Быстрый поиск

Дипломная работа: Анализ хозяйственной деятельности

Анализ формирования и использования прибыли производим на основании отчетных данных о результатах финансовой деятельности предприятия.

Анализ формирования балансовой прибыли по

сравнению с предшествующим периодом

Таблица 23

Наименование показателя	1998 год		1999 год
Наименование показателя	Прибыль	Убытки	Прибыль	Убытки
1. Результат от реализации	175		353
2. Результат от прочей реализации	15		2
3. Доходы и расходы от внереализац. операций	46	56	76	182
-в т.ч. по ЦБ	30		65
ИТОГО Прибыль или убыток	236	56	431	182
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК	180		249

Таблица 24

Слагаемые финансовых результатов	1998 год	1999 год	Изменение		Доля (уд. вес) в баз. периоде	Изменение с учетом уд. веса
Слагаемые финансовых результатов	1998 год	1999 год	Абсолютное	Темп прироста	Доля (уд. вес) в баз. периоде	Изменение с учетом уд. веса
1	2	3	4	5	6	7
1. Прибыль (убыток) от реализации	175	353	178	107,7	0,972	98,85
2. Результат от прочей реализации	15	2	-13	-86,6	0,083	-7,19
3. Доходы от внереализа ционных операций	46	76	30	65,2	0,256	16,69
-в т.ч. по ЦБ	30	65	35	116,7	0,167	19,48
4. Убытки от внереализа ционных операций	56	182	126	225	-0,311	-69,98
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ	180	249	69	38	1,00	38,3

ВЫВОДЫ:

1. Из приведенных выше данных видно, что балансовая прибыль повысилась на 38,3% в отчетном году по сравнению с предшествующим периодом. Это произошло вследствие увеличения объема работ, выполненного собственными силами. Прибыль от реализации основной продукции увеличилась на 73 тыс. р., несмотря на общее невыполнение плана на 44%.

2. Другими причинами повышения прибыли могут быть:

1) снижение затрат на основную заработную плату, которое составило 2,3% по сравнению с предшествующим периодом;

2) снижение затрат на эксплуатацию строительных машин и механизмов (1,4%);

3) уменьшение статьи “Накладные расходы” в структуре себестоимости на 0,4% по сравнению с базовым периодом.

Анализ формирования и использования

прибыли

По приведенным в табл.25 показателям определяем финансовый результат деятельности СО за анализируемый отчетный период с учетом существующей практики налогообложения.

Среднесписочная численность СО за период – 315 чел.

Минимальный размер оплаты труда равен 83 руб. 49 коп.

Среднегодовая стоимость имущества СО – 3000 тыс. руб.

Таблица 25

	Показатели	тыс. руб.
1	2	3
1	Выручка от реализации продукции с НДС	3 150
2	Затраты, всего:	2 153
3	Доходы (убытки) от внереализационных операций, всего:	-106
3.1	В т.ч.: проценты к получению	65
3.2	Доход от реализации вспомогательных подразделений	6
3.3	Доход от участия в других организациях	5
3.4	Прочие убытки от внереализационных операций	182
4	Прочие обязательные платежи	33

1. Определяется прибыль от реализации:

1.1 Сумма выручки без НДС определяется как разность между валовой выручкой от реализации продукции и НДС.

3 150/1,2 = 2 625 т.р.

1.2 Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг определяется как разность между выручкой без НДС и прочими обязательными платежами и составляет:

2 625 – 33 = 2 592 т.р.

1.3 Результат от реализации рассчитывается как разность между выручкой нетто и полной фактической себестоимостью СМР:

2 592 – 2 153 = 439 т.р.

2. Определяется валовая прибыль с учетом доходов (убытков) от внереализационных операций, прочих внереализационных доходов и расходов.

2.1 Доходы от внереализационных операций определяются как:

65 + 6 + 5 = 76 т.р.

3. Суммы налогов определяются следующим образом:

· Налог на имущество рассчитывается как 2% от среднегодовой стоимости имущества:

0,02 * 3000 = 60 т.р.

· Налог на содержание объектов соцкультбыта рассчитывается как 1,5% выручки (нетто) от реализации продукции и услуг:

2 592 * 0,015 = 39 т.р.

· Налог на содержание правоохранительных органов рассчитывается как 3% от годового минимального ФОТ:

0,03 * 315 * 83,49 * 12 = 9,5 т.р.

· Общая сумма налогов составляет:

60 + 39 + 9,5 = 108,5 т.р.

4. Сальдо от внереализационных операций:

76 – 182 = -106 т.р.

5. Валовая прибыль:

439– 106 – 108,5 = 224,5 т.р.

6. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях) и т.д.

224,5 – 5 = 219,5 т.р.

7. Налог на прибыль: 219,5 * 0,3 = 65,85 т.р.

8. Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

224,5 – 65,85 = 158,65 т.р.

9. Нераспределенная чистая прибыль: 158,65 т.р.

Характеризуя прибыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности.

Общая рентабельность строительной организации определяется как отношение балансовой прибыли к стоимости работ, выполненных собственными силами.

Р = П/V * 100%

Р = 141,5/2180 = 6,5 (базовый год)

Р = 249/2464 = 8,9 (отчетный год)

Рентабельность это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы. К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияния инфляции на уровень цен. Наиболее важны интенсивные факторы:

- совершенствование организации труда и производства;

- технический прогресс;

- сокращение сроков строительства;

- повышение качества СМР;

- и др.

В данном случае заметно повышение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом. Это обусловлено действием интенсивного фактора: роста массы прибыли за счет увеличения объемов работ. Заметим, что это происходит несмотря на то, что план по объему СМР недовыполнен на 44%. Однако, изменение объема строительно-монтажных работ не влияет на уровень рентабельности, поскольку в расчетах он в одинаковой величине находится в составе прибыли (делимого), так и в составе базы (делителя).

3.5.3 Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции.

Основными источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции и т.д.

Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации

продукции.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции рекомендуется таблица:

Резервы роста сумм прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции

Резерв увеличения объема реализации

Фактическая сумма прибыли за 1 единицу, руб.

Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.

Итого

Для определения резервов увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции необходимо предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объем ее продаж с учетом его роста:

Резервы увеличения суммы прибылей за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции

Резерв снижения себестоимости единицы продукции, руб.

Возможный объем реализации продукции, единиц

Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.

Итого

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества продукции.

В заключение обобщаются все выявленные резервы роста прибыли:

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Источники резерва	Вид продукции				Всего
Источники резерва	A	B	C	D	Всего
Увеличение объема продаж Снижение себестоимости продукции Повышение качества продукции Изменение рынков сбыта
Итого

По результатам анализа финансовых результатов деятельности предприятия разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков и использованию вскрытых резервов.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции () и снижение себестоимости продукции (). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула: