Курсовая работа: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п. Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении удельного расхода материалов (за счет упрощения конструкций изделий, совершенствования техники и технологии производства, недопущения брака, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения и т.п.), снижении цен на потребляемые ресурсы (за счет снижения транспортно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качеству продукции, совершенствования связей с поставщиками материалов и т.п.), а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции.
3.4. Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда(12)
Общая сумма заработной платы согласно исходным данным зависит от численности работников и средней заработной платы на одного работника. Данные для расчета влияния указанных факторов на изменение общих затрат на оплату труда сгруппируем в таблице 13.
Таблица 13
Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда
№ п\п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 |
Затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, тыс. руб. |
2347590 | 2520750 | +173160 |
2 | Численность работников, чел. | 26640 | 27810 | +1170 |
3 | Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб. (1:2) | 88,1227 | 90,6419 | +2,5192 |
Степень влияния факторов: | ||||
4 | изменение численности работников, тыс. руб. | Х | Х | +103102 |
5 | изменение заработной платы на 1 работника, тыс. руб. | Х | Х | +70058 |
Оценку влияния факторов проводим методом цепной подстановки:
- затраты на оплату труда в прошлом году:26640 ´ 88.1227 = 2347590 тыс. руб.
- 1 подстановка: влияние изменения численности работников: 27810´88.1227 = 2450692 тыс. руб.; 2450692 – 2347590 = +103102 тыс. руб.
- 2 подстановка: влияние изменения средней заработной платы на 1 работника: 27810´90.6419 = 2520750 тыс. руб.; 2520750 2450692 = +70058 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +103102+70058 = +173160 тыс. руб.
Таким образом, оба фактора привели к росту фонда оплаты труда, а наибольшее влияние на увеличение затрат на оплату труда оказал рост численности работников, который в свою очередь зависит от количества новых рабочих мест, расширения производства. Рост численности рабочих на 600чел в отчетном году говорит о расширении производст для изготовления новой продукции, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. В свою очередь увеличилось и количество управленцев в отчетном году на 530чел, что является с одной стороны положительным фактором т.к. увеличение количества управленцев меньше на 70чел, чем рабочих. С другой стороны это негативный фактор т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы з/платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для предприятия. Рост управленцев не всегда оправдан затратами которые являются следствием роста управленцев. 67% от общей суммы з/платы составляет з/плата управленцев, а лишь 33% заработная плата рабочих, которые приносят наибольшую прибыль организации работая в производственных цехах и выпуская продукцию. Среднечасовая зарплата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий. Поэтому резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип будет нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь влечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение суммы прибыли.
3.5. Анализ состава, динамики и структуры доходов и расходов (13)
Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами – убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов ОАО «Агат» произведем в таблице 14 на основе данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 14
Состав, структура и динамика доходов и расходов предприятия
№ п/п | Показатели | Отчетный год | Прошлый год | Изменение (+ -) | |||
Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Выручка (нетто) | 4517100 | 99 | 4107600 | 99 | +409500 | - |
2 | Проценты к получению | 16830 | 0.5 | 7620 | 0.2 | +9210 | +0.3 |
3 | Прочие доходы | 22680 | 0.5 | 14350 | 0.8 | +8330 | -0.3 |
1 | 2 | ||||||
4 | Всего доходов | 4556610 | 100 | 4129570 | 100 | +427040 | - |
5 | Себестоимость продукции | 3046820 | 70 | 2968540 | 72 | +78280 | -2 |
6 | коммерческие расходы | 520640 | 12 | 307120 | 7 | +213520 | +5 |
7 | Управленческие расходы | 485700 | 11 | 596760 | 14 | -84060 | -3 |
8 | Проценты к уплате | 178642 | 4 | 179628 | 4 | -986 | - |
9 | Прочие расходы | 151594 | 3 | 123725 | 3 | +27869 | - |
10 | Всего расходов | 4383396 | 100 | 4148773 | 100 | +234623 | - |
11 | Превышение доходов над расходами | 173214 | - | -19203 | - | +192417 | - |
Согласно данным таблицы 14 общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 427040 тыс. руб. или на 10.34%, а общая сумма расходов выросла на 234623 тыс. руб. или на 5.66%, что говорит о увеличении прибыли предприятия на 192417 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и что является положительным фактором в его работе с учетом того, что в прошлом году у предприятия прибыли не было, а был убыток в размере 19203тыс.руб.
