Курсовая работа: Управління виробничими витратами як складова управління продуктивністю операційної системи
3.3 Техніко-економічні показники та порівняльний аналіз витрат діяльност підприємства після введення в експлуатацію автоматизованої лінії
Розрахуємо випуск продукції за наступною формулою:
, (3.11)
де ВП – випуск продукції у кількісному вираженні, шт.;
Ni – обсяг випуску продукції і- го виду, шт.
ВП=9000*364+1000*364=3640000 шт.
Визначимо доход з реалізації продукції, який розраховується за формулою:
, (3.12)
де Ці – ціна і – го виду продукції, грн.
Д= 9000*364*1,7+1000*364*0,7=5824000 грн.
Собівартість товарної продукції складає 4229160,73 грн.
Обсяг товарної продукції – 5824000 грн.
Розрахуємо витрати на 1 гривню товарної продукції за такою формулою:
, (3.13)
де Ст – собівартість товарної продукції, 4229160,73 грн.;
Qт – обсяг товарної продукції, 5824000 грн.
=0,73 грн.
Розрахуємо виробничу спроможність праці за формулою:
, (3.14)
де Чр – чисельність робітників, 10 чол.
=582400 шт/чол.
Визначимо прибуток за формулою:
П=Qт-Ст, (3.15)
П=5824000-4229160,73=1594839,27 грн.
Розрахуємо рентабельність за формулою:
, (3.16)
37,7 %.
Розрахован техніко – економічні показники зведемо до таблиці 3.5.
Таблиця 3.5 –Техніко-економічні показники ПП „Чернік”
Показники |
2007 рік | Після впровадження |
|
Випуск продукції у кількісному виражені, штук. У тому числі: Хліба, штук Булочок, штук |
1274000 982800 291200 |
3640000 3276000 364000 |
|
Вартість випущеної продукції, грн. У тому числі: Хліба, грн. Булочок, грн. |
1874600 1670760 203840 |
5824000 5569200 254800 |
| Собівартість товарної продукції, грн. | 1632595,1 | 4229160,73 |
| Обсяг товарної продукції, грн. | 1874600 | 5824000 |
| Витрати на 1 гривню товарної продукції, грн. | 0,87 | 0,73 |
| Виробнича спроможність праці, штук/чол. | 63700 | 582400 |
| Рентабельність, % | 14,82 | 37,7 |
| Прибуток, грн. | 242004,9 | 1594839,27 |
Після проведення розрахунків видно, що завдяки залучення в експлуатацію автоматизованої лінії збільшиться виробництво хлібобулочних виробів, таким чином підприємство задовольняє потреби споживачів, що не було неможливим на виробничих потужностях підприємства до впровадження заходу.
Для порівняння витрат складемо наступну таблицю 3.6.
Таблиця 3.6 –
Порівняльний аналіз адміністративних витрат ПП „Чернік”
| Витрати, тис. грн. | 2007рік | Після впровадження | +/- | % | ||
| 1. Витрати на утримання та обслуговування основних засобів: | ||||||
| - витрати на ремонтні роботи планові | 2,6 | 2,6 | 0 | 0 | ||
| - косметичний ремонт | 10 | 10 | 0 | 0 | ||
| 2. Витрати на обслуговування виробничого персоналу: | ||||||
| - витрати на сировину | 915,911 | 2921,84273 | 2005,93173 | 219,01 | ||
| - витрати на паливо та енергію | 82,1184 | 139,942 | 57,8236 | 70,41 | ||
| - витрати на санітарно-гігієнічний аналіз хліба | 1,296 | 1,296 | 0 | 0 | ||
| 3. Податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі: | ||||||
| - єдиний податок | 187,46 | 582,4 | 394,94 | 210,68 | ||
| Разом | 1199,3854 | 3658,08073 | 2458,69533 | - | ||
У даному випадку не спостерігається значне збільшення витрат на введення в експлуатацію автоматизованої лінії, внаслідок того, що дана лінія розташовується у вже існуючій будівлі, і не потрібні додаткові витрати на капітальне будівництво. Також частина витрат повертається завдяки розпродажу обладнання, яке експлуатувалося раніше, що буде складати ліквідаційну вартість нового обладнання.
Також відсутні витрати на оновлення обладнання від морального зносу, і зменшуються витрати на ремонт та експлуатацію даного обладнання.
