Курсовая работа: Аналіз економічної ефективності ВАТ "Птахорадгосп "Мирний"
У птахівництві, як однієї з галузей тваринництва, на противагу рослинництва, процес виробництва відбувається безперервно. Вплив кліматичних умов на вихід продукції у цій галузі значно менший. Для кожного підприємства не байдуже, за рахунок яких факторів збільшується виробництво продукції тваринництва, зокрема птахівництва. Тому при проведенні аналізу визначають рівень як позитивного, так і негативного впливу кожного фактора на обсяг виробництва продукції.
Всі фактори впливають на продукцію птахівництва через два основних - розмір поголів'я птиці та її продуктивність (табл. 2.17).
Таблиця 2.17
Вплив факторів на обсяг виробництва яєць у ВАТ Птахорадгосп “Мирний” за 2007 – 2008 рр.
| Продукція | Середньорічне поголів’я | Продуктивність 1 голови, шт | Обсяг виробництва продукції, шт | Відхилення, тис.шт | |||||
| завдання | фактично | завдання | фактично | завдання | фактично | усього | у тому числі за рахунок | ||
| Яйця | 67 | 68 | 330 | 331 | 2211 | 2251 | + 40 | + 33 | +7 |
Дані таблиці 2.17 свідчать, що порівняно з завданням виробництво яєць зросло на 40 тис. шт., у тому числі з причини збільшення поголів'я птиці на 33 тис. шт., а за рахунок підвищення несучості на 1 яйце валовий обсяг виробництва збільшився на 7 тис. шт.
Серед факторів, що сприяють підвищенню продуктивності, важливе значення належить правильному годуванню птиці. Раціон годівлі складається з корму, який забезпечує нормальну життєдіяльність птиці та корму, від якого залежить продуктивність. Чим більша частка продуктивного корму в раціоні, тим вища продуктивність і навпаки.
Продуктивність птиці визначається також умовами її утримання. При аналізі перевіряють забезпеченість птиц приміщеннями, особливо типовими, які оснащені засобами механізації трудомістких процесів (подача води, роздача кормів та ін.).
Для оцінки виконання завдання з валового виходу продукції тваринництва потрібно враховувати і її якість.
2.3 Складання виробничого бюджету ВАТ Птахорадгосп «Мирний»
Виробничий бюджет – це переліквсіх запланованих витрат і доходів з метою визначення очікуваної прибутковості.
Бюджет складається з трьох частин:
доход (виручка);
змінні витрати;
постійні витрати.
В першій частині “Доход” ВАТ Птахорадгосп Мирний” визначає кінцеві продукти, їх кількість та найбільш вірогідні ціни, а саме яйця та м'ясо птиці.
До складу прямих на оплату прац включаються заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництв продукції, виконанні робіт або наданні послуг, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат.
У статті "Витрати на оплату праці" ВАТ Птахорадгосп “Мирний” відображають основну та додаткову заробітну плату працівників, які безпосередньо зайняті в технологічному процес виробництва продукції птахівництва: птахівниці, механізатори, які роздають корми, фельдшера, завфермою тощо.
Основна заробітна плата - це винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці) норми часу, виробітку, обслуговування, посадові обов'язки). Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів) і відрядних розцінок для робітників та посадових окладів для службовців.
В ВАТ Птахорадгосп “Мирний” оплата прац проводиться виходячи з кількості людино-годин та її оплати.
Додаткова заробітна плата - ця винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи та винахідливість і за особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійн компенсаційні виплати, передбачені законодавством, премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функцій.
В ВАТ Птахорадгосп “Мирний” додаткова оплата праці проводиться в вигляді премій за перевиконання планових завдань в розмірі 20 % від основної зарплати у виробництві.
До елемента "Відрахування на соціальн заходи” належать:
1) відрахування на державне (обов'язкове) соціальне страхування, включаючи відрахування на обов'язкове медичне страхування;
2) відрахування на державне (обов'язкове) пенсійне страхування (до Пенсійного фонду), а також відрахування на додаткове пенсійне страхування;
3) відрахування до Фонду соціального страхування та сприяння зайнятості населення.
Відрахування на обов'язкове соціальне страхування, обов'язкове пенсійне страхування та до Фонду сприяння зайнятост населення здійснюється за встановленими законодавством нормами від загального розміру витрат на оплату праці згідно із законодавством.
У статті "Корми" відображають вартість придбаних кормів та кормів власного виробництва, витрати на їх внутрішньогосподарське переміщення з поля на постійне місце зберігання, кормовий склад чи інший підрозділ. На дану статтю відносять також витрати на приготування кормів у кормоцехах і кормокухнях. Ці суми списують безпосередньо на відповідні види і групи птиці прямо або розподіляють між ними пропорційно масі згодованих кормів, що залежить від технологічних особливостей приготування та роздачі кормів. Витрати на транспортування кормів з місць постійного зберігання до кормоцехів, а також безпосередньо на ферму з місця їх зберігання не включають у вартість кормів, а відносять до інших відповідних статей (витрати на оплату праці, роботи і послуги тощо).
До статті “Амортизація" в ВАТ Птахорадгосп “Мирний” віднесено:
1) витрати на повне відновлення основних фондів та капітальний ремонт у вигляді амортизаційних відрахувань від вартост основних виробничих фондів на реконструкцію, модернізацію та капітальний ремонт фондів, що належать підприємству, а також тих, що перебувають у користуванн підприємства за умовами оренди (лізингу), обчислені за їх балансовою вартістю відповідно до встановлених норм, включаючи прискорену амортизацію активної їх частини,
Витрати на покупну енергію складаються з витрат на її оплату за встановленими тарифами.
