Дипломная работа: УУчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ЗАО "ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ"
СО2 год, последующий переходу ЧПДС через «нуль»;
Срок окупаемости инвестиций позволяет узнать, пренебрегая влиянием дисконтирования, сколько потребуется времени для того, чтобы инвестиции принесли столько денежных средств, сколько на них пришлось потратить.
СО = (2 + 18374,6 / (47438,1 + 18374,6) * (3–2)) / 2 = 1,14 лет.
Окупаемость по дисконтированному денежному потоку или текущая окупаемость учитывает временную стоимость денег. Текущая окупаемость больше, чем окупаемость, рассчитанная по ЧПДС. При определении текущей окупаемости суммируются ДДД, пока их сумма будет равняться сумме ДИ.
Дисконтированный срок окупаемости инвестиций (ТО) находится по формуле:
ТО = ТО1 + ДДП1 / ДДП1 + ДДП2 *(ТО – ТО); (10)
где, ДДП1 < 0 – дисконтированный денежный поток (разность дисконтированного дохода и дисконтированных инвестиций), года предшествующего переходу ДДП через «нуль»;
ДДП1 > 0 – дисконтированный денежный поток (разность дисконтированного дохода и дисконтированных инвестиций), года последующего переходу ДДП через «нуль»;
ТО1 год, предшествующего переходу ДДП через «нуль»;
ТО2 год, последующего переходу ДДП через «нуль»;
ТО = (2 + 23877,888 / (47438,1 + 18374,6) * (3–2)) / 2 = 1,29 лет.
Таким образом, срок окупаемости инвестиций (СО) и текущий срок окупаемости (ТО) могут быть определены из графика финансового профиля инвестиционного проекта. Оценка эффективности проекта выполняется в три этапа: расчёт денежных потоков по месяцам; расчёт показателей экономической эффективности; анализ полученных результатов. Из таблицы 19 видно, что чистый доход денежных средств составит 3 430 279,60 руб. Расчёт экономической эффективности инвестиционного проекта производится табличным методом при продолжительности расчётного периода 1 год.
Заключение
В заключение можно сказать, что цель исследования достигнута, решены поставленные задачи.
В первой главе изучены теоретические аспекты учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Финансовый результат деятельности предприятия (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Полученный за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала предприятия. Взгляды специалистов на проблему определения экономической сущности понятия финансовый результат разнообразны. В современных условиях перехода России к рыночным отношениям проблема определения сущности различных показателей, относящихся к финансовым результатам деятельности предприятия, весьма актуальна.
Доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, группируются по признаку отношения к виду деятельности, в результате которой они получены. Расходы в зависимости от характера и условий осуществления подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы.
Целью анализа финансовых результатов организации является выявление основных факторов, определяющих конечный размер прибыли и изыскание резервов дальнейшего увеличения ее суммы. К основным задачам анализа финансовых результатов деятельности предприятия относятся: контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли; определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты; определение резервов увеличения прибыли и рентабельности; анализ работы предприятия в части использования возможностей увеличения и рентабельности; разработка и внедрение мероприятий по использованию выявленных резервов.
Во второй главе показана практика учета и анализа финансовых результатов деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ». ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является правопреемником прав и обязанностей ОАО «КамАЗ» в части функций его структурного подразделения – предприятия водоснабжения и водоотведения в соответствии с границами раздела. ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» принял в аренду сети управления ремонта и эксплуатации ОАО КамАЗ (УРЭИК) 01.10.2001 года. По приказу 130 от 01.01 2003 года по ОАО «КамАЗ» «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» переданы в аренду сети ПВиИК ОАО «КамАЗ» с 1 мая 2003 года.
ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является типичной организацией жилищно – коммунального хозяйства (ЖКХ). Известные примеры банкротства и ликвидации родственных организаций (Казводоканал, КУП «УРЭИК») свидетельствуют о том, необходимо очень внимательно рассматривать спектр факторов, влияющих на успешное продвижение услуг до конкретного потребителя и такое же успешное получение оплаты за это.
