Курсовая работа: Анализ себестоимости продукции ОАО "Санчурский маслозавод"
Оценим структуру затрат при учете по статьям калькуляционных затрат, проанализируем их динамику (таблица 4).
Таблица 4. Структура затрат
Статьи расходов | 2001 год | 2002 год | 2003 год | |||
Сумма тыс.р. | Удельн. вес, % | Сумма тыс.р. | Удельн. вес, % | Сумма тыс.р. | Удельн. вес, % | |
Материалы | 17997,9 | 80,9 | 12447,5 | 78,8 | 22939,0 | 85,21 |
Э/энергия | 190,5 | 0,85 | 204,8 | 1,29 | 257,4 | 0,95 |
Амортизация | 230,8 | 1,03 | 233,7 | 1,48 | 308,2 | 1,14 |
ЗП персонала | 1100 | 4,94 | 865,4 | 5,48 | 750 | 2,8 |
Отчислен. от ЗП | 448,8 | 2,01 | 357,4 | 2,26 | 273,75 | 1,01 |
Общеэксплуатац. расходы | 2273 | 10,21 | 1600,2 | 10,7 | 2391,6 | 8,88 |
Итого расходов | 22241,0 | 100 | 15799 | 100 | 26920 | 100 |
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют материальные затраты. Причем в 2003 году они возросли на 84% по сравнению с прошлым и были наибольшими среди анализируемых периодов. Это связано с тем, что увеличился объем производства продукции почти в 2 раза.
Далее в структуре себестоимости идут общеэксплуатационные расходы. Наименьший удельный вес этих затрат был в 2003 году, наибольший - в 2002 году. В 2002 году доля общеэксплуатационных расходов велика из - за большого веса в них таких расходов, как содержание помещений, аренда оборудования, налога на землю, содержание охраны.
Большой темп роста имеют затраты на электроэнергию, так как в эти годы наблюдается резкое увеличение цен на неё. Заработная плата ежегодно уменьшается. Это связано с ежегодным уменьшением численности работников. Следовательно снижается и отчисления от заработной платы. Амортизация ежегодно растет. Это является хорошим показателем.
Определим уровень затрат предприятия на 1 рубль товарной продукции (таблица 5).
Таблица 5. Уровень затрат на рубль товарной продукции
Показатели | 2001 год | 2002 год | 2003 год |
Материальные затраты | 0,805 | 0,808 | 0,843 |
Амортизация | 0,01 | 0,015 | 0,011 |
Затраты на оплату труда | 0,05 | 0,06 | 0,03 |
Отчисления на социальные нужды | 0,02 | 0,02 | 0,01 |
Прочие затраты | 0,11 | 0,2 | 0,10 |
Всего | 0,989 | 1,027 | 0,985 |
Из таблицы 5 следует, что затраты на 1 рубль товарной продукции очень велики. Окупаемость затрат произошла в 2001 и 2003 годы, но все равно доля затрат была слишком велика: на 1 рубль товарной продукции пришлось 99 копеек затрат. В 2002 году уровень затрат превышал уровень товарной продукции. Наибольшие суммы по всем элементам затрат наблюдались в 2000 году.
К 2003 году предприятию удалось немного снизить уровень затрат. Материальные затраты ежегодно увеличиваются, амортизация к 2002 году повышается, а затем немного снижается. Наибольшую долю в составе расходов имеют материальные затраты и прочие издержки. Но в целом производство является рентабельным, лишь в 2002 году затраты перекрывают выручку от реализации. Но чтобы производство было еще более рентабельным, нужно любыми способами снижать себестоимость продукции, а так же было бы целесообразно повысить цену на сгущенное молоко.
2.3 Факторный анализ себестоимости продукцииРассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства.
