Дипломная работа: Анализ хозяйственной деятельности

С целью регулирования уровня запасов материальных ресурсов необходимо произвести анализ состояния запасов в развернутой номенклатуре. При анализе состояния запасов следует рассчитать величину среднего за год фактического уровня запасов:

Далее, эту величину следует сравнить с нормой производственного запаса. Производственный запас можно разделить на три составляющие:

1.   Текущий запас, предназначенный для “питания” производства между двумя смежными поставками.

2.   Страховой запас, который необходимо формировать на случай опоздания поставки или несоответствия ее объема запланированному объему.

3.   Подготовительный запас, определяется тем временем, которое необходимо для начала производства работ.

Таким образом, рассчитаем величину производственного запаса по поставкам мела.

Дата поставки мела	Фактический интервал между смежными поставками, дни (Тij)	Тi –Тij	(Тi –Тij)2
18.01	18	55	3025
26.06	158,00	-85	7225
28.07	32,00	41	1681
11.10	73,00	0	0
13.12	62,00	11	121

1.  Норма текущего запаса (Зтек) рассчитывается по формуле:

где       Тi средний интервал между смежными поставками

                               gi – объем среднесуточного расхода материала

где          Д – число дней в году (Д = 365)

                               тi – число фактических поставок материала за год

2.  Норма страхового запаса (Зстр) рассчитывается по формуле:

где  К – коэффициент риска

                                Gi – среднеквадратическое отклонение интервалов поставки                                         gi – объем среднесуточного расхода материала

Коэффициент риска К изменяется в пределах от 1 до 3-х. В данном случае примем коэффициент риска равный единице.

Gi среднеквадратическое отклонение интервалов поставки определяется по формуле:

                                   

 где  Тij – фактический интервал между смежными                                поставками

3.  Норма подготовительного запаса (Зпод) рассчитывается по формуле:

Таким образом для рассматриваемого примера:

Текущий запас                       = 6,42 т

Страховой запас                              = 4,31 т

Подготовительный запас       = 0,26 т

Следовательно, производственный запас равен сумме текущего, страхового и подготовительного запасов = 6,42+4,31+0,26 = 10,1 т

Относительная величина в днях потребности = 125 дн.

 

Анализ интенсивности использования производственных запасов материальных ресурсов производим на основе расчета коэффициента интенсивности использования запасов:

Расчет коэффициента интенсивности использования производственных запасов производим в таблице.

Таблица 20

№ п/п	Материальные ресурсы	Ед. изм.	Израсходовано за год	Поступило за год	Коэффициент интенсивности использования
1	2	3	4	5	6
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13	Мел Краска масляная Краска водоэмульсионная Шпатлевка Обои Цемент Алебастр Гарцовка Плитка кафельная Плитка керамическая Линолеум Доска Паркет	т т т т м2 т т т м2 м2 м2 м3 м2	14,2 16,7 13,6 43,2 95 479 134,0 10,75 27,0 1 298 740 20 952 127,0 7 048	12,7 13,3 17,7 33,25 105 022 105,85 14,2 27,0 1 557 925 24 095 89,0 10 572	0,11 0,2 -0,3 0,23 -0,1 0,2 -0,32 0 -0,2 -0,25 -0,15 0,3 -0,5

Для выявления неликвидных, пролеживающих в запасах, а также дефицитных материальных ресурсов, распределяем их на группы по интенсивности использования в зависимости от значения коэффициента. Результаты распределения заносим в таблицу.

Таблица 21

Наименование группы и пределы изменения коэффициента	Материальные ресурсы	Уровень интенсивности использования
Пролеживающие и слабо используемые материалы. -1 <  g £ -0,3	1.    Паркет 2.    Алебастр 3.    Краска водоэмульсионная	-0,5 -0,32 -0,3
Используемые нормально материалы -0,3 <  g £ -0,1	4.    Плитка кафельная 5.    Плитка керамическая 6.    Линолеум 7.    Обои	-0,25 -0,2 -0,15 -0,1
Активно используемые материалы -0,1 <  g £ 0,2	8.    Гарцовка 9.    Мел 10.   Краска масляная	0 0,1 0,2
Дефицитные материалы 0,2 <  g £ 1,0	11.   Цемент 12.   Шпатлевка 13.   Доска	0,21 0,23 0,3

3.5 Анализ затрат, прибыли и рентабельности.

3.5.1  Анализ себестоимости СМР.

Себестоимость это затраты (издержки) строительной организации (подрядчика) при выполнении и реализации строительной продукции (СМР, услуг). В себестоимости, в конечном итоге, отражается степень использования всех материально-технических ресурсов при выполнении СМР, продукции или услуг.

