Быстрый поиск

Дипломная работа: Анализ и пути снижения себестоимости продукции (на примере ЗАО "Атлант")

Рисунок 3 – Структура общей продолжительности оборота оборотного капитала в 2006 году, дни

В 2007 году значительно уменьшилась продолжительность нахождения капитала в производственных запасах, что свидетельствует о сокращении производственного цикла. Вместе с тем постоянно увеличивается продолжительность периода обращения средств в готовой продукции и дебиторской задолженности (рисунок 4).

Рисунок 4 – Структура общей продолжительности оборота оборотного капитала в 2007 году, дни

В 2008 году произошел значительный рост периода обращения оборотного капитала в дебиторской задолженности, что свидетельствует об извлечении средств из оборота (рисунок 5).

Рисунок 5 – Структура общей продолжительности оборота оборотного капитала в 2008 году, дни

Продолжительность оборота, как всех текущих активов, так и отдельных видов (Поб), может измениться за счет суммы выручки (В) и средних остатков оборотных средств (Ост). Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки.

Для 2007 года:

Поб2006 = Ост2006 ∙ 360 / В2006 = 192 115 ∙ 360 / 540 082 = 128 дней

Побусл = Ост2007 ∙ 360 / В2006 = 226 089 ∙ 360 / 540 082 = 151 дня

Поб2007 = Ост2007 ∙ 360 / В2007 = 226 089 ∙ 360 / 698 010 = 117 дней

Для 2008 года:

Поб2007 = Ост2007 ∙ 360 / В2007 = 226 089 ∙ 360 / 698 010 = 117 дней

Побусл = Ост2008 ∙ 360 / В2007 = 246 088360 / 698 010 = 127 дней

Поб2008 = Ост2008 ∙ 360 / В2008 = 246 088 360 / 756 805 = 117 дней

Отсюда изменение продолжительности оборота оборотного капитала за счет (млн. р.):
		2006/07	2007/08
суммы оборотного капитала	Поб2007 - Побусл	-34,00	-10,00
остатков оборотного капитала	Побусл - Поб2006	23,00	10,00
в т.ч. за счет остатков в:
производственных запасах	(ПЗ1 – ПЗ0) 360 / В0	-27,69	-3,32
незавершенном производстве	(НП1 – НП0) ∙ 360 / В0	-0,95	0,31
готовой продукции	(ГП1 – ГП0) ∙ 360 / В0	5,66	0,68
дебиторской задолженности	(ДЗ1 – ДЗ0) ∙ 360 / В0	22,89	23,68
денежной наличности	(ДН1 – ДН0) ∙ 360 / В0	22,75	-11,05

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением или дополнительно привлеченных средств в оборот при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота [12, стр. 158].

, (3)

где - Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала, млн. р.

Отсюда:

Э2006/07 = 698 010 / 360 ∙ (117 - 128) = - 21 328 млн. р.

Э2007/08 = 756 805 / 360 ∙ (117 - 117) = 0 млн. р.

Таким образом, в связи с ускорением оборачиваемости оборотного капитала в 2007 году на одиннадцать дней произошло относительное высвобождение средств из оборота на сумму 21 328 млн. р. В 2008 году изменений в оборачиваемости оборотного капитала не произошло.

Чтобы установить влияние коэффициента оборачиваемости на изменение суммы чистой выручки, можно использовать следующую факторную модель [12, стр. 95]:

В = KL ∙ Кобо , (4)

где В - чистая выручка от реализации продукции, млн. р.;

KL - общая сумма оборотного капитала, млн. р.;

Кобо - коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (частное от деления чистой выручки на общую сумму оборотного капитала), ед.

Отсюда:

Вkоб = КL2007 ∙ Кобо = 226 089 ∙ (3,09 – 2,81) = 62 883 млн. р.

ВкL =KL ∙ Кобо2006 = (226 089 - 192 115) ∙ 2,81 = 95 045 млн. р.

Вобщ = В2007 – B2006 = 698 010 - 540 082 = 157 928 млн. р.