Таблица 6. Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства
Год | Объем произ-ва тыс. кг | Себестоимость всего выпуска, тыс. р. | Себестоимость 1 кг продукции, руб. | ||||
Прост. Затраты | Перемен, затраты | Всего | Прост, затр. | Перем. затраты | Всего | ||
2001 | 1100 | 1357 | 20884 | 22241 | 1,23 | 18,98 | 20,21 |
2002 | 750 | 938 | 14861 | 15799 | 1,25 | 19,81 | 21,06 |
2003 | 1140 | 770 | 26150 | 26920 | 0,67 | 22,93 | 23,61 |
Из таблицы 6 видно, что постоянные затраты ежегодно снижаются. Переменные же к 2002 году уменьшаются, а затем резко возрастают. Себестоимость 1 кг сгущенного молока увеличивается с каждым годом. Это связано с ростом цен.
Оценим структуру затрат при учете по экономическим элементам, проанализируем их динамику (таблица 7).
Таблица 7. Затраты на производство продукции
Элемент затрат | Сумма затрат тыс. р. | Структура затрат% | |||||||||||
План | Факт | Откл. | План | Факт | Откл. | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
2001 год | |||||||||||||
Материальные затраты | 19114,5 | 17997,9 | -1116,6 | 78,38 | 80,92 | 2,54 | |||||||
Затраты на оплату труда | 1630 | 1100 | -530 | 6,68 | 4,94 | -1,74 | |||||||
Отчисления на соц.нужды | 668,3 | 448,8 | -213,5 | 2,74 | 2,01 | -0,73 | |||||||
Амортизация | 251,7 | 230,8 | -20,9 | 1,032 | 1,034 | - 0,005 | |||||||
Прочие прямые расходы | 2720 | 2464 | -25,6 | 11,15 | 11,07 | -0,08 | |||||||
Полная себестоимость, в т.ч. |
24384 | 22241,0 | -2143 | 100 | 100. | ||||||||
-переменные расходы | 22799 | 20884 | -1915 | 93,49 | 93,89 | 0,4 | |||||||
-постоянные расходы | 1585 | 1357 | -228 | 6,5 | 6,10 | -0,4 | |||||||
2002 год | |||||||||||||
Материальные затраты | 12359,8 | 124447,5 | 87,7 | 80,22 | 78,78 | -1,44 | |||||||
Затраты на оплату труда | 836,7 | 865,4 | 28,7 | 5,43 | 5,47 | 0,04 | |||||||
Отчисления на соц. нужды | 384,8 | 357,4 | 27,4 | 2,49 | 2,26 | -0,23 | |||||||
Амортизация | 257,4 | 233,7 | 41,7 | 1,78 | 1,47 | -0,31 | |||||||
Прочие прямые расходы | 1688,5 | 1895 | 206,5 | 10,9 | 11,9 | 1 | |||||||
Полная себестоимость, в т.ч. | 15407 | 15799 | 392 | 100 | 100 | - | |||||||
-переменные расходы | 14482 | 14861 | 379 | 93,39 | 94,06 | 0,07 | |||||||
-постоянные расходы | 925 | 938 | 13 | 6,00 | 5,93 | -0,07 | |||||||
2003 год |
|
||||||||||||
Материальные затраты | 25167 | 22939,0 | - 1114 | 87,9 | 85,21 | -2,69 |
|
||||||
Затраты на оплату труда | 927 | 750 | - 177 | 3,23 | 2,86 | -0,37 |
|
||||||
Отчисления на соц.нужды | 365,1 | 273,75 | -39,8 | 1,26 | 1,01 | -0,25 |
|
||||||
Амортизация | 326,43 | 708,2 | -18,23 | 1,20 | 1,14 | -0,06 |
|
||||||
Прочие прямые расходы | 2965 | 2650 | -915 | 10,35 | 9,84 | -0,51 |
|
||||||
Полная себестоимость, в т.ч. |
28632 | 26920 | - 1712 | 100 | 100 | - |
|
||||||
-переменные расходы | 27706 | 26150 | -1556 | 96,76 | 97,13 | 0,37 |
|
||||||
-постоянные расходы | 926 | - 770 | - 156 | 3,23 | 2,86 | -0,37 |
|
||||||