Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Росметалл"
1. Наибольший удельный вес в структуре имущества организации на начало и конец периода имели запасы и затраты 89,9%; 85,5%. Нужно отметить, что высокий уровень запасов является нормальным для данной сферы деятельности. Так же в качестве положительного факта можно отметить низкий уровень дебиторской задолженности на конец периода (которая стала составлять 6,5% в общей сумме активов.
2. За анализируемый период произошло увеличение суммы имущества организации на 156%. Увеличение суммы имущества произошло по всем группам активов
Структура активов организации зависит, главным образом, от сферы деятельности организации, макроэкономических условий в стране, а также от эффективности управления деятельностью организации.
Источники финансирования организации отражаются в пассиве баланса. Оценка структуры и динамики осуществляется на основе результатов горизонтального и вертикального анализа пассивов организации приведенного в табл. 1.2.
К источникам финансирования относятся:
1. источники собственных средств (капитал и резервы);
2. заемные источники - долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;
3. привлеченные средства - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
Структура источников финансирования показывает, за счет каких источников в основном организация осуществляет свою деятельность, соотношение источников между собой. Структура источников финансирования определяется с помощью вертикального анализа путем расчета удельного веса каждого источника в общей их сумме. Преобладание удельного веса собственных источников свидетельствует о более высокой финансовой независимости организации. Однако, такое соотношение между собственными и заемными источниками не всегда свидетельствует об оптимальном показателе рентабельности собственного капитала. Структура источников, в основном зависит от сферы деятельности организации, специфики деятельности, а также от степени эффективности управления финансами организации.
Таблица 1.2 - Анализ структуры и динамики источников финансирования за 2008 год
Показатели | на начало периода | на конец периода | Удельный вес,% | отклонения | темп роста % | темп прироста % | ||
на начало периода | на конец периода | по сумме | по уд.весу | |||||
1. Источники собственных средств | 57 | 468 | 1,3 | 3,9 | 411 | 2,6 | 821 | 721 |
2. Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - | - | - | - | - | |
3. Краткосрочные кредиты и займы | 450 | 698 | 9,5 | 5,8 | 248 | -3,7 | 155 | 55 |
4. Кредиторская задолженность | 4206 | 10923 | 89,2 | 90,3 | 6717 | 1,1 | 259 | 159 |
5. Прочие краткосрочные пассивы | - | - | - | - | - | - | - | |
Баланс | 4713 | 12088 | 100 | 100 | 7375 | 256 | 156 |
На основе анализа структуры и динамики источников финансирования организации можно сделать следующие выводы:
1. В источниках финансирования организации преобладают краткосрочные кредиты и займы – они составляют 9,5% на начало периода и 5,8% на конец периода. Очень высокий и удельный вес кредиторской задолженности – 89,2% и 90,3%.
2. За анализируемый период произошло увеличение суммы источников финансирования на 156 %. Наибольшее увеличение произошло по статье «Источники собственных средств» (721%).
Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность организации означает ее платежеспособность.
Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения активов денежную форму, активы подразделяются на следующие группы:
1. А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
2. А2 быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность менее 12 месяцев, прочие оборотные активы;
3. А3 – медленно реализуемые активы: дебиторская задолженность более 12 месяцев, запасы и затраты;
4. А4 труднореализуемые активы: внеоборотные активы.
Обязательства организации также группируются в четыре группы по степени срочности их оплаты:
1. П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы;
2. П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы;
3. П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы;
4. П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы (источники собственных средств).
Деление активов организации на четыре группы является весьма условным и может изменяться в зависимости от конкретных экономических условий.
Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее текущие обязательства.
Реальную степень ликвидности организации можно оценить с помощью оценки баланса ликвидности и коэффициентов ликвидности.
