Дипломная работа: Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К"

Установим абсолютное и относительное отклонение материальных затрат по производству реализованной продукции в таблице 2.5.5.

Из таблицы видно, что фактические материальные затраты по сравнению с бизнес-планом снизились на 716 тыс. руб. или на 98,3% (), снижение -1,7%. По сравнению с планом, скорректированным на % выполнения плана по производству реализованной продукции, снижение составило -755 тыс. руб. или 98,2% (), снижение на -1,8%.

Предприятие проводило определенную работу по снижению материальных ресурсов, которые на прямую влияют на снижение себестоимости продукции и на рост прибыли и рентабельности предприятия.

Таблица 2.5.5 Динамика материальных затрат по производству

реализованной продукции

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. По бизнес-плану 2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по реализованной продукции) 3. По фактической себестоимости	42730 42769 42014

Проанализируем динамику трудовых затрат в таблице 2.5.6.

Таблица 2.5.6 Динамика трудовых затрат

Основная заработная плата производственных рабочих	Сумма, тыс. руб.
1. По бизнес-плану 2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированным на % выполнения плана по объему реализации продукции) 3. По фактической себестоимости	1773,3 1826,8 1704,0

Предприятие имеет экономию фонда оплаты труда как по сравнению с планом в сумме 69,3 тыс. руб. или 96,1% () - 100= -3,9%, а по сравнению скорректированным планом экономия составила -122,5 или 93,3%:

() - 100= - 6,7%.

Определим влияние факторов на отклонение суммы фактических затрат от величины, установленной по бизнес-плану в таблице 2.5.7.

Таблица 2.5.7 Влияние факторов на величину трудовых затрат

Факторы	Отклонения (экономия; перерасход)
1.Изменение объема выпущенной товарной продукции 2. Изменение уровня трудовых затрат по отдельным изделиям	-53,5 -10,4
Итого	63,9

-за счет изменения объема продукции снижение составило:

(1826,8 - 1773,3)= -53,9 тыс. руб.,

-за счет изменения уровня трудовых затрат снижение составило:

(3,3 – 3,5)  51635 = -10,4 тыс. руб.

Произведем анализ отклонения фактических расходов по обслуживанию производства и управлению и установим влияние отдельных факторов на отклонение фактической величины расходов от плана, используя выписку из пояснительной записки к годовому отчету.

Таблица 2.5.8 Динамика фактических расходов по обслуживанию на реализацию и управление

Показатели	Расходы по обслуживанию производства и управления	Расходы по содержан. и эксплуатац. оборуд.	Общепроиз- водственные расходы	Общехозяйст венные расходы
1	2	3	4	5
1.По утвержденному бизнес-плану на товарную продукцию. 2.По плану на фактический объем выпуска товарной продукции (стр.1 процент выполнения бизнес-плана 3. По плану на факт.	9200 9476	1520 1566	5140 5294	2540 2616
объем производства, рассчитанному путем прямого пересчета. 4.Фактические затраты. 5.Отклонение от бизнес-плана (стр. 4 – стр.1) в том числе за счет: а) изменения объема (стр. 2 - стр.1); б) изменения в уровне расходов (стр. 4 + стр.3); в) изменения ассортимента (стр. 3 – стр. 2).	9350 8988 -212 +276 -362 -126	1528 1490 -30 +46 -38 -38	5140 5041 -99 +154 -99 -154	2682 2457 -83 +76 -225 +66

Таким образом, расходы по обслуживанию реализации и управлению по сравнению с бизнес-планом были сэкономлены на 212 тыс. руб. и в основном за счет общепроизводственных и общехозяйственных расходов - 182 тыс. руб., что является положительным явлением. Расходы по обслуживанию производства и управлению сэкономлены на -30 тыс. руб., что может воздействовать отрицательно на производственный процесс (потери от брака, контроль над ним, нарушение сдачи продукции на склад).

Изменение роста объема реализации увеличило рост расходов по обслуживанию производства и особенно по общепроизводственным и общехозяйственным расходам. Изменение в уровне расходов имеет самую большую экономию, что принесло положительный эффект в снижении затрат. Изменение ассортимента продукции в цехах в исследуемый период привело к росту затрат на 66,0 тыс. руб. (изменение структуры в бизнес-плане, почти всегда ведет к росту себестоимости).

Определим динамику уровня расходов по обслуживанию производства и управления в себестоимости товарной продукции.

Таблица 2.5.9 Динамика расходов по обслуживанию производства

Показатели	Годы
	текущий год, t	бизнес-план, t-1	фактически, t-2
1.Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 2.Затраты на обслуживание производства и управления, тыс. руб. в том числе: а) расходы по обслуживанию; б) общепроизводственные расходы; в) общехозяйственные расходы. 3.Удельный вес затрат на обслуживание производства и управления в себестоимости товарной продукции, % в том числе: а) расходы по обслуживанию производства; б) общепроизводственные расходы; в) общехозяйственные расходы.	37245 6331 1012 3442 1877 17,0 5,04 9,24 5,04	50666 9200 1520 5140 2540 18,16 5,01 10,15 5,01	51635 8988 1490 5041 2457 17,41 4,76 9,76 4,76

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что набольший удельный вес затрат на производство и управление имеют затраты на общепроизводственные расходы, которые возросли по сравнению с прошлым годом на +0,54%

(9,76 – 9,24), а по сравнению с бизнес-планом произошло снижение на -0,39%

(9,76 -10,15). Плановые затраты были завышены необоснованно при планировании доля затрат по обслуживанию производства возросла пор сравнению с прошлым годом на +0,17% (2,89 – 2,72), а по сравнению с планом доля затрат снизилась на -0,11%.