К основным важнейшим внешним и внутренним факторам, оказывающим влияние на стабильную и прибыльную работу предприятия, относятся:
– техническое состояние оборудования, характеризующее высоким (более 70%) уровнем износа, высокой аварийностью, что может привести к нарушению технологических процессов, а также с передачей сетей УРЭИК возникла проблема незащищенных поверхностей магистральных водоводов и труб городской распределительной сети;
– цена услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» остается самой низкой в республике в сравнении со средними тарифами по экономическим зонам страны. В современных условиях ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» ресурсы, которые потребляет в процессе своего производства (кроме энергоносителей), приобретает по рыночным ценам, а всю выпускаемую продукцию в виде услуг водоснабжения и водоотведения отпускает по строго фиксированным тарифам, устанавливаемым Кабинетом Министров (КМ) Республики Татарстан.
Алгоритм бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов деятельности на ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» методологически выполняется в соответствии с требованиями нормативных документов. Способ реализации с помощью автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия» имеет свои особенности: например, сложным для восприятия являются специальные термины программы. В учетной политике ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» для целей налогообложения на 2007 год при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы признаются по методу начисления. По остальным налогам и сборам выручка (доход) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) и иного имущества определяется по мере оплаты. День оплаты является датой возникновения налогового обязательства.
В 2007 году финансовое состояние ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» улучшилось: показатели платежеспособности имеют тенденцию к увеличению, кредиторская задолженность уменьшилась в 2007 год на 24,1 млн. руб.; предприятие является финансово-устойчивым; деловая активность предприятия в 2007 году возросла. Несмотря на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 15 дней по сравнению с 2006 годом, оборачиваемость дебиторской задолженности остается еще низкой – 62,9 дня. В 2007 году на финансовое состояние ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» продолжали оказывать влияние такие отрицательные факторы, как дебиторская задолженность ПТС и населения. Существующий уровень рентабельности 2,5% не позволит предприятию приступить к обновлению изношенных на 70% основных средств (причем передаточные средства изношены на 94%). Рост цен на энергоносители в 2007 году снизили рентабельность от основной деятельности с 1,8% до 1%. Существующий уровень тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения в 2007 году может не позволить компенсировать инфляционный рост цен и обеспечить нормативный 5% уровень рентабельности.
В третьей главе отражено совершенствование учета и анализа финансовых результатов деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ». В настоящее время бухгалтерский учет стал «прародителем» подсистем учета. ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ», желая получать оперативную информацию о собственной деятельности, внедряет управленческий и производственный учет. Подсистемы учета вводятся в контур бухгалтерского, таким образом, внося объекты учета, специфические для конкретной подсистемы учета.
Объемы выпуска продукции ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» плавно снижаются по объективным причинам, а цены на услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» устанавливаются Кабинетом Министров (КМ) Республики Татарстан. Регулирование тарифов на воду – социально значимый акт. Это улица с двухстронним движением: с одной стороны – повышение тарифов неизбежно из-за роста цен на закупаемые материалы и услуги, с другой стороны – идет постоянный поиск путей снижения тарифов. Снижению тарифов способствуют меры, проводимые совместно ЗАО «Челныводоканал», ОАО «КамАЗ», правительством Республики Татарстан. К внедрению на предприятии в 2007–2008 гг. предлагаются следующие мероприятия:
– перевод нагрузки насосной подкачки ТЭЦ на насосную станцию производственной воды;
– замена трубчатых электронагревателей на индукционный нагреватель, аналогично котлу на 60-той оси.
Чистая прибыль по внедряемым мероприятиям составит 2 498,8 тыс. руб., чистый доход денежных средств составит 3 430,3 тыс. руб.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2007. 464 с.
2. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ, с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами на 01.01. 2008 г.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина России от 06.07.99 №43н.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н, в редакции изменений и дополнений, внесенных Минфином РФ на 01.01. 2008 г.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ18/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114н.
8. Баркова Т. Управленческие аспекты анализа финансовых результатов на основе бухгалтерской отчетности организации // Управленческий учет+Эл.в. – 2006.-№4, июль-август. – С. 27–39.
9. Блинова Т.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Т.В. Блинова, В.Н. Журавлев. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. – 272 с.
10. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для вузов / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 576 с.
11. Богаченко В.М. Практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений и вузов / В.М. Богаченко, Н.Б. Донченко, Н.А. Кириллова. – 2-е изд., доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 351 с.
12. Бреславцева Н.А., Кравченко О.В. Учет затрат на предприятиях пассажирского автонспорта // Бухгалтерский учет. – 2005. – N5.-С. 40–44.
13. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет+налоги+документооборот / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Аргумент, 2007. – 704 с.
14. Бухгалтерский учет. 5-е изд. / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – СПб: Питер, 2005. – 304 с.
15. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (2-е изд., перераб. и доп.) / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. М.: ИД «Аргумент», 2007. – 656 с.
16. Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – 4-е изд., перераб и доп. с учетом ФЗ в НК РФ №202-ФЗ, 203-ФЗ, 204-ФЗ, 205-ФЗ, 212-ФЗ. М.: Велби: Проспект, 2005. – 520 с.
17. Головина Т. Теоретико-методические аспекты учета и планирования прибыли в деятельности предприятия // Управленческий учет+Эл.в. – 2006.-№3, май-июнь. – С. 18–31.
18. Гиляровская Л.Т. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: Велби, Проспект, 2007. – 360 с.
19. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия: Учебн. пособие / Н.Е. Зимин. М.: ИКФ ЭКМОС, 2004. – 240 с.
20. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / Н.В. Иванова. – М.: Академия, 2005. – 304 с.
21. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. 288 с.
22. Караванова Б.П. Мониторинг финансового состояния организации: Учебно – метод. пособие / Б.П. Караванов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 48 с. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для студ. вузов / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005. – 652 с.
23. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. 752 с.
24. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов и формирование конечного финансового результата // Бухгалтерский учет. Приложение. – 2007. – №2 – С. 63–68.
25. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту / Н.П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 504 с.
26. Кокинз Г. Управление результативностью: Как преодолеть разрыв между объявленной стратегией и реальными процессами: Пер.с англ. / Г. Кокинз. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. – 315 с.
27. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учеб. пособие для вузов / В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. 390 с.
28. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): Учеб. пособие для вузов / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: ТК Велби: Проспект, 2005. – 430 с.
29. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. – М.: Финансы и статистика, 2006. 720 с.
30. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для студ. вузов / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005. – 652 с.
31. Климова М. Новейшая книга о прибылях и убытках: Сборник посвящен проблеме достижения предприятием (фирмой) эффективного финансового результата. Комментарии и рекомендации // Библиотечка Российской газеты. – 2006.-№6, март. – С. 1–184.
32. Курбангалеева О.А. Особенности формирования показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» с учетом положений ПБУ 18/02 // Консультант бухгалтера. – 2007. – №9. С. 32–41.
33. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие / Н.И. Ладутько. – Мн.: Книжный дом, 2005. 688 с.
34. Липчиу Н.В. Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций: Финансовый анализ // Экономический анализ: теория и практика. – 2007.-№7, апрель. – С. 13–16.
35. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.
36. Медведев М.Ю. Проводки от А до Я: Рук-во для обучения и самоконтроля / М.Ю. Медведев. – М.: Эксмо, 2007. 352 с.
37. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов / М.Ю. Медведев. – М.: Омега – Л, 2007. – 419 с.
38. Налог на прибыль: сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога: практическое пособие / В.Р. Захарьин. – 2-е изд., стер. М.: Омега – Л, 2007. – 315 с.
39. Несветаев Ю.А. Экономическая оценка инвестиций: Учеб. пособие / Ю.А. Несветаев. – 3-е изд., стер. – М.: МГИУ, 2006.
40. Орлов А.И. Теория принятия решений: Учебник для вузов / А.И. Орлов. – М.: Экзамен, 2006. 576 с.
41. Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник для вузов / Н.С. Пласкова. – М.: Эксмо, 2007. 704 с.
42. Пласкова Н. Роль финансовой информации при анализе результативности бизнеса: Бухучет // Бухгалтерский учет. – 2006.-№24, декабрь. – С. 58–64.
43. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет по Плану счетов / Н.В. Пошерстник. – СПб.: Питер, 2007. – 608 с.
44. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник для вузов / Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2005. – 652 с.
45. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник для вузов / Г.В. Савицкая. – 12-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2006. – 679 с.
46. Соколов Я. Влияние учетной политики на финансовый результат // Бухгалтерский учет. – 2006.-№21, ноябрь. – С. 43–48.
47. Чая В.Т. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для вузов / В.Т. Чая, М.И. Литвиненко; Под ред. В.Т. Чая. М.: КНОРУС, 2007. – 496 с.
48. Чипуренко Е. НДС как фактор формирования финансового результата: Бухучет // Бухгалтерский учет. 2006.-№17, сентябрь. – С. 14–19.
49. Шпакова Л.В. Как пользоваться МСФО / Л.В. Шпакова, Е.В. Барулина. – М.: Альфа – Пресс, 2006. – 128 с.