Вkоб = КL2008 ∙ Кобо = 246 088 ∙ (3,08 3,09) = - 2 948 млн. р.

ВкL =KL ∙ Кобо2007 = (246 088 - 226 089) ∙ 3,09 = 61 743 млн. р.

Вобщ = В2008 – B2007 = 756 805 - 698 010 = 58 795 млн. р.

Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала в 2007 году произошло благодаря опережающему росту чистой выручки от реализации над общей стоимостью оборотного капитала. В 2008 году темпы роста выручки упали ниже уровня роста оборотного капитала, что обусловило падение коэффициента оборачиваемости и, соответственно, предприятие понесло убытки в размере 2 948 млн. р. из чистой выручки. Однако негативное влияние изменения коэффициента оборачиваемости в 2008 году не вызвало падение общего уровня чистой выручки т.к. было нивелировано благоприятным изменением структуры капитала.

Увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости капитала можно рассчитать умножением прироста последнего на базовый уровень коэффициента рентабельности продаж и на фактическую среднегодовую сумму оборотного капитала [12, стр. 108].

П = Кобо ∙ Rpn0 ∙ КL1 , (5)

где П – изменение суммы прибыли, млн. р.;

Rpn0 - базовый уровень коэффициента рентабельности продаж, доли ед.;

КL1 - фактическая среднегодовая сумма оборотного капитала, млн. р.

П2006/07 = Кобо ∙ Rpn2006 ∙ КL2007 = 0,28 ∙ 0,237 ∙ 226 089 = 15 003 млн. р.

П2007/08 = Кобо ∙ Rpn2007 КL2008 = - 0,01∙ 0,243 ∙ 246 088 = - 597 млн. р.

По результатам анализа в 2007 году за счет ускорения оборачиваемости оборотного капитала предприятие дополнительно получило прибыли на сумму 15 003 млн. р., а в 2008 году за счет замедления оборачиваемости оборотного капитала предприятие понесло из прибыли убытки в размере 597 млн. р.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Исходя из определенных в первом разделе показателей себестоимости, объектами анализа являются:

– затраты на рубль объема произведенной продукции;

– полная себестоимость объема произведенной продукции в целом и по элементам затрат;

– себестоимость отдельных изделий.

Начнем анализ с динамики затрат на производство продукции

2.4.1 Анализ динамики изменения затрат на производство Динамика затрат на производство представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Динамика затрат на производство

Показатель	2006 год		2007 год		2008 год
	2006 год		2007 год		2008 год
	млн. р.	Затраты на рубль объема произведенной продукции, р.	млн. р.	Затраты на рубль объема произведенной продукции, р.	млн. р.	Затраты на рубль объема произведенной продукции, р.
1	2	3	4	5	6	7
Объем произведенной продукции
- в сопоставимых ценах	409 999		668 896		716 733
- в фактических ценах	486 827		635 766		682 800
Себестоимость объема произведенной продукции, в т.ч.	361 867	0,740	464 512	0,736	550 719	0,807
Материальные затраты	273 253	0,559	364 621	0,574	422 231	0,618
из них:
основные материалы, сырье	107 997	0,221	123 140	0,194	137 379	0,201
покупные комплектующие, кооперация	146 214	0,299	216 278	0,34	252 400	0,370
вспомогательные материалы	11 038	0,023	13 841	0,022	19 451	0,028
топливо, энергия	8 003	0,020	11 362	0,018	13 001	0,019
Расходы на оплату труда	35 787	0,074	44 240	0,07	53 570	0,078
Отчисления на социальные нужды	24 138	0,050	17 414	0,027	21 312	0,031
Амортизация	13 857	0,028	17 425	0,027	25 558	0,037
Прочие денежные расходы	14 831	0,030	20 813	0,033	28 048	0,041
из них:
прочие налоги и отчисления	7 033	0,010	9 700	0,015	11 204	0,016
расходы на гар.ремонт	553	0,000	512	0,001	1 544	0,002
прочие расходы	7 245	0,010	10 601	0,017	15 300	0,022