Лабораторная работа: Бухгалтерский учет инвестиций и финансов
| № п/п | Операция | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | Создано акционерное общество | 100 000 | 75 | 80 |
| 2 | Внесены основные средства в качестве взноса в уставный капитал | 30 000 | 08 | 75 |
| 3 | Введены в эксплуатацию основные средства | 30 000 | 01 | 08 |
| 4 | Внесены наличные в качестве взноса в уставный капитал | 20 000 | 50 | 75 |
| 5 | Перечислено на расчетный счет | 50 000 | 51 | 75 |
| 6 | Увеличен уставный капитал | 7 000 | 84 | 80 |
| 7 | Прирост стоимости основных средств | 1 100 | 01 | 83 |
| 8 | Получены материалы безвозмездно | 700 000 | 10 | 91 |
| 9 | Реформация баланса | 700 000 | 91 | 99 |
| 10 | Погашение убытка | 600 000 | 82 | 84 |
Тема 12. Учет кредитов банка и заемных средств
Вопрос 1. Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 и дебету счетов 51, 52, 55, 60 и т.д.
Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 и др. в корреспонденции со счетами 67 (по номинальной стоимости облигаций) и 98 (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98, списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91. Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 в дебет счета 91.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 в корреспонденции с дебетом счета 91. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
На отдельном субсчете к счету 67 учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 (учетный процент, уплаченный кредитной организации). Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, займодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 обособленно.
Вопрос 2. Согласно приведенным операциям составьте бухгалтерские проводки по учету краткосрочных кредитов и заемных средств
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Кредит погашен наличными деньгами | 66 | 50 |
| 2 | Отражено погашение задолженности за реализованную продук-цию посредством зачета ранее полученного коммерческого кредита (займа) | 66 | 62 |
| 3 | Сумма претензий отнесена на уменьшение задолженности по займу | 66 | 76 |
| 4 | Сумма дебиторской задолженности списана на уменьшение задолженности по займу | 66 | 76 |
| 5 | Остаток непогашенной задолженности по займу или кредиту отнесен на увеличение прочих доходов | 66 | 91 |
| 6 | Проценты по краткосрочным кредитам или займам отнесены па увеличение капитальных вложений | 08 | 66 |
| 7 | Получен краткосрочный кредит (или заем) наличными деньгами | 50 | 66 |
| 8 | Получен кредит для погашения кредиторской по приобретенным активам | 60 | 66 |
| 9 | Получен кредит для погашения задолженности по налогам (без зачисления денежных сумм на расчетный счет) | 68 | 66 |
| 10 | Отражено направление сумм резервного капитала на погашение облигаций акционерных обществ | 82 | 66 |
| 11 | Доначислена разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций | 91 | 66 |
| 12 | Отражен дисконт векселей | 91 | 66 |
| 13 | Проценты за пользование краткосрочным кредитом или займом отнесены на прочие расходы организации | 91 | 66 |
Вопрос 3. Составьте бухгалтерские проводки по учету долгосрочных кредитов и займов
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Задолженность по долгосрочному кредиту погашена посредством перечисления денежных средств с расчетного счета | 67 | 51 |
| 2 | Отражено погашение задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги), произведенное посредством погашения долгосрочного кредита банка, выданного поставщику | 67 | 62 |
| 3 | Взят долгосрочный кредит для погашения другого долгосрочного кредита (без зачисления денег на расчетный счет кредитопо-лучателя) | 67 | 67 |
| 4 | Сумма претензий отнесена на уменьшение задолженности по займу | 67 | 76 |
| 5 | Остаток непогашенной задолженности по займу или кредиту отнесен на увеличение прочих доходов | 67 | 91 |
| 6 | Получен долгосрочный кредит (или заем) посредством перечисления денег на расчетный счет | 51 | 67 |
| 7 | Получен кредит для погашения кредиторской задолженности по приобретенным активам | 60 | 67 |
| 8 | Получен кредит для погашения задолженности по налогам (без зачисления денежных сумм на расчетный счет кредитополучателя) | 68 | 67 |
| 9 | Отражено направление сумм резервного капитала на погашение облигаций акционерных обществ | 82 | 67 |
| 10 | Доначислена разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций | 91 | 67 |
| 11 | Отражен дисконт векселей | 91 | 67 |
| 12 | Проценты за пользование долгосрочным кредитом или займом отнесены на прочие расходы организации | 91 | 67 |
Тема 13. Учет средств целевого финансирования
Согласно приведенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Списана себестоимость работ и услуг основного производства некоммерческих организаций за счет средств целевого финансирования | 86 | 20 |
| 2 | Отражено использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели | 86 | 83 |
| 3 | Отражено направление коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов | 86 | 98 |
| 4 | Получено оборудование к установке в счет целевого финансирования | 07 | 86 |
| 5 | Получены материалы в счет целевого финансирования | 10 | 86 |
| 6 | Получены средства целевого финансирования в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий | 76 | 86 |
| 7 | Начислена оплата труда работникам, занятым в сфере капитального строительства за счет средств целевого финансирования | 86 | 70 |
| 8 | Начислен износ нематериальных активов за счет средств целевого финансирования | 86 | 02 |
| 9 | Израсходованы денежные средства на проведение мероприятий за счет средств целевого финансирования | 86 | 05 |
| 10 | Израсходованы материалы для проведения мероприятий за счет средств целевого финансирования | 86 | 10 |
Список используемой литературы
1. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2005.
2. Н.П. Кондраков. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002.
3. П.С. Безруких. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд. – М.: Бухгалтерский учет, 2001.
4. В.Ф. Палий. Управленческий учет. – М.: Финансы и статистика, 2000.
5. Д.Г. Черник. Налоги. М.: Финансы и статистика, 1992.
6. В.Ф. Палий, В.В. Палий. Финансовый учет: Учебное пособие. В 2 ч. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2001.
7. В.Г. Гельтман. Финансовый учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2002.
