5 | 3,1 | -5,9 | 9 |
Лаваш | 20,0 | 18,0 | 6,6 | 6,8 | 132 | 122 | -1,0 | -13,2 | 3,6 |
Батон нарезной |
27,0 | 22,0 | 5,3 | 6,1 | 143 | 134 | -9 | -26,5 | 17,6 |
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат.
Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:
Зск = Зпл х (100 + D ТП% х Кз) / 100,
Где , где Зск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;
Зпл - плановая сумма затрат по статье;
D ТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;
Kз - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
Таблица 3.1.11 - Затраты на содержание машин и оборудования
Коэф. завис. затрат от объема выпуска | Сумма затрат | Затраты по плану в пересч.на факт.выпуск пр-ции | Отклонение от плана | ||||
План | Факт | Общее | В том числе | ||||
Объем выпуска |
Уровень затрат |
||||||
Амортизация | 0,00 | 1200 | 1600 | 1200 | 400 | - | 400 |
Ремонт | 0,35 | 1280 | 1680 | 1299 | 450 | 19 | 386 |
Эксплуатац. расходы |
0,75 | 939 | 1138 | 973 | 199 | 34 | 165 |
Износ МБП | 1,00 | 240 | 290 | 250 | 50 | 10 | 40 |
Итого: |
- |
3659 |
4708 |
3722 |
1099 |
63 |
991 |
Данные, приведенные в таблице 3.1.11 показывают, что при абсолютном перерасход 1099 тыс.руб. относительный перерасход составляет 99 тыс.руб. Затраты на содержание машин и оборудования возросли на 63 тыс.руб. в связи с увеличением выпуска продукции. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.
3.2. Анализ производства и реализации продукции
Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 3.2.1).
Таблица 3.2.1 - Динамика производства и реализации продукции
в сопоставимых ценах
Годы |
Объем произв. пр-ции (тыс.руб) |
Темпы роста, % |
Объем реализац пр-ции (тыс.руб) |
Темпы роста, % | ||
базисные | цепные | базисные | цепные | |||
1999 | 32049 | 100 | 100 | 32890 | 100 | 100 |
2000 | 37818 | 118 | 118 | 36450 | 118 | 118 |
2001 | 45382 | 142 | 120 | 43740 | 132 | 110 |
Из таблицы 3.2.1 видно, что за три года объем производства возрос на 42%, а объем реализации на 39%. За последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11