Курсовая работа: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
3.2. Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции (10)
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж). Выявим влияние на изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных ее видов и цен на нее на основании данных, приведенных в Приложении 2, и дополнительно произведенных расчетов.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на 1 рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный и, во-вторых, показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
На изменение уровня затрат на 1 рубль продаж могут оказывать влияние изменения структуры реализованной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее. Для анализа затрат на 1 рубль продаж на основе исходных данных Приложения 2 заполняются строки 6 и 7 таблицы 10.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года определяется (графы 5,7,9,11 строка 6): количество изделий отчетного года(Q1)×себестоимость единицы прошлого года(P0).
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года определяется (графы 5,7,9,11 строка 7): количество изделий отчетного года(Q1)×цена прошлого года (Z 0).
Таблица 10
Вспомогательные расчеты к определению индексов о затратах на 1 руб. продаж
| № п/п | Показатель | Условное обозна-чение | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прошлый год (0) | Отчетный год (1) | Прошлый год (0) | Отчетный год (1) | Прошлый год (0) | Отчетный год (1) | Прошлый год (0) | Отчетный год (1) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Количество, шт | Q | 8640 | 9800 | 4800 | 4600 | 6560 | 7600 | 20000 | 22000 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | Z | 184,5 | 186 | 263,3 | 262,8 | 190,5 | 195,45 | Х | Х |
| 3 | Стоимость, тыс. руб. | QZ | 1594080 | 1822800 | 1263840 | 1208880 | 1249680 | 1485420 | 4107600 | 4517100 |
| 4 | Себестоимость единицы , тыс. руб. | P | 166,56 | 165,4 | 242,6 | 249,3 | 176,5 | 180,2 | Х | Х |
| 5 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | QP | 1447200 | 1620920 | 1164480 | 1146780 | 1157840 | 1369520 | 3761360 | 4137220 |
| 6 | Себестоимость продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб. | Q1P0 | Х | 1632288 | Х | 1115960 | Х | 1341400 | Х | 4089648 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. | Q1Z0 | Х | 1808100 | Х | 1211180 | Х | 1447800 | Х | 4467080 |
Для расчета влияния указанных факторов на уровень затрат на 1 рубль продаж способом цепной подстановки в таблице 11 (графы 6 и 7) формируется система относительных показателей.
Согласно данным таблицы 11 общее отклонение в затратах на 1 руб. продукции (стр.4-стр.1): 91,59–91,57= +0,02 коп., т.е. в отчетном году наблюдается рост затрат на 1 рубль продаж, что является отрицательной характеристикой деятельности предприятия, хотя увеличение затрат как мы видим не значительное 0,02коп.
Таблица 11
Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. продаж
| Показатели | Себестоимость продукции, тыс. руб. | Себестоимость продукции в отпускных ценах, тыс. руб. |
Затраты на 1 |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Предыдущий год | ∑Q0P0 | 3761360 | ∑Q0Z0 | 4107600 |
|
91,57 |
|
2. Исходя из выпуска и ассортимента
отчетного года по себестоимости |
∑Q1P0 | 4089648 | ∑Q1Z0 | 4467080 |
|
91,55 |
| 3. Отчетный год в ценах на продукцию предыдущего года | ∑Q1P1 | 4137220 | ∑Q1Z0 | 4467080 |
|
92,62 |
| 4. Отчетный год по текущим ценам | ∑Q1P1 | 4137220 | ∑Q1Z1 | 4517100 |
|
91,59 |
Влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж:
1) влияние изменения структуры и ассортимента (стр. 2–стр.1): 91,55 – 91,57 = -0,02 коп., т. е. снижение удельного веса в общем объеме продаж низкорентабельных видов продукции привело к уменьшению уровня затрат на 0,02 коп.;
2) влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции (стр. 3 – стр. 2): 92,62 – 91,55 = +1,07 коп., т.е. увеличение себестоимости отдельных видов продукции в отчетном году привело к увеличению затрат на 1 рубль продукции на 1,07 коп.;
3) влияние изменения цен на продукцию (стр. 4 – стр. 3): 91,59 – 92,62 = - 1,03 коп., т.е. увеличение цен на продукцию в отчетном году в итоге привело к снижению затрат на 1 рубль продукции на 1,03 коп.
