Быстрый поиск

Курсовая работа: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

- прибыль после налогообложения (чистая прибыль)(ф. № 2, стр.190) - определяется как разность между прибылью до налогообложения, - и текущим налогом на прибыль.

Нач.год = 64857-15566=49291тыс.руб

Кон.г = 89154-21397=67757тыс.руб

В отчетном году чистая прибыль возросла на 37,46%. В основном рост чистой прибыли произошел за счет процентов к получению.

В процессе анализа также могут использоваться и другие показатели прибыли:

- прибыль от основной (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности – определяется соответственно как разность между доходами и расходами по основной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- общий финансовый результат (брутто-прибыль) включает финансовые результаты от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности, сальдо от внереализационной деятельности до выплаты процентов кредиторам и налога на прибыль;

- капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия, потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов и доходов учредителям предприятия.

Рентабельность это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с потребленными ресурсами или вложенным капиталом.

Рентабельность измеряется с помощью системы относительных показателей, которые можно объединить в следующие группы:

1) показатели, базирующиеся на затратном подходе:

- рентабельность продукции (RП) – определяется путем отношения прибыли от реализации продукции до выплаты процентов и налогов (ПРП) к сумме затрат по реализованной продукции (ЗРП): RП = ПРП / ЗРП;

Может рассчитываться как по всему объему продукции, так и по отдельным изделиям;

Прошл.г.= 346240/3761360=0,0920

Отч.г= 379880/4137220=0,0918

Рентабельность продукции в отчетном году снизилась на 0,0002, что довольно не значительно, но предприятию следует это иметь ввиду и принять необходимые меры для того, что бы этот показатель не стал больше. Следует снизить затраты или найти новых поставщиков сырья с менее низкими ценами, но хорошим качеством на сырье. Как один из вариантов снижения затрат может быть пересмотр коммерческих и управленческих расходов в сторону их снижения.

- рентабельность операционной деятельности (RОД) рассчитывается как отношение прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (ПОД) к сумме затрат по операционной деятельности (ЗОД): RОД = ПОД / ЗОД;

- рентабельность инвестиционной деятельности (RИД) – определяется как отношение прибыли от инвестиционной деятельности (ПИД) к сумме инвестиционных затрат (ИЗ): RИД = ПИД / ИЗ;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж:

- рентабельность продаж (оборота) (RОБ) – есть отношение прибыли от реализации продукции до выплаты процентов и налогов (ПРП) к сумме полученной выручки от реализации продукции: RОБ = ПРП / В; данный показатель рассчитывается как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции;

нач.г. = 346240/4107600=0,085

кон.г= 379880/4517100=0,084

Рентабельность продаж в отчетном году снизилась в целом по организации на 0,001.

прошлый год:

изделие А =346240/1594080=0,218

изделие В= 346240/1263840=0,274

изделие С = 346240/1249680=0,277

отчетный год:

изделие А = 379880/1822800=0,209

изделие В = 379880/1208880=0,315

изделие С = 379880/1485420=0,256

Из произведенных расчетов видно, что по изделию А на 0,009 и по изделию С на 0,016 рентабельность продаж снизилась, а по изделию В возросла на 0,041

- рентабельность производственной деятельности (RПД) – рассчитывается как отношение валовой прибыли (ВП) к выручке от реализации продукции (В): RПД = ВП / В;

нач.год = 1139060/4107600=0,278

кон.год.=1470280/4517100=0,326

Рентабельность производственной деятельности в отчетном году выросла на 0,046, что является следствием роста рентабельности продаж изделия В.

3) показатели, в основе которых лежит ресурсный подход:

- рентабельность активов или общая рентабельность (RА) – определяется как отношение общей суммы прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов (П) к среднегодовой стоимости активов (СА): RА = П / СА;

Пр.г = 346240/2555795=0,135

Отч.г.=379880/2569250=0,148

В отчетном году рентабельность активов выросла на 0,013, что так же является хорошим показателем деятельности нашей организации.

- рентабельность собственного капитала (RСК) – есть отношение чистой прибыли (ЧП) к среднегодовой сумме собственного капитала (ССК): RСК = ЧП / ССК;

Пр.г.= 49291/1460480=0,034

Отч.г.=67757/1493750=0,045

В отчетном году рентабельность собственного капитала возросла на 0,011, что как и предыдущие показатели характеризует предприятие положительно.

- рентабельность операционного капитала (RОК) – исчисляется отношением общей суммы прибыли от операционной деятельности до выплаты налогов и процентов (ПОД) к среднегодовой сумме операционного капитала (ОК): RОК=ПОД/ОК.

Кроме этого могут быть рассчитаны рентабельность основного и оборотного капитала, рентабельность акционерного капитала и т.п.

Хотя из сделанных расчетов видно, что рентабельность нашего предприятия довольно не высокая ее рост по каждому показателю рентабельности в отчетном году (пусть и не значительный) говорит о том, что предприятие делает и принимает определенные меры на повышение данных показателей.

Все показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого потраченного или вложенного в предприятие рубля средств. Положительная динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования средств предприятия.