На первой стадии анализа группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении и составляется баланс ликвидности (таблица 1.3). Баланс считается ликвидным, при следующем соотношении активов и пассивов:
А1 >= П1
А2 >= П2
А3 >= П3
А4 <= П4
Таблица 1.3 - Баланс ликвидности
Актив | на начало периода | на конец периода | Пассив | на начало периода | на конец периода | сравнение активов с пассивами на начало периода | сравнение активов с пассивами на конец периода |
1.А1-наиболее ликвидные активы | 106 | 396 | 1.П1 - наиболее срочные обязательства | 4206 | 10923 | -4100 | -10527 |
2.А2-быстрореализуемы активы | 323 | 786 | 2.П2 - краткосрочные пассивы | 450 | 698 | -127 | 88 |
3. А3 - медленно реализуемые активы | 4239 | 10342 | 3. П3 - долгосрочные пассивы | - | - | 4239 | 10342 |
4. А4 - труднореализуемые активы | 46 | 564 | 4. П4 - постоянные пассивы | 57 | 468 | -11 | 96 |
Баланс | 4713 | 12088 | Баланс | 4713 | 12088 |
По данным табл. 1.3 баланс не является ликвидным, а изменения в его структуре и динамика коэффициента ликвидности очень малы, что свидетельствует о низкой ликвидности активов предприятия, то есть о теоретической возможности предприятия погасить свои обязательства за счет оборотных активов.
На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых коэффициентов ликвидности, который осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами (П1+П2).
Для анализируемого предприятия коэффициенты ликвидности имеют следующие значения:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности:
нормативное значение: Кал =0,2 - 0,5
· на начало периода Кал = А1 / П1+П2 = 0,02
· на конец периода Кал = 0,03
Фактические значения этого показателя ниже нормативного значения.
2. Коэффициент критической ликвидности:
нормативное значение этого показателя приблизительно 0,8.
· на начало периода Ккл = (А1+А2)/(П1+П2) = 0,09
· на конец периода Ккл = 0,1
Фактические значения этого показателя ниже нормативного значения.
3. Коэффициент текущей ликвидности:
нормативное значение этого показателя примерно 2.
· на начало периода Ктл = (А1+А2+А3) / (П1+П2) = 1
· на конец периода Ктл = 0,99
Фактические показатели текущей ликвидности и на начало и на конец периода ниже нормативного значения.
Далее рассматривается финансовая устойчивость организации ООО «Росметалл». Залогом выживаемости организации в условиях рыночной экономики является ее финансовая устойчивость, т.е. способность организации осуществлять свою текущую деятельность.
В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие уровень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Для характеристики источников формирования запасов определяют три основные показателя:
1. наличие собственных оборотных средств (СОС):
СОС = Капитал и резервы внеоборотные активы = КР – ВНА
2. наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (СД):
СД = СОС + долгосрочные кредиты и займы = СОС + ДК
3. общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):
ОИ = СД + краткосрочные кредиты и займы = СД + КЗС
Далее показатели источников формирования сравниваются с величиной запасов (З):
1. ∆СОС = СОС З
2.
∆ СОС означает излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотнгых средств для формирования запасов;
3. ∆ СД = СД З
∆СД характеризует излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат;
∆ОИ = ОИ – З
∆ОИ характеризует излишек (+) или недостаток (-) общих источников формирования запасов и затрат.
Выявление излишка или недостатка источников средств для формирования запасов и затрат позволяет определить тип финансовой ситуации в организации. Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:
1. абсолютная устойчивость, если: ∆СОС≥0, ∆СД ≥ 0, ∆ОИ ≥ 0
2. нормальная устойчивость, если: ∆СОС< 0, ∆СД ≥ 0, ∆ОИ ≥ 0
3. неустойчивое финансовое состояние, если: ∆СОС< 0, ∆СД < 0, ∆ОИ ≥ 0
4. кризисное финансовое состояние, если: ∆СОС< 0, ∆СД < 0, ∆ОИ < 0.
Определяется тип финансовой устойчивости организации.
На начало периода:
1. ∆СОС = (57 - 46) - 4239 = - 4228(руб.)
2. ∆СД = 11 - 4239 = - 4228 (руб.)
3. ∆ОИ = (11 + 450) - 4239 = - 3778 (руб.)
На начало периода организация имеет кризисное финансовое состояние.
На конец периода:
1. ∆СОС = (468 - 564) – 10342 = - 10438(руб.)
2. ∆СД = - 96 - 10342 = - 10438 (руб.)
3. ∆ОИ = (-96 + 698) – 10342 = - 9740 (руб.).
На конец анализируемого периода организация также имеет кризисное финансовое состояние.
По результатам анализа финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод, что за весь анализируемый период у данного предприятия все показатели финансовой устойчивости были < 0, т.е. предприятие не могло приобрести запасы за счет собственного оборотного капитала с привлечением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, следовательно предприятие находится в кризисном состоянии за весь анализируемый период
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10