Общехозяйственные расходы по сравнению с прошлым годом снизились на -0,28% (4,76 – 5,04), а по сравнению с планом на -0,25%.

Такое расхождение в процентах говорит о неправильном планировании.

Определим динамику и оценим выполнение плана расходов по обслуживанию производства.

Таблица 2.5.10 Анализ динамики выполнения плана расходов

по обслуживанию производства и управлению

Показатели	Предыду- щий год	По бизнес-плану	По бизнес-плану пересчет. на факт. выпуск	Факти- чески	Отклонения
					от утвержден. плана	от пересчит. плана
1.Амортизация оборуд. трапорт.средств 2.Эксплуатация оборудования 3.Текущий ремонт оборудования и транспортных средств 4.Внутризаводского помещения для грузов 5.Износ МБП 6.Прочие расходы	401 86 272 51 148 54	525 128 398 75 215 179	541 132 410 77 222 184	520 124 385 78 212 171	-5 -4 -13 +3 -3 -8	96,5 93,9 93,9 101,3 95,5 92,9
Итого	1012	1520	1566	1490	-30	+98,0

Данные таблицы показывают, что по сравнению с бизнес-планом экономия на производство составила -30 тыс. руб. почти по всем направлениям, кроме внутризаводского помещения для грузов. По сравнению с бизнес-планом, перечитанному на фактический объем выпуск продукции эта экономия составила -76,0 тыс. руб. или -2,0%. По внутризаводскому помещению перерасход составил лишь +1,0 тыс. руб. Наибольшая экономия достигнута от текущего ремонта -6,1 тыс. руб. и от неправильного, завышенного планирования, как в целом, так и по отдельным статьям затрат.

Таблица 2.5.11 Структура и динамика непроизводственных расходов

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонения от прошлого года
1	2	3	4
1.Общепроизводственные расходы - потери от простоев - потери от порчи материальных ценностей при хранении - недостача материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков) - прочие непроизводственные расходы	31,0 15,0 46,3 28,2	28,3 46,0 32,7 17,8	-2,7 +31,0 -13,6 -10,4
Итого непроизводственных расходов общехозяйственного характера	120,5	124,8	4,3
2.Общехозяйственные расходы - потери от простоев - потери от порчи материалов и продукции на складах - недостача материалов и продукции на складах (за вычетом излишек) - надбавка за вычетом скидок косинусу - прочие непроизводственные расходы	5,1 3,1 28,4 14,1 13,2	3,4 18,2 10,4 13,6 9,7	-1,7 +15,1 -18,0 -0,5 -3,5
Итого общехозяйственных расходов непроизводственного характера	63,9	55,3	-8,6
Всего непроизводственных расходов	184,4	180,1	-4,3
3.Производственная себестоимость товарной продукции 4.Удельный вес непроизводственных расходов управленческого характера в себестоимости товарной продукции	37245 0,49	51634,6 0,35	+14389 +969,1 -0,14

На основании полученных данных видно, что доля непроизводственных расходов в производственной себестоимости в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизились на -0,14% их абсолютная сумма снизилась также на -4,3 тыс. руб. В то же время, следует отметить, что резко возросли общезаводские расходы по статье «Потери от порчи материальных ценностей» при хранении в цехах +31,0 тыс. руб. и общехозяйственных расходов по статье «Потери от порчи материалов и продукции» на заводских складах. Этот факт говорит о том, что снизилась ответственность материально-ответственных лиц по сбережению вверенных им ценностей, а также несоблюдение условий хранения.

Положительным является снижение потерь от простоев (улучшение организационной работы, а также резкое снижение суммы недостач материальных ценностей, как в незавершенном производстве, так и на заводских складах 31,6 тыс. руб. (13,6 +18,0).

Определим величину потерь от производственного брака, структуру потерь от брака, а так же установим меру обеспечения возмещения потерь от брака за счет поставщиков, рабочих.

Глава 3. Разработка комплекса мер по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Пути улучшения результатов хозяйственной деятельности

Задача анализа реализации продукции состоит в том, чтобы определить каким образом ключевой показатель выручка от продажи – зависит от того или иного параметра, а затем принять соответствующее управленческое решение с целью увеличения товарооборота.

В ходе проведения анализа на предприятии были выявлены сильные и слабые стороны, которые повлияли на результаты хозяйственной деятельности. По итогам проведенного анализа для улучшения результатов предлагаю некоторые рекомендации, способствующие увеличению выручки от продажи, а затем принятие соответствующих управленческих решений с целью увеличения товарооборота.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13