Разом зі збільшенням обсягів виробництва також зростає прибуток підприємства, це відбувається завдяки тому, що при меншій чисельності робітників та менших витратах палива та енергії збільшується випікання хлібобулочних виробів. Внаслідок того, що практично всі технологічні процеси автоматизовані та механізовані.
3.4 Аналіз виробничих витрат діяльності підприємства
При аналіз виробничих витрат після впровадження автоматизованої лінії застосовується методика горизонтального і вертикального порівняльного аналізу та складається наступна таблиця 3.7 порівнюючи 2007 рік та після впровадження.
Таблиця 3.7 Витрати на виробництво продукції 2007рік та після впровадження заходу
| Статі калькуляції | Сума, тис. грн. | Структура, % | ||||
| 2007рік | після впровадження | абсолютне відхилення +/- |
2007 рік |
після впровадження | відносне відхилення % | |
| Матеріальні витрати (М) | 915,9111 | 2921,84273 | 2005,93173 | 62,83 | 88,13 | 25,3 |
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби (КПтаКВ) | 3,504 | 3,504 | 0 | 0,24 | 0,10 | -0,14 |
| Енергія на технологічні цілі (Е) | 82,1184 | 139,942 | 57,8236 | 5,63 | 4,22 | -1,41 |
| Основна заробітна плата (ФОП) | 132 | 66 | -66 | 9,05 | 1,99 | -7,06 |
| Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ) | 250,536 | 125,268 | -125,268 | 17,19 | 3,78 | -13,41 |
| Витрати на утримання та устаткування експлуатац (ВУтаУЕ) | 35 | 0 | -35 | 2,41 | 0 | -2,41 |
| Загальновиробничі витрати (ЗВ) | 0,5 | 0,5 | 0 | 0,03 | 0,02 | -0,01 |
| Втрати від браку (ВБ) | 38,22 | 58,24 | 20,02 | 2,62 | 1,76 | -0,86 |
| Разом | 1457,7895 | 3315,29673 | 1857,50733 | 100 | 100 | - |
Отже, як видно із таблиці після впровадження автоматизованої лінії на виробництво хлібобулочних виробів збільшились витрати на матеріали та сировину і на енергію, а значно зменшились витрати на оплату праці робітникам, витрати на соціальні відрахування, тому що скоротився на 50 % штат робітників, зменшились витрати на утримання та устаткування експлуатації. Для того, щоб меншими були витрати на матеріали та сировину необхідно будувати мукамольний комплекс, що потребує великих капіталовкладень на будівництво.
Проведемо калькуляцію хліба „соціальний” на 1000 штук виробленої продукції, згідно отриманих даних у цьому розділі та побудуємо наступну таблицю 3.8.
Таблиця 3.8 –
Калькуляція хліба „соціальний” після впровадження автоматизованої лінії на виробництво продукції
| Матеріальн витрати. | ||||||||||
| Назва витрат ресурсів | Норми витрат | Облікова ціна на одиницю | Витрати, грн. | |||||||
| один. виміру | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||
| Мука | кг. | 0,5 | 500 | 1,7 | 0,85 | 850 | ||||
| Сіль | кг. | 0,0075 | 7,5 | 0,9 | 0,00675 | 6,75 | ||||
| Дріжджі | кг. | 0,00375 | 3,75 | 4 | 0,015 | 15 | ||||
| Усього | 0,87175 | 871,75 | ||||||||
| Витрати на оплату праці. | ||||||||||
| Катег. праців-в | Норми витрат | Розцінка за один. викон. прац-м | Витрати, грн. | |||||||
| один. виміру | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | ||||||
| Робітники цеху | чол. | 0,001813 | 1,8132 | 18,1327 | 0,018132 | 18,132 | ||||
| Усього | 0,001813 | 1,8132 | 0,018132 | 18,132 | ||||||
| Витрати на соціальні заходи. | ||||||||||
| Назва витрат | База для нарахування витрат | Ставка для нар-ня витр., % | Витрати, грн. | |||||||
| один. виміру | на один. прод. | на план. обсяг. вир-ва | на один. прод. | на план. обсяг. вир-ва | ||||||
Продовження таблиці 3.8
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||||
| Єдиний податок | грн. | 1,6 | 1600 | 0,1 | 0,16 | 160 | ||||||||
| Соц. страх. з тимчасової втрати працезд. | грн. | 0,01814 | 18,14 | 0,5 | 0,00907 | 9,07 | ||||||||