Наибольшую роль 99% в формировании доходов ОАО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 409500 тыс. руб. или на 9.97%. Доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна (около 0.5%); их величина в отчетном году увеличилась на 17540 тыс. руб. , что также можно оценить положительно. Можно заметить, что возросла сумма доходов по процентам, что может говорить о расширении финансовой деятельности предприятия, как следствие более активного вложения своих финансов в акции, облигации других предприятий или простого вложения денежных средств.
Соответственно, наиболее весомый вклад 70% в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности – себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 78280тыс.руб., в % к общей сумме расходов она снизилась на 2%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году. Управленческие расходы в отчетном году снизились на 84060тыс.руб или на 18.61%, что можно расценить положительно, к этому могли привести такие факторы как сокращение управленческого персонала, сокращение командировок управленцев, а так же сокращение нужд управленческого характера. Коммерческие расходы, величина которых в отчетном году выросла на 213520 тыс. руб. или на 69.52%, что выше темпа роста выручки и что можно оценить крайне отрицательно. При этом общая доля расходов по обычным видам деятельности в структуре расходов снизилась по сравнению с прошлым годом.
Проценты к уплате в отчетном году снизились на 986 тыс.руб., что говорит о сокращении долга предприятии перед другими и является положительным фактором.
Основная прибыль получена ОАО «Агат» за счет производственной деятельности. Однако сумма прибыли была частично потеряна за счет роста себестоимости продукции и коммерческих расходов и прочих расходов, что следует оценить отрицательно. Таким образом, руководству предприятия следует направить усилия на совершенствование операционной и внереализационной деятельности с целью повышения их прибыльности и прибыльности всей деятельности предприятия в целом.
4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «АГАТ»
4.1. Характеристика видов прибыли и рентабельности (14)
Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.
Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.
Порядок формирования финансовых результатов является единым для всех предприятий и определяется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В «Отчете о прибылях и убытках» финансовый результат от обычных видов деятельности отражается в нескольких показателях:
- валовая (маржинальная) прибыль - рассчитывается как разность между выручкой от продаж (ф. № 2, стр.010) и себестоимостью реализованной продукции (ф. № 2, стр.020);
нач.г. = 4107600-2968540=1139060т.руб
кон.г= 4517100-3048620=1468480т.руб
в конце отчетного года валовая прибыль выросла, что является положительным, хотя данная прибыль не может дать точного представления
о финансовом положении организации.
- прибыль от продаж (ф. 2 стр. 050) - формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции (ф. № 2, стр. 020+ стр.030+стр.040), включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы;
нач.г. = 4107600-2968540-307120-485700=346240 тыс.руб
кон.г.= 4517100-3046820-520640-569760=379880 тыс.руб
в отчетном году прибыль от продаж возросла, что является хорошим показателем работы предприятия без убытков, хотя прибыль возросла не значительно на 9,7%.
- прибыль до налогообложения - включает кроме прибыли от продаж, сальдо прочих доходов и сальдо по процентам;
нач.г= 346240+7620-179628+14350-123725=64857тыс.руб
кон.г. = 379880+16830-178642+22680-151594=89154тыс.руб
в отчетном году произошел как следствие и рост прибыли до налогообложения на 37,5%, что довольно не плохо. Рост данного показателя произошел в большей степени за счет полученных % от вложенных фин.средств из чего можно сделать вывод, что денежные средства инвестированы грамотно.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10