Быстрый поиск

Курсовая работа: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план = себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчётном году * объём выпуска в штуках включённых в бизнес-план.

Прибыль от продаж на планируемый период = Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план - Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в бизнес-план.

Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объёму продаж = Прибыль от продаж на планируемый период/ Объём продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включён в бизнес-план.

Исходя из разброса значения рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается следующая градация: к группе I рекомендуется отнести показатели рентабельности 25 % и выше, к группе II - от10 до 25 %, к группе III - ниже 10 %.

Оценим результаты, отраженные в Приложении 4. Стратегически более выгодным для ООО «Агат» является изделие А, рентабельность которого составляет 12,99 %, то есть с каждого рубля, вложенного в производство данной единицы, ООО «Агат» будет получать почти 12,99 % прибыли. Далее по привлекательности для производства и дальнейшей реализации следует изделие В, С и Е. Для выпуска изделия D нет соответствующих условий.

8. Определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчётный год и на планируемый период. Результаты расчётов оформите в таблице 6

Таблица 6

Критический объём продаж за отчётный год и на планируемый объём продаж, обеспеченный спросом.

№ п/п	Показатель	За отчётный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6044220	6357100
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4593607	4864392
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	885008	885008
4	прибыль от продаж, тыс. руб	565605	607700
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	1450613	1492708
6	уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,2400	0,2348
7	"критическая точка" объёма продаж, тыс. руб.	3687532,82	3769045,491
8	запас финансовой прочности, тыс. руб.	2356687,18	2588054,509
9	Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж, %	38,9908	40,7112

Переменные затраты на планируемый период находим как: себестоимость - постоянные расходы

Прибыль от продаж = выручка от продаж- переменные затраты - постоянные затраты

Маржинальный доход = выручка от продаж - переменные расходы

Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка от продаж

Критическая точка = постоянные затраты / доля маржинального дохода

Запас финансовой прочности = выручка от продаж - критическая точка объёма продаж

Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж = (запас финансовой прочности / выручка от продаж) * 100

Точка безубыточности- точка, в которой затраты равны выручке от реализации продукции.

Запас финансовой прочности -разность между фактическим и безубыточным объёмом продаж. Следует иметь ввиду, что запас финансовой прочности желательно поддерживать на нормативном уровне (60-70 %) на случай хозяйственных затруднений ухудшения конъюнктуры рынка.

Уровень запаса финансовой прочности на планируемый период выше на 1,7204 % (40,7112-38,9908) , однако ниже оптимального значения (60-70 % от объёма продаж ), поэтому любые хозяйственные затруднения и ухудшения конъюнктуры рынка могут причинить существенный вред финансовому положению организации.

Точка безубыточности на планируемый период выше на 81512,671 тыс. руб. и ее величина больше объема реализации, следовательно, деятельность предприятия прибыльна.

Анализ затрат и себестоимости продукции

9. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчётный и прошлый годы

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За отчётный перод		За прошлый год		Отклонение
№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	тыс.руб.	%	тыс. руб	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	1439100	26,267	1221080	24,440	218020	45,201
2	Затраты на оплату труда	2403200	43,865	2279940	45,632	123260	25,555
3	Отчисления на социальные нужды	610490	11,143	584760	11,704	25730	5,334
4	Амортизация	147550	2,693	144280	2,888	3270	0,678
5	прочие затраты	878305	16,031	766250	15,336	112055	23,232
6	Итого	5478645	100	4996310	100	482335	100

Всего расходы по обычным видам деятельности за прошлый год составили 4996310 тыс.руб., за отчетный год - 5478645 тыс.руб., т.е. увеличились на 482335 тыс.руб. В общей сумме расходов самый большой удельный вес занимают затраты на оплату труда 43,865 % .В прошлом году материальные затраты составляли 1221080 тыс.руб., в отчетном - 2403200 тыс.руб., а в относительном выражении 24,44% - за прошлый год и 26,267% за отчетный.

В организации наблюдается рост затрат по сравнению с прошлым годом. Возможно, вводятся новые рабочие места или увеличивается доля более трудоемкой продукции. В связи с этим и повышаются затраты на оплату труда и, соответственно, отчисления на социальные нужды.

10. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на её изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных её видов цен на неё

Приложение 2

№п/п	Показатель	Условное обозначение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
№п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчётный год	прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год
1	Количество шт.	Q	11700	13800	4120	4042	10800	11440	26620	29282
2	Цена тыс.руб.	Z	193,4	195	261	260	199,7	201,25	х	х
3	Стоимость, тыс.руб.	QZ	2262780	2691000	1075320	1050920	2156760	2302300	5494860	6044220
4	Себестоимсоть единицы продукции, тыс.руб.	P	168,4	169,4	248,2	249,5	185,5	186,4	х	х
5	себестоимость продукции	QP	1970280	2337720	1022584	1008479	2003400	2132416	4996264	5478615
6	себестоимость объёма продаж отчётного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1P0	Х	2323920	Х	1003224,4	Х	2122120	Х	5449264,4
7	Стоимость продаж отчётного года по ценам предыдущего года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	2668920	Х	1054962	Х	2284568	Х	6008450

Индекс затрат на 1 рубль продаж (Jз) можно представить следующим образом:

Jз = , где q - количество проданной продукции в натуральном выражении;

p- себестоимость единицы продукции в тыс. руб.;

z- цена единицы продукции в тыс. руб.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом (базисном) периоде:

Jзо=

Т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,59 коп. затрат.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчётном периоде:

т.е. в отчётном году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,75 коп. затрат.

Изменение индекса затрат на 1 руб. продаж составляет:

0,9064-0,9093=-0,0029 т.е. понижение затрат на 1 руб. продукции в отчётном году по сравнению с прошлым годом составило 0,29 коп.

Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на неё на изменение индекса затрат на 1 руб. реализованной продукции:

1. Размер влияния изменения структуры проданной продукции:

т.е. уменьшение затрат на 1руб. продукции на 0,0024 руб. произошло за счёт структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

2. Размер влияния изменения себестоимости одной единицы изделия:

т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0049 руб. произошло за счёт изменения себестоимости единицы продукции.

3. Размер влияния изменения цены:

т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,0054 руб. произошло за счёт изменения цен на продукцию.

В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции выявлено отрицательное воздействие на его уровень изменения себестоимости одной единицы проданной продукции.

11. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в приложении №3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованных Материалов (q)		Цена тыс.руб.(z)		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. (qz)		Отклонение (Δqz)
№ п/п	Наименование материалов	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прош-лый год	Отчёт-ный год	Прош-лый год	Отклонение (Δqz)
1	Материал вида Х	3530	2730	155	158	547150	431340	115810
2	Материал вида Y	2250	1840	171,92	167,5	386820	308200	78620
3	Материал вида Z	1340	1610	125,5	121	168170	194810	-26640
4	Материал вида W	3120	2650	108	108,2	336960	286730	50230
	итого	Х	Х	Х	Х	1439100	1221080	218020