Курсовая работа: Анализ эффективности использования ресурсов ОАО "Яранский КМП"
Общая материалоемкость в 2002 году снизилась по сравнению с 2001 годом на 0,07 тыс. руб., что произошло вследствие сокращения сырьеемкости на 0,06 тыс. руб.; вследствие сокращения энергоемкости на 0,014 тыс. руб.; вследствие увеличения топливоемкости на 0,0003 тыс. руб.
Рис. 1. Динамика материальных затрат
Как видно из рис. 1, материальные затраты предприятия ежегодно растут, удельный вес материальных затрат в общем выпуске продукции предприятия также имеет тенденцию к росту.
Анализ материалоемкости продукции.
Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:
,
где 
– материалоемкость
продукции;
материальные затраты на единицу продукции;
цена за единицу материалов;
расход материальных затрат на единицу продукции.
Таблица 9. Исходные данные для анализа материалоемкости
| Показатель | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2002/2001 | 2003 /2002 |
| Расход на единицу материалов. | 12,6 | 12,8 | 13,4 | 0,2 | 0,6 |
| Цена на единицу материала. | 3,8 | 4,3 | 4,9 | 0,5 | 0,6 |
| Цена на единицу продукции. | 55 | 60 | 63 | 5 | 3 |
Таблица 10. Факторный анализ материалоемкости продукции за 2001–2002 гг.
| Показатель | Объем производства | Структура продукции | Удельный расход сырья | Цена на материалы | Решение |
| План | План | план | план | План | 0,87 |
| Усл.1 | План | план | план | План | 0,088 |
| Усл.2 | Факт | план | план | План | 0,88 |
| Усл.3 | Факт | факт | план | План | 1 |
| Факт | Факт | факт | факт | Факт | 0,92 |
| Изменение | 0,01 | - | 0,12 | -0,08 | 0,05 |
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2001-2002 гг. показывает, что рост данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлен главным образом увеличением удельного расходы сырья, отрицательное же влияние оказал рост цен на материалы.
Таблица 11. Факторный анализ материалоемкости продукции за 2001–2003 гг.
| Показатель | Объем производства | Структура продукции | Удельный расход сырья | Цена на материалы | Решение |
| План | План | план | план | План | 0,92 |
| Усл.1 | План | план | план | План | 096 |
| Усл.2 | Факт | план | план | План | 0,96 |
| Усл.3 | Факт | факт | план | План | 1,09 |
| Факт | Факт | факт | факт | Факт | 1,07 |
| Изменение | 0,04 | - | 0,13 | -0,02 | 0,15 |
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2002-2003 гг. показывает, что увеличение данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлено главным образом ростом удельного расхода сырья.
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов. Объектом начального анализа выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.
Таблица 12. Анализ затрат на производство продукции
| Элементы затрат | Сумма тыс. руб. | Отклонение | ||||
| 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2002/2001 | 2003/2002 | ||
| Материальные затраты | 91333 | 114400 | 149767 | 23067 | 35367 | |
| Заработная плата | 3955 | 6602 | 10733 | 2647 | 4131 | |
| Соц. отчисления | 1588 | 2414 | 3383 | 826 | 969 | |
| Амортизация | 954 | 981 | 1126 | 27 | 145 | |
| Прочие производственные расходы | 6633 | 7658 | 3984 | 1025 | -3674 | |
| Полная себестоимость | 104463 | 132055 | 169093 | 27592 | 37038 | |
| Переменные расходы | 73124 | 83836 | 114983 | 10712 | 31147 | |
| Постоянные расходы | 31339 | 48219 | 54110 | 16880 | 5891 | |
| Материальные затраты | 87,4 | 86,6 | 88,6 | -0,8 | 2 | |
| Заработная плата | 3,78 | 5 | 6,35 | 1,22 | 1,35 | |
| Соц. отчисления | 1,52 | 1,82 | 2 | 0,3 | 0,18 | |
| Амортизация | 0,91 | 0,74 | 0,66 | - 0,17 | - 0,08 | |
| Прочие производственные расходы | 6,35 | 5,8 | 2,35 | - 0,55 | - 3,45 | |
| Полная себестоимость | 100 | 100 | 100 | – | – | |
| Переменные расходы | 70 | 63 | 68 | -7 | 5 | |
| Постоянные расходы | 30 | 37 | 32 | 7 | -5 | |
Из таблицы видно, что в 2002 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб.,
В 2003 году затраты предприятия увеличились на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб.
Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: в 2002 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации уменьшилась.
Рис. 2. Фактическая структура затрат на производство продукции за 2003 год
По важнейшим видам продукции проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений. Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.
Таблица 13. Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции
| Продукция | Переменные расходы на ед. продукции | Изменение | Постоянные расходы на ед. продукции | Изменение | ||||||||||
| 2001 | 2002 | 2003 | 01/00 | 02/01 | 2001 | 2002 | 2003 | 00/01 | 02/01 | |||||
| Масло | 36,5 | 38,1 | 39,2 | 1,6 | 1,1 | 11,3 | 13,1 | 14,4 | 1,8 | 1,3 | ||||
| Сметана | 12,7 | 14,5 | 16,3 | 1,8 | 1,8 | 5,4 | 6,1 | 6,5 | 0,7 | 0,4 | ||||
| Итого | 49,2 | 54,6 | 55,5 | 3,4 | 2,9 | 16,7 | 19,2 | 20,9 | 2,5 | 1,7 | ||||
| Масло | 47,8 | 51,2 | 53,6 | 2,5 | 2,4 | 72,9 | 71,3 | 70 | -1,6 | -1,3 | ||||
| Сметана | 18,1 | 20,6 | 22,8 | 2,5 | 2,2 | 27,1 | 28,7 | 30 | 1,6 | 1,3 | ||||
| Итого | 65,9 | 71,8 | 76,4 | 5 | 4,6 | 100 | 100 | 100 | – | – | ||||
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