Себестоимость может служить показателем эффективности производства – чем ниже затраты, тем (при равной выручке от реализации) выше прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Себестоимость является также показателем конкурентоспособности предприятия – чем ниже его производственные издержки, тем больше оно может снизить цену, выиграв, таким образом, борьбу за покупателя. В то же время себестоимость или затраты на производство и реализацию продукции должны быть меньше цены, чтобы обеспечивать предприятию-производителю (подрядной строительной организации) прибыль.

В деятельности строительной подрядной организации различают следующие виды себестоимости СМР:

1)   нормативную или сметную (Ссм);

2)   плановую или расчетную (предельную) (Сп);

3)   фактическую (Сф).

Резервы снижения себестоимости СМР

 

Снижение себестоимости СМР представляет собой экономию планируемых или фактических затрат по сравнению со сметными (нормативными), предусмотренными в договорной цене СМР. Оно необходимо для увеличения прибыли строительной организации.

Значение снижения себестоимости СМР для подрядных строительных организаций заключается в следующем:

1)   возможность увеличения прибыли, за счет которой можно развивать собственное производство, решать социальные задачи и т.д.

2)   повышение конкурентоспособности производимой продукции  - СО может предложить заказчику более низкую договорную цену по сравнению со своими конкурентами и при этом обеспечить себе не меньшую прибыль.

3)   Снижение себестоимости работ может приводить к ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия в сфере производства.

Под резервами снижения себестоимости строительной продукции понимают конкретные неиспользованные возможности ее экономии. Учет и реализация выявленных резервов позволяют снижать себестоимость СМР по всем направлениям.

Внутрипроизводственные резервы в основном зависят от деятельности организации и определяются следующими условиями:

-     экономией количества по каждому виду ресурсов – материальным, трудовым, машинам и механизмам (такие резервы выявляют, изучая степень использования и потери ресурсов за прошлые периоды и называют “резервы-простои”);

-     сокращением времени простоев или пролеживания ресурсов (“резервы-запасы неиспользование ресурсов в отдельные периоды времени);

-     повышением качества применяемых ресурсов и организационно-технического уровня строительного производства, внедрением научно-технических достижений по материалам, технике, технологиям, организации производства и труда, применением прогрессивных методов управления (резервы, связанные с использованием НТД, называют “перспективные или потенциальные”).

Для выявления резервов производим оценку общего изменения себестоимости СМР, выполненных собственными силами.

Под структурой себестоимости СМР понимается удельный вес отдельных статей затрат в общей себестоимости выполненных работ.

Таблица 22

Статьи затрат	Себестоимость плановая	Себестоимость фактическая	Индивидуальные индексы (Гр3/Гр2) *100%, j %	Изменение себестоимости % i-100%	Удельный вес статьи затрат в себестоимости	Общее влияние статьи на себестоимость, % (Гр5*Гр6)
1	2	3	4	5	6	7
1.    Материалы 2.    Основная з/п рабочих 3.    Затраты на эксплуатацию машин и механизмов 4.    Накладные расходы	1249 480 42,4 372	1272 470 41,8 370	101,8 97,7 98,6 99,6	1,8 -2,3 -1,4 -0,4	58,3 22,4 2,0 17,3	105,0 -51,0 -2,8 -6,2
Итого:	2144	2154	100,45	0,45	100,0	45,0

Анализ структуры СМР по статьям затрат позволяет установить их размер на производство по каждой статье и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости.

На основании приведенных данных можно сделать следующие выводы:

1.   Повысились затраты на материалы на 1,8% по сравнению с запланированными. Поскольку нормы расхода материалов в анализируемой организации являются условно постоянными, то на увеличение статьи “Материалы” повлияло повышение цен. Данный фактор является объективным, но, тем не менее, частично управляемым через улучшение организации МТО (выбор поставщиков).

2.   Основная заработная плата рабочих сократилась вследствие уменьшения численности рабочих в отчетном периоде. Повышена производительность труда в большей степени, чем рост средней заработной платы, за счет чего была достигнута экономия по оплате труда.

3.   Затраты на эксплуатацию машин и механизмов уменьшились на 1,4% по сравнению с плановыми. Это произошло за счет рационального использования строительной техники.

4.   Накладные расходы сократились за счет уменьшения дополнительной заработной платы.

Постатейный анализ себестоимости выполненных СМР показал, что СО имеет резервы по дальнейшему снижению себестоимости. Таким резервом, прежде всего является ликвидация допущенного перерасхода по статье “Материалы”.

3.5.2  Анализ прибыли и рентабельности.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и др.).

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход приобретает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

-     систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и   получением прибыли;

-     определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

-     выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

-     разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10