Быстрый поиск

Лабораторная работа: Бухгалтерский учет инвестиций и финансов

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки:

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

3. 13%, если иное не предусмотрено ниже

4. 35% в отношении доходов:

- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;

- 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ;

- 9% в отношении доходов

· от долевого участия, полученных в виде дивидендов;

· в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Тема 6. Учет реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов

Вопрос 1. В зависимости от выбранного предприятием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по-разному производятся записи операций на счете 90. Отразите эти записи в корреспонденции с другими счетами в разрезе каждого месяца

№ п/п	Операция	Дебет	Кредит
1	Реализованная продукция отгружена покупателю, по которой предъявлены расчетные документы	62	90
2	Получены деньги на расчетный счет или в кассу за реализованную продукцию	50,51	62
3	В соответствии с заключенными договорами предприятием получены авансы под поставку материальных ценностей, под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности	51	62

Вопрос 2. Согласно хозяйственным операциям по счету 90 «Продажи» укажите корреспонденцию счетов

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Списана фактическая себестоимость работ или услуг основного производства	90	20
2	Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции	90	40
3	Списаны расходы на продажу	90	44
4	Списана учетная стоимость (фактическая себестоимость) товаров отгруженных	90	45
5	Списана учетная стоимость реализуемых финансовых вложений	90	58
6	Начислен НДС на сумму стоимости реализованных товаров (по ценам реализации)	90	68
7	Списана прибыль от реализации продукции (работ, услуг) основного производства	90	99
8	Отражена выручка от реализации продукции на основании документов, подтверждающих перевод денежных средств	57	90
9	Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг)	62	90
10	Списана часть доходов будущих периодов	98	90
11	Списан убыток от реализации продукции (работ, услуг) основного производства	99	90

Вопрос 3. В Журнале регистрации хозяйственных операций отразите корреспонденцию счетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Списана сумма резервов под снижение стоимости материальных ценностей	91	14
2	Списана учетная стоимость реализованных финансовых вложений	91	58
3	Списана часть резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги	91	59
4	Списана часть резерва по сомнительным долгам	91	63
5	Списаны проценты за пользование кредитом и займом (долгосрочными и краткосрочными)	91	66
6	Начислен НДС (и иные аналогичные налоги, относимые на реализацию)	91	68
7	Начислена зарплата рабочих, занятых на обслуживании объектов, находящихся на консервации	91	70
8	Списана положительная разница между фактической стоимостью выкупа акций и их номинальной стоимостью	91	81
9	Списана стоимость недостач материальных ценностей, во взыскании которых отказано органами суда или арбитража или если виновные лица не установлены	91	94
10	Списана прибыль от прочей реализации и разница между прочими доходами и расходами	91/9	99
11	Отражена реализация основных средств и прочих активов организации	62	91
12	Отнесены штрафы, пени и неустойки, подлежащие взысканию с поставщиков, подрядчиков и покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, признанных плательщиками или присужденных судом	76	91
13	Списан остаток неиспользованных резервов предстоящих расходов	96	91
14	Списана часть стоимости безвозмездно полученного имущества	98	91

Тема 7. Учет денежных средств

Вопрос 1. Статья 854 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает следующие способы списания денежных средств с банковского счета

· по распоряжению Клиента - владельца счета;

· без распоряжения Клиента:

- по решению суда;

- в случаях, установленных законом;

- в случаях, предусмотренных договором.

Списание денежных средств без распоряжения Клиента именуется «бесспорным» или «безакцептным». Банковские нормативные акты и правила банковского оборота устанавливают некоторые отличия между терминами «бесспорное» и «безакцептное» списание денежных средств с банковского счета.

Понятие «бесспорное» списание применяется к тем видам банковских операций, которые производятся в пользу государства и осуществляются по требованию государственных органов безвозмездно и бесспорно. В этом случае плательщик-владелец счета, как правило, лишен возможности каким-либо образом выражать свое отношение к этой операции.

Списание денежных средств в силу закона производится в случаях, специально предусмотренных действующим законодательством, на основании распоряжений взыскателей, которые в подтверждение своих прав на списание должны сослаться на конкретную правовую норму.

«Безакцептное» списание применяется в договорных правоотношениях, когда списание денежных средств с банковского счета производится банком на основании заключенного с клиентом договора, по которому клиент уполномочивает банк производить списание денежных средств со счета без его согласия во исполнение заключенных им договоров

Очередность списания денежных средств со счета:

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Вопрос 2. Используя Журнал регистрации хозяйственных операций, укажите корреспонденцию счетов к счету 50 «Касса»

№ п/п	Содержание операции	Кор. счета
№ п/п	Содержание операции	дебет	кредит
1	Денежные средства, числящиеся в пути, поступили в кассу	50	57
2	Внесены организациями-поставщиками услуг связи, энергии, воды, газа и т.п. суммы, связанные с перебором тарифа	50	76
3	Отражена сумма погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками	50	73
4	Поступили в кассу суммы процентов по векселям; доходов от долевого участия в других предприятиях; дивидендов по ценным бумагам	50	91
5	Поступили в кассу различные платежи в счет доходов будущих периодов	50	98
6	Получены наличными краткосрочные кредиты банка	50	66
7	Отражена операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств
8	Поступили средства от заимодавцев по полученным от них долгосрочным кредитам	50	67
9	Приобретены ценные бумаги других предприятий с оплатой из кассы	58	50
10	Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции; приобретены за наличные различные денежные документы (путевки для последующей выдачи и др.)	81	50
11	Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы)	51	50
12	Часть задолженности поставщикам оплачена наличными	60	50
13	Из кассы погашена задолженность покупателям и заказчикам	62	50
14	Погашена наличными задолженность по расчетам с финансовыми органами	68,69	50
15	Выплачены из кассы начисленные доходы (дивиденды) от участия в предприятии	75	50
16	Из кассы оплачены разные некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями; уплачены пени, штрафы и неустойки за нарушение обязательств; судебные, аукционные сборы и др.	91	50
17	Отражена недостача денежных средств в кассе (при инвентаризации)	94	50
18	Оплачены суммы единовременной помощи, путевок и т.п. за счет фондов специального назначения	99	50