Дипломная работа: УУчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ЗАО "ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ"
Как следует из таблицы 1, формирование выручки (строка 010 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках») выполняется корреспонденцией счетов по дебету субсчета 62.1. «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту субсчета 90. 1 «Выручка» в разрезе номенклатуры, т.е. видам деятельности (номенклатуры).
Хозяйственные операции по учету себестоимости продаж на аналитическом счете 90.2 «Себестоимость продаж», представлены в табл. 2.
Таблица 2. Хозяйственные операции учета себестоимости продаж на счете 90.2
| Субконто | Счет | С кред. Счетов | В дебет счетов | С кред. счетов | В дебет счетов |
| В валюте | В валюте | ||||
| Основная продукция | Нач. сальдо | ||||
| 40 | 4 426 374,32 | ||||
| 43 | 313 095 513,58 | ||||
| Обороты | 317 521 887,90 | ||||
| Кон. сальдо | |||||
| Основная продукция | Нач. сальдо | ||||
| 20 | 208 560,01 | ||||
| 40 | 6 156 861,31 | ||||
| Обороты | 6 365 421,32 | ||||
| Кон. сальдо | |||||
| Основная продукция (РВКС) | Нач. сальдо | ||||
| 40 | 70 577 516,56 | ||||
| 43 | 53 528 148,31 | ||||
| Обороты | 124 105 664,87 | ||||
| Кон. сальдо | |||||
| Продукция обслуживающих производств | Нач. сальдо | ||||
| 40 | 973 225,88 | ||||
| 43 | 600 010,52 | ||||
| Обороты | 1 573 236,40 | ||||
| Кон. сальдо | |||||
| Торговля оптовая | Нач. сальдо | ||||
| 41 | 13 257 409,98 | ||||
| 41.1 | 13 257 259,98 | ||||
| 41.3 | 150,00 | ||||
| Обороты | 13 257 409,98 | ||||
| Кон. сальдо | |||||
| Нач. сальдо | |||||
| Обороты | 462 823 620,47 | ||||
| Кон. сальдо | 462 823 620,47 |
Бухгалтерские проводки по учету себестоимости: дебет счета 90.2, кредит счетов учета затрат – 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция», 41.1 «Товары на складах», 41.3 «Тара под товаром и порожняя».
ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является предприятием с непрерывным циклом производства, выработанная продукция сразу поступает в распоряжение покупателя, поэтому незавершенного производства у организации не бывает.
Как следует из таблицы 2, формирование себестоимости (строка 020 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках») выполняется корреспонденцией счетов дебету субсчета 90. 2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов:
- 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» – по учету затрат водоснабжения;
- 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции» – по учету затрат водоотведения;
- 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» – по учету затрат РВКС;
- 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» – по учету затрат обслуживающих производств;
- 41.1. «Товары на складах», 41.3. «Тара под товаром и порожняя» – по учету продаж товаров.
Налог на добавленную стоимость (НДС) 18% начисляется на все виды продукции. Проводки по учету НДС начисленного: кредит счета 76.Н «Отложенные налоги» субсчета 76 Н.1 «НДС», дебет субсчета 90.3 «НДС». Сумма НДС формируется в момент выписки счета-фактуры и платежного требования покупателю основной продукции ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».
Хозяйственные операции по синтетическому счету 90 «Продажи» приведены в Приложении 3.
Хозяйственные операции по учету прибыли (убытка) от продаж по обычным видам деятельности на аналитическом счете 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж», приведены в таблице 3.
Проводки по учету прибыли (убытка) от продаж: дебет субсчета 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж», кредит счета 99 «Прибыли и убытки» субсчета 99.1. «Прибыли и убытки».
Таблица 3. Анализ счета учета прибыли (убытка) от продаж на счете 90.9
| Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | С кред. счетов | В дебет счетов |
| В валюте | В валюте | |||
| 90.9 | ||||
| Сальдо на начало периода | ||||
| 99 | 26 579 139,85 | 12 587 077,27 | ||
| 99.1 | 26 579 139,85 | 12 587 077,27 | ||
| Обороты за период | 26 579 139,85 | 12 587 077,27 | ||
| Сальдо на конец периода | 13 992 062,58 |
Для учета прочих доходов и расходов на предприятии открыт синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы». На синтетическом счете 91 развернуты аналитические счета 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.1 «Сальдо прочих доходов и расходов». Хозяйственные операции по счету 91.1 «Прочие доходы» в разрезе субконто доходов, приведены в Приложении 4. Свод операций по субсчету 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» представлен в таблице 4.
Таблица 4. Свод операций по субсчету 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
| Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | С кред. счетов | В дебет счетов |
| В валюте | В валюте | |||
| 91.9 | ||||
| Сальдо на начало периода | 5 568 581,94 | |||
| 99 | 416 709,68 | |||
| 99.1 | 416 709,68 | |||
| Обороты за период | 416 709,68 | |||
| Сальдо на конец периода | 5 151 872,26 |
На синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки» открыты аналитические счета 99.1 «Прибыли и убытки», 99.2 «Налог на прибыль», 99.2.1 «Условный расход по налогу на прибыль», 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль», 99.2.3 «Постоянные налоговые обязательства». Хозяйственные операции по субсчету 99.1 «Прибыли и убытки» представлены в таблице 5.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