4.2. Анализ динамики прибыли до налогообложения

и чистой прибыли (15)

На основании показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 15 производится анализ динамики прибыли предприятия до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица 15

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№п/п	Наименование показателя	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Отклонения (+, -), тыс. руб.
А	Б	1	2	3
1	Валовая прибыль	1139060	1470280	+331220
2	Прибыль от продаж	346240	379880	+33640
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	(281383)	(290726)	(+9343)
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	64857	89154	+24297
5	Налог на прибыль	15566	21397	+5831
6	Чистая прибыль (убыток)	49291	67757	+18466
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
8	изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	+24297
9	изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-5831

Данные таблицы 15 показывают, что общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 24297 тыс. руб. или на 37.46%, а сумма чистой прибыли также выросла на 18466 тыс. руб. или на 37.46%, что является положительным моментом в работе предприятия.

Положительным моментом так же является увеличение прибыли от продаж в отчетном году на 33640 тыс. руб. или на 9.72%, однако от прочих операций получен убыток в размере 9343 тыс. руб. , хотя и в прошлом году по прочим операциям наблюдался убыток в отчетном году данный убыток возрос, а не снизился, что и привело к общему снижению прибыли до налогообложения.

Соответственно величина чистой прибыли под влиянием роста прибыли до налогообложения увеличилась на 24297 тыс. руб., а увеличение налога на прибыли повлекло снижение чистой прибыли на 5831 тыс. руб. Совместное влияние обоих факторов вызвало рост чистой прибыли: 24297 5831 = +18466 тыс. руб.

4.3. Анализ прибыли от продаж (16)

Для анализа прибыли от продаж используются данные формы №2 и данные пересчета объема продаж отчетного года по ценам и затратам предыдущего года.

При выпуске малого объема продукции разумно сокращать и малые расходы (постоянные) к таким расходам можно отнести отказ от кучи секретарш управленцев, хотя они особо и не влияют на себестоимость продукции.

Переменные расходы разумно экономить при увеличении выпуска продукции. При построении таблицы №16 для анализа факторов повлиявших на изменение прибыли от продаж будем использовать гибкую смету.

Здесь у нас дана полная себестоимость продукции которая включает управленческие расходы + себестоимость продуктов изготовления т.е. постоянные + переменные расходы.

На прибыль влияют 4 фактора:

1. Объем продаж количество;

2. Цена;

3. Структура;

4. Изменение с/с.

Можно делить на факторы и при:

- изменении переменных расходов;

- изменении постоянных расходов; в нашем случае делить нельзя это просто не разумно и не правильно.

Приб.прод.= В – С/Сполная

Таблица 16

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб. ∑Q0 Z0 ∑Q0 P0	Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. ∑Q1 Z0 , ∑Q1 P0	Отчетный год, тыс. руб. ∑Q1 Z1 ∑Q1 P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	4107600	4467080	4517100
2	Полная себестоимость проданных товаров	3761360	4089648	4137220
3	Прибыль от продаж	346240	377432	379880

Из таблицы №16 можно увидеть, что прибыль по сравнению с прошлогодними ценами возросла 377432-346240=31192 тыс.руб. на увеличение прибыли повлияли два фактора это объем продаж возросло количество проданного товара и структура проданной продукции.

Произошел рост прибыли и за счет увеличения цены 379880-377430 = 2450тыс.руб на увеличение прибыли в данном случае повлияли факторы цена и себестоимость разных видов продукции.

Хотя себестоимость и возросла, но за счет роста выручки прибыль возросла тоже, хотя если бы рост себестоимости не произошел прибыль оказалась бы выше.

Рассмотрим влияние всех четырех факторов на изменение прибыли:

1. Влияние изменения объема проданной продукции

Увеличение количества на цену ведет прямопропорциональное влияние определим % отклонения роста (снижения) объема продукции

4467080-4107600=359480 тыс.руб.

4467080/4107600=109% рост выручки

109-100=9% прирост, который характерен для количества проданной продукции

346240*9/100=+31161 тыс.руб.

2. Влияние изменения структуры проданной продукции

377432-346240=31192-31161= +31тыс.руб.

За счет увеличения количества продукции структура дала увеличение прибыли на 31 тыс.руб.

При расчетном способе можно увидеть какой была бы прибыль если бы не было структурных сдвигов. Для этого возьмем только количество

346240*9%:100=31161

377432-31161=346271-346240=31тыс.руб, что является влиянием изменения структуры

3. Влияние изменения цен на проданную продукцию

4517100-4467080= +50020 тыс.руб

4. Влияние изменения себестоимости 1 единицы продукции

4137220-4089648= +47572 тыс.руб влияние изменения себестоимости единицы продукции на объем продаж обратно пропорциональное влияние -47572 тыс.руб.

В целом разница составит -47572+50020=379880-377432

379880-346240=33640

Определим влияние всех факторов

+31161+31+50020-47572=33640

33640=33640

Резерв по получению прибыли это доведение себестоимости до нуля то есть суммы -47572тыс.руб.

4.4. Расчет коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности(17)

На основе данных формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 17 рассчитаем коэффициенты эксплуатационных расходов и рентабельности производственной деятельности. Данные показатели дополняют друг друга, т.е. в сумме составляют 1.

Коэффициент эксплуатационных расходов = переменные расходы : маржинальный доход.

Рентабельность производственной деятельности = маржинальный доход : переменные расходы.

Чем выше коэффициент эксплуатационных расходов, тем ниже рентабельность производственной деятельности и наоборот. Чем больше маржа тем выше рентабельность.

Таблица 17

Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Выручка (нетто), тыс. руб.	4107600	4517100	+409500
2	Переменные расходы	3121776	3387825	+266049
3	Маржинальный доход (1-2)	985824	1129275	+143451
4	Коэффициент эксплуатационных затрат (2:3)	4.166	4	-0.166
5	Рентабельность производственной деятельности (3:2)	0.32	0.333	+0.013