Курсовая работа: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
Стоимость израсходованного материала представляет собой мультипликативную модель:
QZ = Q * Z
Определим влияние изменения отдельных факторов на общую стоимость материалов.
Найдем влияние изменения количества израсходованного материала на общую стоимость:
∆QZ(Q) = Q1Z0 - Q0Z0
Материал вида Х: 3530*158-2730*158=126400 тыс.руб.
Материал вида Y: 2250*167,5-1840*167,5= 68675тыс.руб.
Материал вида Z: 1340*121-1610*121=-32670 тыс.руб.
Материал вида W: 3120*108,2-2650*108,2=50854 тыс.руб.
Итого: 126400+68675-32670+50854=213259
Таким образом, за счет изменения количества израсходованного материала произошло увеличение общей стоимости материалов на 213259 тыс.руб.
Определим влияние изменения цены на общую стоимость израсходованного материала:
∆QZ(Z) = Q1Z1 - Q1Z0
Материал вида Х: 3530*155-3530*158=-10590 тыс.руб.
Материал вида Y: 2250*171,92-2250*167,5=9945 тыс.руб.
Материал вида Z: 1340*125,5-1340*121=6030 тыс.руб.
Материал вида W: 3120*108-3120*108,2= -624тыс.руб.
Итого: -10590+9945+6030-624=4761 тыс.руб.
За счет изменения цены произошло увеличение общей стоимости материалов на 4761 тыс.руб.
Стоимость израсходованного материала Х увеличилась в отчетном году на 115810 тыс. руб. за счет увеличения количества израсходованных материалов.
Стоимость израсходованного материала Y уменьшилась на 78620 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов.
Стоимость израсходованного материала Z уменьшилась на 26640 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов и уменьшения их цены.
Стоимость израсходованного материала W увеличилась на 50230 тыс. руб.
12. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учёта
Для того, чтобы упростить расчёты составим таблицу:
Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда
| Показатель | Условные обозначения | Прошлый год | Отчётный год | Отклонения |
| Затраты на оплату труда | ОТ | 2279940 | 2403200 | 123260 |
| Численность работников, чел. | Ч | 29230 | 30040 | 810 |
| Средняя заработная плата работников, тыс. руб. | ЗП | 78 | 80 | 2 |
| Влияние факторов: | Х | Х | Х | |
| а) численности | Х | Х | ||
| б) средней заработной платы | Х | Х |
Затраты на оплату труда представляют собой мультипликативную модель:
ОТ = Ч * ЗП
Влияние факторов определим способом абсолютных разниц:
Определим влияние численности работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(Ч) = ∆Ч * ЗП0
∆ОТ(Ч) =810*78=63180
За счет увеличения численности работников на 810 человек произошло увеличение затрат по оплате труда на 63180 тыс.руб.
Определим влияние средней заработной платы работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(ЗП) = Ч1 * ∆ЗП
∆ОТ(ЗП)=30040*2=60080
За счет роста средней заработной платы на 2 тыс.руб. произошло увеличение затрат по оплате труда на 60080 тыс.руб.
13. Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. На основании полученных данных сделайте вывод о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах
Таблица 8
Состав, структура и динамика доходов и расходов
|
№ п/п |
Показатель | Отчётный год | Прошлый год |
Изменение (+;-) |
||||
| Сумма тыс.руб. | Проценты к итогу | Сумма тыс. руб. | Проценты к итогу | Сумма тыс. руб. | Проценты | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1 | Выручка (нетто) | 6044220 | 99,34 | 5494860 | 99,22 | 549360 | 0,12 | |
| 2 | Проценты к получению | 19244 | 0,32 | 22630 | 0,41 | -3386 | -0,09 | |
| 3 | Прочие доходы | 20638 | 0,34 | 20422 | 0,37 | 216 | -0,03 | |
| 4 | Всего доходов | 6084102 | 100 | 5537912 | 100 | 546190 | - | |
| 5 | Себестоимость продукции | 4018795 | 67,83 | 3714194 | 68,77 | 304601 | 304601 | |
| 6 | Коммерческие расходы | 697280 | 11,77 | 668340 | 12,37 | 28940 | 28940 | |
| 7 | Управленческие расходы | 762540 | 12,87 | 613730 | 11,36 | 148810 | 148810 | |
| 8 | Проценты к уплате | 212380 | 3,58 | 193620 | 3,58 | 18760 | 18760 | |
| 9 | Прочие расходы | 234049 | 3,95 | 210657 | 3,9 | 23392 | 23392 | |
| 10 | Всего расходов | 5925044 | 100 | 5400541 | 100 | 433609 | - | |
| 11 | Превышение доходов над расходами | 159058 | - | 137371 | - | 21687 | - | |
В отчетном году общая величина доходов организации составила 6084102 тыс. руб., что на 546190 тыс. руб. больше общей величины доходов прошлого года. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж которая составляет 99,34 % от общей суммы доходов. Остальные доходы составляют 0,34 % и 0,32%.