Витрати палива й енергії в ВАТ Птахорадгосп Мирний” на опалення виробничих приміщень, внутрішнє й зовнішнє освітлення та нші господарські потреби відображаються у загальновиробничих загальногосподарських витратах, витрати палива й енергії на транспортні роботи, пов'язані з обслуговуванням виробництва, та на приведення в дію устаткування у витратах на утримання та експлуатацію устаткування.
До складу інших прямих витрат включаються всі інші виробничі витрати, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат, зокрема відрахування на соціальні заходи, плата за оренду земельних і майнових паїв, амортизація, витрати від браку, як становлять вартість остаточно забракованої продукції, та витрати на виправлення за вирахуванням: остаточно забракованої продукції за справедливою вартістю; суми, що відшкодовуються працівниками, які допустили брак; суми, що одержана від постачальників за неякісні матеріали і комплектуючі вироби тощо.
До статті "Засоби захисту тварин" відносять вартість придбаних за рахунок коштів підприємства біопрепаратів дезинфікуючих засобів.
До складу загальновиробничих витрат в ВАТ Птахорадгосп “Мирний” включаються:
- витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління цехами, дільницями тощо; відрахування на соціальні заходи й медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо)
- амортизація основних засобів загальновиробничого призначення;
- амортизація нематеріальних активів загальновиробничого призначення;
- витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення.
- витрати на вдосконалення технології й організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології й організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо);
- витрати на витрати опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення;
- витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; відрахування на соціальн заходи, медичне страхування робітників та апарату управління виробництвом; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт , послуг).
- витрати на охорону праці, техніку безпеки охорону навколишнього середовища. інші витрати(внутрішньогосподарське переміщення матеріалів, деталей, нестачі незавершеного виробництва; нестач втрати від псування матеріальних цінностей, оплата простоїв, тощо).
До змінних витрат належать витрати на обслуговування і управління виробництвом, що змінюються прямо пропорційно до зміни обсягу діяльності. Змінні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) виходячи з фактичної потужності звітного періоду. До постійних загальновиробничих витрат відносяться витрати на обслуговування і управління виробництвом, що залишаються незмінними при змін обсягу діяльності. Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) при нормальній потужності. Нерозподілен постійні загальновиробничі витрати включаються до складу собівартост реалізованої продукції у період їх виникнення. Перелік і склад загальновиробничих витрат установлюється підприємством.
Проаналізуємо виробничі бюджети підприємства за попередні роки та визначимо бюджет на 2009 рік.
Таблиця 2.18
Проект реалізації продукції
| Назва продукції | на початок 2008 р | на кінець 2008 року | проект на 2009 рік | Відхилення проекту 2009 р від кінчя 2008 р | ||||||||
| кількість | ціна, грн | виручка, тис. грн | кількість | ціна, грн | виручка, тис. грн | кількість | ціна, грн | виручка, тис. грн | кількість | ціна, грн | виручка, тис. грн | |
| Яйце, 1000 шт | 28337 | 171,7 | 5836,6 | 45063 | 186,6 | 8411,0 | 53700 | 281,4 | 15111,7 | 8637 | 94,8 | 6700,7 |
| Мясо птиці, ц | 2532 | 327,0 | 827,9 | 1779 | 295,00 | 524,8 | 2590 | 300,10 | 777,3 | 811 | 5,1 | 252,5 |
| Разом | х | х | 6664,5 | х | х | 8935,8 | х | х | 15889,0 | х | х | 6953,2 |
Проект реалізації продукції на 2009 рік передбачає зростання виручки від реалізації на 6953 тис. грн. як за рахунок збільшення кількості реалізованої продукції, так і за рахунок підвищення ціни.
Аналізуючи дані про склад та структуру витрат підприємства за останні п'ять років бачимо, що майже всі статті витрат зросли. Зменшились лише витрати майстерні, адміністративні витрати та амортизаційні відрахування.
Проаналізуємо виробничий бюджет підприємства за звітний рік та складемо проект бюджету на 2009 рік. Виручка від реалізації планується в сумі 15889,0 тис. грн. Норму дохідності проектується підвищити до 10 %.
Таблиця 2.19
| Статті витрат | 2008 р | Проект 2009 р | ||
| сума | % в складі витрат | середній відсоток за 5 р. | сума | |
| Витрати на оплату праці | 217,1 | 2,97 | 2,66 | 376,2 |
| Корми | 4701,6 | 54,66 | 61,96 | 8761,9 |
| Автотранспорт | 390,4 | 5,68 | 5,2 | 735,3 |
| Електроенергія | 262,9 | 3,43 | 2,61 | 369,1 |
| Водозабезпечення | 83,9 | 1,18 | 1,73 | 244,6 |
| Теплозабезпечення | 184,9 | 1,98 | 2,6 | 367,7 |
| Затрати майстерні | 126,9 | 1,91 | 3,04 | 429,9 |
| Амортизація | 168 | 2,51 | 3,73 | 527,5 |
| Адміністративні витрати | 18,6 | 0,11 | 1,38 | 195,1 |
| Загальновиробничі витрати | 509,7 | 7,59 | 4,22 | 596,8 |
| Інші витрати | 1291,5 | 17,97 | 10,87 | 1537,1 |
| ВСЬОГО | 7955,5 | 100,0 | 100,0 | 14141,2 |
| Прибуток | 554 | х | х | |
| Доход від реалізації | 8935,8 | х | х | 15889,0 |
| Коефіцієнт прибутковості, % | 6,96 | х | х | 10 |
Витрати в складі виручки в 2008 році склали 89 %. На цьому ж рівні передбачаються витрати і в 2009 році, тобто витрати складуть 14141,2 тис. грн. При коефіцієнт прибутковості 10 % прибуток повинен дорівнювати 1414,1 тис. грн.
