Курсовая работа: Принципы подготовки и составления бухгалтерской отчетности с международными и российскими стандартами
2) сводная таблица валютных корректирующих проводок;
3) сводная таблица трансформации баланса;
4) сводная таблица корректирующих проводок по перегруппировке статей отчета о прибылях и убытках;
5) сводная таблица трансформации отчета о прибылях и убытках.
Эти таблицы представляют собой расшифровки бухгалтерской отчетности, подготовленной в виде российских стандартов, которые позволяют автоматически сделать ряд поправок для приведения данных в международный формат.
Основные методы, используемые при трансформации отчетности:
1) детализация остатков. Необходима для корректной классификации остатков для целей МСФО (например, классов основных средств), выделения внутригрупповых остатков при консолидации;
2) реклассификация остатков. Представляет собой распределение данных российского учета в формате МСФО;
3) переоценка остатков. Это корректировка остатков балансовых счетов, представляющая некоторые изменения собственного капитала: прибылей и убытков отчетного года, нераспределенной прибыли (накопленного убытка), добавочного капитала и других статей собственного капитала (например, списание неликвидных запасов или инфляционные поправки).
К недостаткам такого метода трансформации, за исключением некоторых ошибок, необходимо отнести информацию, которая подготовлена по МСФО: ее можно получить только в конце периода, причем после завершения основного процесса трансформации приходится вносить «ручные» корректировки.
Метод двойного ведения бухгалтерского учета (или параллельный учет) осуществляется с помощью специального программного обеспечения. Для ведения такого учета система применяет 2 рабочих плана счетов: российский и международный. При настройке типовых операций записываются как российские, так и международные шаблоны проводок. Введенные операции автоматически разносятся по различным модулям, что дает максимальную детализацию информации. В то же время необходимо учитывать ряд особенностей при автоматизированной трансформации бухгалтерской отчетности;
4) различная степень детализации российского и международного планов счетов;
5) различные методы и нормы амортизации основных средств;
6) особенности при документарном признании задолженности денежных средств (например, согласно российским стандартам счета денежных средств обновляются на основе банковской выписки, а по МСФО - на основе платежных поручений);
7) настройка операций при ведении учета в двух валютах.
Поскольку перечень различий между российским учетом и МСФО, связанных с трансформацией бухгалтерской отчетности, остается все еще значительным, данная проблема требует особого внимания со стороны широкого круга бухгалтеров и консультантов.
Споры о том, когда российские организации перейдут к составлению финансовой отчетности по МСФО, ведутся уже не первый год. Обсуждается также вопрос о том, все ли организации должны применять эти стандарты. Однако уже понятно, что в ближайшие годы переход состоится. Переход к стандартам требует несколько лет даже при наличии высококвалифицированных специалистов. В настоящее время основной задачей является подготовка бухгалтеров к работе в условиях новых непривычных требований.
3.2 Бухгалтерский баланс
Содержание бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):
| Раздел АКТИВ | Группа статей | Статьи |
|
|||
| Внеоборотные активы | Нематериальные активы | Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности |
|
|||
| Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы |
|
|||||
| Организационные расходы |
|
|||||
| Деловая репутация организации |
|
|||||
| Основные средства | Земельные участки и объекты природопользования |
|
||||
| Здания, машины, оборудование и другие основные средства |
|
|||||
| Незавершенное строительство |
|
|||||
| Доходные | Имущество для передачи в лизинг |
|
||||
| вложения в материальные ценности | Имущество, предоставляемое по договору проката |
|
||||
| Финансовые вложения , | Инвестиции в дочерние общества |
|
||||
| Инвестиции в зависимые общества |
|
|||||
| Инвестиции в другие организации |
|
|||||
| Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
|
|||||
| Оборотные активы | Запасы | Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
|
|||
| Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
|
|||||
| Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные | ||||||
| Расходы будущих периодов | ||||||
| Налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||
| Дебиторская задолженность | Покупатели и заказчики | |||||
| Векселя к получению | ||||||
| Задолженность дочерних и зависимых обществ | ||||||
| Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал | ||||||
| Авансы, выданные прочие дебиторы | ||||||
| Финансовые вложения | Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | |||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||
| Прочие финансовые вложения | ||||||
| Денежные средства | Расчетные счета | |||||
| Валютные счета | ||||||
| Прочие денежные средства | ||||||
| ПАССИВ | ||||||
| Капитал и резервы | Уставный капитал | |||||
| Добавочный капитал | ||||||
| Резервный капитал | Резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||||
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными | ||||||
| документами |
|
|||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) |
|
|||||
| Долго срочные обязательства | Заемные средства | Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
|
|||
| Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
|
|||||
| Прочие обязательства |
|
|||||
| Кратко срочные обязательства | Заемные средства | Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
|
|||
| Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
|
|||||
| Кредиторская задолженность | Поставщики и подрядчики |
|
||||
| Векселя к уплате |
|
|||||
| Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |
|
|||||
| Задолженность перед персоналом организации |
|
|||||
| Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами |
|
|||||
| Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов |
|
|||||
| Авансы полученные |
|
|||||
| Прочие кредиторы |
|
|||||
| Доходы будущих периодов | Резервы предстоящих расходов и платежей |
|
||||
Содержание бухгалтерского баланса в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
Элементы бухгалтерского баланса (активы, обязательства и собственный капитал) и правила их признания и оценки (Framework). Баланс (часто его называют балансовым отчетом о финансовом положении фирмы) содержит перечень активов и пассивов компании, а также акционерного капитала на конкретный момент времени. Здесь много общего с его российским собратом. Баланс подобен фотографии, то есть отражает момент учета, на который он составлен. Динамику процесса может показать только отчет о прибылях и убытках в сочетании с другими видами отчетов, но не баланс.
Активы – это собственность предприятия, имеющая конкретную определяемую в денежном выражении стоимость. Их также называют ресурсами предприятия или идентифицируемыми активами. Есть и неидентифицируемые активы – в частности, это труд работников они в балансе не отражаются.