Расходы организации в отчетном году также возросли. Их общая величина составила 5925044 тыс. руб., что на 433609 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции.
Рассматривая состав расходов ООО «Агат», следует отметить, что показатели всех статей увеличились в отчетном году как в абсолютном , так и в относительном выражении.
Большой удельный вес в расходах организации приходится на расходы, из которых формируется себестоимость продукции. В прошлом году затраты по себестоимости составляли 3714194 тыс.руб., а в общей сумме расходов - 68,77%. В отчетном году затраты на себестоимость равны 4018795 тыс.руб., что составляет 67,83 % от общей суммы расходов.
В общем в организации доходы превысили расходы на 21687 тыс. руб.
Анализ финансовых результатов организации
14. Укажите наиболее полный состав показателей. Характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчёта и область применения
Прибыль – абсолютный показатель эффективности деятельности организации, который формируется из сопоставления доходов и расходов предприятия. Основным источником информации для анализа финансовых результатов является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», содержащая в себе основные показатели прибыли:
- валовая прибыль – разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- прибыль от продаж – разница между валовой прибылью суммой коммерческих и управленческих расходов;
- прибыль до налогообложения – разница между прибылью от продаж и суммой прочих результатов деятельности;
- чистая прибыль – разница между прибылью до налогообложения и суммой отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и текущим налогом на прибыль;
- базовая прибыль на акцию – отношение базовой прибыли отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода;
- разводненная прибыль на акцию показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на одну обыкновенную акцию.
Наибольшую часть прибыли организации получают от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Относительным показателем уровня доходности бизнеса является рентабельность. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Условно их можно объединить в следующие основные группы:
1. показатели рентабельности капитала – характеризуют отношение прибыли (прибыли до налогообложения или чистой прибыли) к различным видам средств (капитала) организации;
2. показатели рентабельности производства – отражают прибыльность использования производственных ресурсов;
3. показатели рентабельности продаж – отношение различных видов прибыли к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Для показателей рентабельности не существует критериальных значений. Они используются при анализе тенденций в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет и при сопоставлении аналогичных показателей внутри отрасли или по группе конкурирующих предприятий.
15. На основании показателей отчёта ф.2 « Отчёт о прибылях и убытках» проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия
Таблица 9
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль.
| №п/п | Показатель | прошлый год, тыс. руб. | Отчётный год, тыс.руб. | Отклонение (+;-) тыс. руб. | |
| 1 | Валовая прибыль | 1780666 | 2025425 | 244759 | |
| 2 | Прибыль от продаж | 498596 | 565605 | 67009 | |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -361225 | -406547 | -45322 | |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 137371 | 159058 | 21687 | |
| 5 | Налог на прибыль | 32969 | 38174 | 5205 | |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 104402 | 120884 | 16482 | |
| 7 | Изменения чистой прибыли отчётного периода за счёт: | х | х | х | |
| а. изменение прибыли до налогообложения | х | х | 21687 | ||
| б. изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | х | х | -5205 |
Прибыль (убыток) по прочим операциям = проценты к получению + прочие доходы-проценты к уплате - прочие расходы.
Чистая прибыль организации за прошлый год составляла 104402 тыс.руб., за отчетный год она составила 120884 тыс.руб., т.е. увеличилась на 16482 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом.
Факторами формирования прибыли до налогообложения являются: прибыль от продаж, проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы.
Факторами формирования чистой прибыли организации являются: прибыль до налогообложения, отложенные налоговые активы и обязательства, текущий налог на прибыль.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
