Лабораторная работа: Бухгалтерский учет инвестиций и финансов

В соответствии с указом Президента РФ от 20 декабря 1994 года № 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" установлено, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора.

Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, являются ничтожными.

При проверке аудитор должен обратить внимание на следующее:

üимеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильно ли они оформлены;

üпри наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

üимеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию;

üобоснованность получения авансов;

üуплачен ли НДС с суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, или полученных в порядке частичной оплаты по расчетным документам реализованных товаров (работ, услуг);

üправильность ведения аналитического учета и составления бухгалтерских проводок по счету 60;

üсоответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере 8, Главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);

üправильность учета авансов, полученных в иностранной валюте;

üпри поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы, необходимо проверить, не числятся ли поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

üосуществлялась ли инвентаризация расчетов (необходимо просмотреть ее результаты и, если необходимо, провести встречную проверку расчетов);

üполноту оприходования материальных ценностей. Необходимо сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета, отчетов движения продуктов и материалов;

üправильность установления цен на материальные ценности: соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

üправильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);

üпредъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;

üправильность отражения операций при оплате векселями;

üпредъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, несоответствия качества стандартам или техническим условиям, за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков;

üналичие зарубежных поставщиков, осуществляющих поставку материалов за иностранную валюту. Необходимо уточнить, как ведется учет курсовых, суммовых разниц и как эти разницы списывались, а также выяснить, производился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число соответствующего квартала.

Вопрос 2. По следующим хозяйственным операциям определите корреспонденцию счетов

№ п/п	Содержание операции	Кор. счета
		дебет	кредит
1	Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за оказанные ими услуги и выполненные работы при сбыте продукции (транс-порт, энергия, ремонт и т.п.)	26	60
2	Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам за обнару-женную при приеме материалов недостачу сверх норм естественной убыли за счет несоответствия цен, ошибок в счетах-фактурах и пр.	60	76
3	Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за услуги, ока-занные при ликвидации или предотвращении стихийных бедствий	91	60
4	При поступлении различных товарно-материальных ценностей об-наружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естест-венной убыли	94	60
5	Суммы задолженности покупателей зачтены в погашение долгов перед поставщиками	60	62
6	Отражены суммы списания кредиторской задолженности с истек-шими сроками исковой давности	60	91
7	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашена полученными краткосрочными и долгосрочными кредитами банков (оплата акцептованных платежных документов)	60	66
8	Выданы наличными авансы под поставку материальных ценностей	60	50
9	Покупатели погасили свою задолженность поступившим денежным переводом	51	62
10	Отражено списание на убыток некомпенсируемых долгов покупа-телей и заказчиков (по векселям и пр.), если не образуются резервы по сомнительным долгам	91	62
11	Списана оплаченная заказчиком стоимость этапов работ	51	62
12	Получен краткосрочный кредит под признанные или присужденные суммы претензий (но еще не поступившие)	66	76
13	Учтены штрафы, пени, неустойки, не признанные арбитражем	91	62

Вопрос 3. Отразите и спишите курсовую разницу при возврате подотчетными лицами неиспользованных сумм валют. Имейте в виду, что при учете задолженности подотчетного лица, выданные суммы валюты учитываются по курсу на день выдачи, а при отчете подотчетного лица и возврате неиспользованных сумм - по курсу валюты на день отчета

Исходные данные:

1. Подотчетному лицу было выдано на командировочные расходы 100 долл. по курсу 25 руб. за доллар.

2. Подотчетное лицо представило отчет и документы о расходах на сумму 90 долл. Курс доллара на день отчета составил 28 руб. за доллар; расходы были произведены на переговоры с инофирмой.

3. Остаток аванса в сумме 10 долл. подотчетное лицо сдало в кассу. Курс доллара на момент сдачи - 28 руб. 30 коп. за доллар.

Справка: Подоходный налог с сумм, выплачиваемых в иностранной валюте, при командировках за рубеж не взимается.

№ п/п	Операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Отражена курсовая разница при возврате подотчетными лицами неиспользованных сумм валют	2 500	91	71
2	Списана курсовая разница при возврате подотчетными лицами неиспользованных сумм валют	2 520	71	99

Вопрос 4. Определите отпускную цену товара с учетом акциза и суммы акцизов по товарам, реализуемым по свободным ценам

Исходные данные:

1. Оптовая цена предприятия по автомобилю составила 20 млн. руб. Ставка акциза - 35%.

2. Реализовано автомобилей в количестве 300 штук.

Решение:

Отпускная цена товара (Цот) с учетом акциза определяется по формуле:

Цот = (Цотп * 100) / (100 – Сакц),

где Цотп оптовая цена предприятия, руб.;

Сакц – ставка акциза, %.

Расчет суммы акцизов по товарам, реализуемым по свободным ценам (Sa), производится по формуле: Sa = (Цот * Сакц) / 100

1) Отпускная цена товара с учетом акциза:

Цот = (20 * 100) / (100 – 35%) = 2000 / 65 = 30,8

2) Сумма акцизов по товарам, реализуемым по свободным ценам:

Sa = 30,8 * 35% / 100 = 10,8

Тема 9. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Вопрос 1. Согласно приведенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки по покупке и продаже иностранной валюты

№ п/п	Содержание операции	Кор. счета
		дебет	кредит
1	Перечислено рублевое покрытие банку за покупку иностранной валюты	76	51
2	Купленная валюта зачислена на транзитный валютный счет предприятия	52	52
3	Списана разница между биржевым курсом и курсом ЦБ РФ	52	91
4	Списана банковская комиссия	91	52
5	Списана с текущего валютного счета предприятия сумма валюты, подлежащая продаже согласно поручению клиента	62	52
6	Поступила рублевая выручка за проданную валюту	51	91
7	• Списана проданная валюта • Отражено комиссионное вознаграждение банку • Уплачено комиссионное вознаграждение банку	91 91 76	57 76 51
8	Определяется финансовый результат: убыток прибыль	91/9 99	99 91/9

Вопрос 2. Согласно приведенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки учета экспортных операций

№ п/п	Содержание операции	Кор. счета
		дебет	кредит
1	Экспортная продукция оприходована на складе по производственной себестоимости	43	20
2	Экспортная продукция отгружена и отправлена иностранному покупателю	45	43
3	Погашена задолженность сторонним организациям за оказанные услуги: • в рублях; • в иностранной валюте	60 60	51 52
4	Выписан счет покупателю по контрольной цене (выручка-брутто или полная экспортная выручка)	62	90
5	Списан на реализацию экспортный товар по производственной себестоимости	90	45
6	Списаны коммерческие расходы: • в рублях; • в иностранной валюте	90 90	44 44
7	Покупатель полностью заплатил по счету, и валюта (выручка-брутто) поступила на транзитный счет предприятия в банке СНГ	52	62
8	Эквивалент выручки, ранее израсходованной на оплату накладных расходов по экспортному товару, перечислен на валютный счет предприятия	52	52
9	Распределена выручка-нетто (выручка-брутто за минусом накладных расходов в иностранной валюте): • 50% перечислены на валютный счет предприятия; • 50% проданы за рубли по биржевому курсу (по курсу на момент продажи валюты)	52 51	51 91

Тема 10. Учет финансовых результатов

Вопрос 1. Обычными видами деятельности в сфере предпринимательства является продажа товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг, а доходы от этих операций (далее – выручка) считаются доходами от обычных видов деятельности. Обычный вид деятельности закрепляется в уставе организации

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, а также для определения финансового результата предназначен счет 90 «Продажи». Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11