Дипломная работа: Анализ и пути снижения себестоимости продукции (на примере ЗАО "Атлант")
Доля импортного сырья и материалов, используемых в производстве на МЗХ, составляет 56% .
В 2007 году среднемесячная заработная плата выросла к уровню 2006 года на 23% (555 тыс. р.). В 2008 году среднемесячная заработная плата выросла к уровню 2007 года на 21% (619 тыс. р.). При этом рост производительности труда работников в 2007 году по сравнению с 2006 составил 30%, а в 2008, по сравнению с 2007, всего 7%. Таким образам в 2008 году наблюдался опережающий рост оплаты труда по сравнению с ростом производительности, что является негативным явлением в работе предприятия.
Увеличение амортизационных отчислений связано с вводом в эксплуатацию нового оборудования. Увеличение удельного веса прочих расходов в себестоимости связано с увеличением затрат на текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений общепроизводственного назначения, проведением пусконаладочных работ, связанных с вводом нового оборудования, силами подрядных организаций и использованием привлеченного транспорта.
2.4.2 Факторный анализ себестоимости продукции
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Таким образом, факторная модель для анализа общей суммы затрат примет вид [12, стр. 225]:
, (6)
где Зобщ общая сумма затрат, млн. р.;
VВПобщ объем выпуска продукции, млн. р.;
В – уровень переменных затрат на единицу продукции, млн. р.;
А – уровень постоянных затрат, млн. р.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.12 и таблице 2.13.
Таблица 2.12 – Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2007 году, млн. р.
Затраты | 2006/2007 | |||
Сумма, млн. р. | Факторы изменения затрат | |||
Объем выпуска продукции, шт. | Переменные затраты, млн. р. | Постоянные затраты, млн. р. | ||
По плану на плановый выпуск продукции |
359 032 | 897 340 | 0,24 | 143 670 |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции |
375 341 | 965 294 | 0,24 | 143 670 |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат |
442 911 | 965 294 | 0,31 | 143 670 |
Фактические |
468 305 | 965 294 | 0,31 | 169 064 |
Таблица 2.13 Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2008 году, млн. р.
Затраты | 2007/2008 | |||
Сумма, млн. р. | Факторы изменения затрат | |||
Объем выпуска продукции, шт. | Переменные затраты, млн. р. | Постоянные затраты, млн. р. | ||
По плану на плановый выпуск продукции |
468 305 | 965 294 | 0,31 | 169 064 |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции |
481 082 | 1 006 509 | 0,31 | 169 064 |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат |
531 407 | 1 006 509 | 0,36 | 169 064 |
Фактические |
553 390 | 1 006 509 | 0,36 | 191 047 |
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат рост издержек на производство продукции составил 67 570 млн. р. (442 911 – 375 341) в 2007 году и 50 325 млн. р. (531 407 – 481 082) в 2008 году.
Постоянные расходы возросли в 2007 году по сравнению с 2006 на 25 394 млн. р., а в 2008 году по сравнению с 2007 на 21 983 млн. р., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат в 2007 году выше уровня 2006 на 109 273 млн. р. (468 305 - 359 032), или +30 %, а в 2008, по сравнению с 2007 на 85 085 млн. р.(553 390 - 468 305), или +18 %. За счет увеличения объема производства продукции она возросла в 2007 на 16 309 млн. р. (375 341 - 359 032), в 2008 на 12 777 млн. р. (481 082 - 468 305). За счет роста себестоимости продукции произошло увеличение издержек - на 92 964 млн. р. (464 512 - 428 622), или на 24,77 % в 2007 году. В 2008 году вклад роста себестоимости в рост издержек производства составил 72 308 млн. р., или 15,03 %.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль объема произведенной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 2.12, 2.13 и по данным о выпуске товарной продукции (таблица 2.14).
Таблица 2.14 – Объем произведенной продукции, млн. р.
Объем произведенной продукции | Формула | 2006/2007 | 2007/2008 |
По плану | 487 256 | 636 129 | |
Фактически по ценам плана | 524 155 | 663 289 | |
Фактически по фактическим ценам | 636 129 | 682 413 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23