Курсовая работа: Анализ себестоимости продукции ОАО "Санчурский маслозавод"

Из таблицы 7 видно, что фактические затраты ниже плановых за все анализируемые периоды, кроме затрат в 2002 году. Перерасход в 2002 году наблюдается особенно по прочим прямым расходам, по материальным затратам и амортизации. В 2001 и 2003 г фактические переменные расходы гораздо выше плановых, чем фактические постоянные.

В 2002 году плановые переменные издержки намного ниже фактических, чем плановые постоянные. Отклонение в структуре затрат при деление их на постоянные и переменные колеблется в пределах от 0,07 до 0,4% (в пользу переменных).

Общая сумма затрат может изменяться из - за объёма производства продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу и суммы постоянных расходов.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 8.

Таким образом, из таблицы 8 видно, что:

1) за счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрате 2001 году увеличилась на 37,96 тыс.р., в 2002 году увеличилась на 21 тыс.р., в 2003 году уменьшилась на 28 тыс.р.;

2) за счет снижения уровня удельных переменных затрат сумма затрат: в 2001 г. уменьшилась на 43 тыс.р., в 2003 г. уменьшилась на 26 тыс.р.. Из - за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил в 2002 г. 168 тыс.р.

Таблица 8. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Факторы изменения затрат				Сумма, тыс. р.
	Объем	Структура	Переменные затрат.	Постоянные затраты	2001 год	2002 год	2003 год
1. по плану на плановый выпуск продукции	П	П	П	П	24384	15407	28632
2. По плану, пересчитанному на фактический объем продукции	Ф	П	П	П	22549,96	15597	27130
З. По плановому уровню на факт, выпуск продукции	Ф	Ф	П	П	22512	15618	27102
4. Фактическ. при плановом уровне постоянных затрат	Ф	Ф	Ф	П	22480	15786	27076
5. Фактические	Ф	Ф	Ф	Ф	22241	15799	26920

3) постоянные расходы снизились по сравнению с планом на: в 2001 г.- 228 тыс.р. в 2003 г. - 156 тыс.р. В 2002 году постоянные затраты возросли на 13 тыс.р.;

4) из - за недовыполнения плана сумма затрат снизилась на:

в 2001 году - 1834 тыс.р.

в 2003 году - 1502 тыс.р.

В 2002 году в связи с перевыполнением плана сумма затрат возросла на 190 тыс.р.

Таким образом, общая сумма затрат в 2001 году ниже плановой на 2143 тыс.р., в том числе за счет снижения себестоимости продукции она уменьшилась на 260 тыс.р., за счет недовыполнения плана по объему производства и изменением его структуры - на 1872 тыс.р.

Общая сумма затрат в 2002 году превышает плановую на 392 тыс.р., в том числе за счет роста себестоимости на 181 тыс.р., а за счет перевыполнения плана по объему производства и изменением его структуры - на 211 тыс.р.

Общая сумма затрат в 2003 году ниже плановой на 1712 тыс.р., в том числе за счет снижения себестоимости продукции она уменьшилась на 182 тыс.р., а из-за недовыполнения плана по объему производства и изменением его структуры - на 1530 тыс.р.

2.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во - вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных поставок по данным таблицы 9 и по данным о выпуске товарной продукции.

Таблица 9. Данные для анализа затрат на рубль товарной продукции

Товарная продукция (тыс.р.)	2001 год	2002 год	2003 год
По плану	24492	15429,3	28716
Фактически при план, структуре и плановых ценах	22551	15426	27340
Фактически по ценам плана	22451	15427	27280
Фактически по фактическим ценам	22473	15382	27314

Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль товарной продукции (таблица 10).

Таблица 10. Расчет влияния факторов

Затраты на 1 рубль товарной прод., коп.	Фактор					Расчет
	Объем	Структура	Удельн. перем. затрат	Сумма пост, затрат	Цены	2001 год	2002 год	2003 год
План	П	П	П	П	П	99,55	99,85	99,71
Усл. 1.	Ф	П	П	П	П	99,9	101,1	99,23
Усл. 2.	Ф	Ф	П	П	П	100,2	101,2	99,34
Усл.З.	Ф	Ф	Ф	П	П	100,12	102,3	99,25
Усл. 4.	Ф	Ф	Ф	Ф	П	99,06	102,4	98,68
Факт.	Ф	Ф	Ф	Ф	П	98,96	102,7	98,55
Общ.						-0,59	2,86	-1,16

Аналитические расчеты показывают, что в 2001 году предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,59 копеек,

в том числе:

1)         за счет уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,08 копеек;

2) за счет уменьшения суммы постоянных расходов на 1,06 копеек;

3) за счет повышения уровня оптовых цен на продукцию - на 0,1 коп.;

4) остальные факторы (уменьшение объема производства, изменение структуры производства) вызвали повышение этого показателя соответственно на 0,4 и 0,3 копейки.

В 2002 году предприятие увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 2,86 коп., в том числе:

1) за счет изменения объема производства продукции на 1,25 коп;

2) за счет изменения структуры производства на 0,1 коп.;

3) за счет понижения средних цен на продукцию на 0,3 коп.;

4) остальные факторы (уровень переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение затрат на 1 рубль товарной продукции соответственно на 1,2 и 0,1.

В 2003 году предприятие снизило затраты на рубль товарной продукции на 1,2 коп., в том числе:

1) за счет изменения объема производства продукции на 0,48;

2) за счет уровня удельных переменных затрат на 0,09;

3) за счет повышения средних цен на продукцию на 0,13;

4) за счет уменьшения суммы постоянных расходов на 0,57 копеек;

5) за счет изменения структуры производства затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,11 копеек.

Таблица 11. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Изменение суммы прибыли, тыс.р.
	2001 год	2002 год	2003 год
Объем выпуска товарной продукции	- 97,96	-193	137,8
Структура товарной продукции	- 73,47	-15,4	-31,6
Изменение уровня отпускных цен	24,4	- 46,28	37,34
Уровень переменных затрат на единицу продукции	19,59	-185	25,84
Увеличение суммы постоянных затрат	259,6	-15,4	163
Итого	132,16	-717,16	332,3

Таким образом, из приведенных данных видно, что увеличению прибыли в 2001 году способствовали уровень переменных затрат на единицу продукции, рост уровня отпускных цен и уменьшение суммы постоянных затрат. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как объем выпуска товарной продукции и изменение её структуры.

В 2002 году наибольшее влияние на уменьшение суммы прибыли оказали объем выпуска товарной продукции и уровень переменных затрат на единицу продукции. В 2003 году увеличению прибыли способствовали такие факторы, как уровень переменных затрат на единицу продукции, объем выпуска товарной продукции, повышение уровня отпускных цен, уменьшение суммы постоянных затрат. Отрицательное влияние на прибыль оказала структура товарной продукции.

2.5 Анализ себестоимости сравнимой товарной продукции

К сравнимой товарной продукции относятся все изделия, производившиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6