Балансовая проверка:-0,02+ 1,07 – 1,03 = 0,02 коп.=91,59-91,57
3.3. Анализ влияния факторов на уровень материальных затрат(11)
Прямые материальные затраты имеют наибольший удельный вес в себестоимости продукции ОАО «Агат». Согласно исходным данным (Приложение 3) общая сумма материальных затрат зависит от количества израсходованного материала и цен на него.
Таблица 12
Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат.
| № п/п |
Наименование материала |
Количество израсходованного материала, т |
Цена, тыс. руб. |
Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. (гр.3´гр.5); (гр.4´гр.6) |
Отклонения (+/-) |
|||
| Отч. год | Прош. год | Отч. год | Прош. год | Отч. год | Прош. год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Материал вида Х | 2010 | 2240 | 149 | 146 | 299490 | 327040 | -27550 |
| 2 | Материал вида Y | 1610 | 1360 | 158 | 160 | 254380 | 217600 | +36780 |
| 3 | Материал вида Z | 1020 | 580 | 116,50 | 112 | 118830 | 64960 | +53870 |
| 4 | Материал вида W | 2240 | 1800 | 103 | 96 | 230720 | 172800 | +57920 |
| 5 | Итого | Х | Х | Х | Х | 903420 | 782400 | +121020 |
Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.
Для расчета влияния указанных факторов по каждому виду материалов используется способ цепных подстановок.
1) Материал вида Х:
- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года 2240х146=327040тыс. руб.;
- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 2010´146=293460 тыс. руб.; 293460 – 327040 = -33580 тыс. руб.;
- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 2010´149=299490 тыс. руб.; 299490– 293460 = +6030 тыс. руб.
Общее влияние факторов: -33580 + 6030 = -27550 тыс. руб. Уменьшение количества материала вида Х на 230 т (2010-2240) привело к снижению материальных затрат на 33580 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 3 тыс. руб. (149-146) привело к увеличению материальных затрат на 6030 тыс. руб.
2) Материал вида Y:
- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года 1360 ´ 160 = 217600 тыс. руб.;
- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 1610 ´160 = 257600 тыс. руб.; 257600 – 217600 = + 40000 тыс. руб.
- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 1610 ´158 = 254380 тыс. руб.;
254380 – 257600 = -3220 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +40000-3220 = +36780 тыс. руб. Увеличение количества материала вида Y на 250 т (1610-1360) привело к увеличению материальных затрат на 40000 тыс. руб., а снижение себестоимости заготовления материала вида Y на 2 тыс. руб. (158-160) привело к снижению материальных затрат на 3220 тыс. руб.
3) Материал вида Z:
- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года: 580´112 = 64960 тыс. руб.;
- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 1020 ´112 = 114240 тыс. руб.; 114240 – 64960 = + 49280 тыс. руб.;
- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 1020´116,50 = 118830 тыс. руб.; 118830 – 114240 = +4590 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +49280 + 4590 = +53870 тыс. руб. Увеличение количества материала вида Z на 440 т (1020-580) увеличило материальные затраты на 49280 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала вида Z на 4,5 тыс. руб. (116,50-112) привело к увеличению материальных затрат на 4590 тыс. руб.
4) Материал вида W:
- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года: 1800 ´ 96 = 172800 тыс. руб.;
- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 2240 ´ 96 = 215040 тыс. руб.; 215040 – 172800 = + 42240 тыс. руб.;
- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 2240 ´103 = 230720 тыс. руб.;
230720 – 215040 = +15680 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +42240+ 15680 = +57920 тыс. руб. Увеличение количества материала вида W на 440 т (2240-1800) привело к увеличению материальных затрат на 42240 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала W на 7 тыс. руб. (103-96) привело к увеличению материальных затрат на 15680тыс. руб.
Общее изменение стоимости материальных затрат по сравнению с предыдущим годом составило 903420 –782400= + 121020тыс. руб. (итог гр. 9 таблицы 12), в том числе общее влияние количества израсходованного материала на сумму материальных затрат составило 97940 тыс. руб. (40000+49280+42240-33580), а повышение цен на материальные ресурсы привело к росту материальных затрат на выпуск продукции на сумму 23080тыс. руб. (6030+4590+15680-3220), что соответствует сумме общего влияния факторов на изменение материальных затрат (-27550+36780+53840+57920) = + 120990 тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