| Соц. страх від нещасного випадку | грн. | 0,01813 | 18,13 | 1,08 | 0,01958 | 19,58 | ||||||||
| Пенсійний фонд | грн. | 0,01813 | 18,13 | 0,318 | 0,00576 | 5,76 | ||||||||
| Усього | 1,6544 | 1654,4 | 0,19441 | 194,41 | ||||||||||
| Витрати на паливо та енергію. | ||||||||||||||
| Назва витрат | Норми витрат | Тариф, грн. | Витрати, грн. | |||||||||||
| один. виміру | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | ||||||||||
| Плата за електроенергію | кВт | 0,024 | 24 | 0,47 | 0,01128 | 11,28 | ||||||||
| Природний газ |
м3 |
0,0396 | 39,6 | 0,686 | 0,02716 | 27,16 | ||||||||
| Усього | 0,03844 | 38,44 | ||||||||||||
| Загальновиробнич витрати. | ||||||||||||||
| Види витрат | Норми витрат | Облікова ціна, грн. | Витрати, грн. | |||||||||||
| один. виміру | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | ||||||||||
| Накладн витрати | грн. | 0,000137 | 0,137 | - | 0,000137 | 0,137 | ||||||||
| Сан. гіг-й аналіз хліба | грн. | 0,000356 | 0,356 | - | 0,000356 | 0,356 | ||||||||
| Обробка від хробаків | грн. | 0,000152 | 0,152 | - | 0,000152 | 0,152 | ||||||||
| Усього | 0,000645 | 0,645 | 0,000645 | 0,645 | ||||||||||
| Разом | 1,123377 | 1123,377 | ||||||||||||
Більш наглядно усі вище приведенні витрати ми відобразимо на рис. 3.1.
Рис. 3.1 – Калькуляція хліба «соціальний» після впровадження заходу.
Розрахуємо річний економічний ефект від впровадження автоматизованої лінії по виробництву хлібобулочних виробів – Ер (у %) визначається по формулі:
, (3.17)
де С1, С2 – собівартості одиниц продукції (робіт) до і після впровадження заходів (поточні витрати), грн.;
В2 – річний обсяг продукції (робіт) після впровадження заходів у натуральному вираженні (т, м, м2 і ін.);
Ен – нормативний коефіцієнт порівняльної економічно ефективності (дорівнює 0,15);
Зед – одноразові витрати, зв'язані з розробкою й впровадженням заходів, грн.
Ер=(1,412915-1,123377)* 3276000-0,15*0=948526,49 грн.
На основі розрахованих даних можна зробити зведену таблицю 3.9.
Таблиця 3.9 –
Значення прибутку та рентабельності до і після провадження заходу
| Показники | До впровадження | Після впровадження |
| Прибуток, грн. | 242004,9 | 1594839,27 |
| Рентабельність, % | 14,82 | 37,7 |
Отже, можна зробити висновок, що після впровадження заходу прибуток збільшиться на 1352834,37 грн. та рентабельність на 22,88 %, а також в основному йдуть витрати на матеріали та сировину, тобто 78 % від усіх витрат. Менше стало йти витрат на оплату праці, які складають 2 %, витрати на соціальні заходи – 17 %, витрати на паливо та енергію – усього 3 % та загальновиробничі витрати майже відсутні.
У ході виконання роботи був проведен комплексний аналіз виробничо – господарської діяльності підприємства, на базі якого проведені дослідження. Розкриті зовнішні і внутрішні фактори, які мали вплав на економічний стан підприємства ПП „Чернік”, такі як зріст закупочних цін на сировину, а також зріст цін на електроенергію водопостачання, високий рівень оподаткування.
ВИСНОВКИ
У теперішній час, в умовах важкої економічної ситуації, необхідно шукати шляхи раціонального виробництва шляхом зниження собівартості.
Для ПП „Чернік” – як допоміжного виробника хлібобулочних виробів важко використовувати усі резерви для підвищення ефективної роботи підприємства.
У ході виконання роботи був проведен комплексний аналіз виробничо – господарської діяльності підприємства, на базі якого проведені дослідження. Розкриті зовнішні і внутрішні фактори, які мали вплав на економічний стан підприємства ПП „Чернік”, такі як зріст закупочних цін на сировину, а також зріст цін на електроенергію водопостачання, високий рівень оподаткування.
Ус ці фактори призводять до збільшенню собівартості випускаємої продукц підприємство підвищує ціни на хлібобулочні вироби.
У результат проведеного аналізу виявилися наступн резерви зниження собівартості:
- збільшення обсягів виробництва та економія всіх видів ресурсів, які використовуються на виробництві;
- впровадження механізованого комплексу;
- зменшення навантаження на обладнання та устаткування;
- зменшення витрат на матеріали та сировину (у нашому випадку дана позиція не була задіяна, тому що необхідно практично повна реструктуризація виробничих потужностей та площин підприємства, що викликає великі витрати на впровадження даного комплексу заходів).
Ми пропонуємо комплекс заходів, що передбачає ведення та експлуатацію ново автоматизованої лінії, заміну електричних печей на газову, зменшення штату робітників.
Після впровадження заходів зменшилися витрати на оплату праці, податки до соціальних фондів, паливо та енергія, а також зменшились питома вага практично усіх статей витрат, крім матеріальних витрат, це обумовлено тим, що ціни на купівлю сировини не змінились.
У результаті проведених розрахунків було виявлено, що економічний ефект впровадження заходів складає 1 млн. грн. на рік, а прибуток підприємства збільшився в тричі.
Таким чином , головна мета дипломної роботи досягнена і реалізація пропонуємих заходів на ПП „Чернік приведе до збільшенню ефективності роботи підприємства і собівартість випускаємої продукції буде знижена.
Але за умов зростання випуску продукції (тобто розширення ринку збуту) можна впровадити більш дієві заходи, які потребують більших капітальних витрат на їх залучення (будівництво мукомольного комбінату, укладання контрактів з підприємствами на більш вигідних умовах внаслідок збільшення замовлень на сировину, побудова цеху по виготовленню макаронних виробів та кондитерського цеху).
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Гетьман О.О., Шаповал В.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. – Київ, Центр навчальної літератури, 2006. – 488 с.
2. Манів З.О., Луцький І.М. Економіка підприємства: Навч. посіб. – К.: Знання, 2004. – 580 с. – (Вища освіта ХХІ століття).
3. Цал-Цалко Ю.С. Витрати підприємства: Навч. посібник. - Київ: ЦУЛ, 2002. – 656 с.
4. М.В. Володькіна. Економіка промислового підприємства. Навчальний посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. 196 с.
5. Экономика предприятия: Учеб. пособие/ В.П. Волков, А.И. Ильин и др.; Под общ. ред. А.И. Ильина. – 2-е изд., испр. – М.: новое знание, 2004. – 672 с.
6. Економіка підприємства: Підручник/ За ред. А.В. Шегди. – К.: Знання, 2006. – 614 с.
7. Примак Т.О. Економіка підприємства: Навч. посіб. 3-тє вид., перероб. і доп. – К.: Вікар 2003. – 213 с. – (Вища освіта ХХІ століття).
8. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник:/ За ред. проф. Г.Г. Кірейцева. – Київ: ЦУЛ, 2002. – 496 с.
9. Костенко Т.Д. Економічний аналіз і діагностика стану сучасного підприємства: Навч. посіб. – Київ: Центр навчальної літератури, 2005. – 400 с.
10. Турило А.М., Кравчук Ю.Б. Управління витратами підприємства: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 120 с.
11. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника-Центр; Эльга, 2001. – 528 с.
12. Грещак М.Г. , Коцюба О.С. Управління витратами: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. – К.: КНЕУ, 2002.
13. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. 2-ге вид., стереотип. – К.: НАУП, 2001.
14. Мякота В. Собівартість продукції: від випуску до реалізації. – 2-ге вид., перероб. і доп. – Х.: Фактор, 2003. – 268 с.
15. Плєшонкова Л. Формування витрат згідно з П(С)БО 16// Баланс. – 2000. - № 10(291) від 7 березня. – с. 32.
16. Юровский Б. Себестоимость продукции: Методические рекомендации по калькулированию// Энциклопедия бухгалтера и экономиста. – 2002. - № 6.
17. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посіб. – К.: Вища шк., 2003 – 278 с.
18. Іваненко В.М. Курс економічного аналізу: Навчальний посіб. – К.: Знання – Прес, 2000. – 207 с.
19. Мних Є.В. Економічний аналіз: Підручник. - Київ: Центр навчально літератури, 2003. – 412 с.
20. Бандурка О.М. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. – К.: Либідь,1998. – 312с.
21. Экономика предприятия/ Под ред. В.Я. Горфинкеля и др. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ. – 1998.
22. Зимакова Л.А. Управление затратами. Как его осуществить// Экономический анализ: теория и практика. – 2004. - № 12(27). – с. 55 – 56.
