Дипломная работа: УУчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ЗАО "ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ"
Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение через систему экономической информации (18, С. 203).
Метод экономического анализа – это способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных процессов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей учета, отчетности и других источников информации (28, С. 315).
Технические приемы анализа – разнообразные способы четкого и упрощенного выражения различных явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости, а также измерение влияния тех или иных факторов на изменение уровня соответствующих показателей (37, С. 9).
Приемы анализа: условно-традиционные и экономико-математические.
Основные традиционные приемы экономического анализа: сравнение, группировки, детализация, индексный метод, балансовый метод, метод цепных подстановок, способ относительных разниц, способ абсолютных разниц, способ пропорционального деления и долевого участия, метод «процентные числа», интегральный метод (15, С. 44).
Использование экономико-математических методов вызвано появлением вычислительной техники. Среди наиболее часто применяемых методов в данной группе можно выделить метод баллов, метод расстояний, корреляционно-регрессионный анализ, графический метод (33, С. 59).
Можно выделить следующие методы экономического анализа:
- горизонтальный анализ. Его суть заключается в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения);
- вертикальный анализ. Он определяет структуру финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Он позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения состава доходов и расходов;
- трендовый анализ. Заключается в сравнении каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно ведется перспективный, прогнозный анализ;
– пространственный анализ – сравнительный анализ сводных показателей отчетности по составляющим их элементам (показатели отчетности дочерних фирм, подразделений, цехов),
– анализ относительных показателей (коэффициентов). Расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Он сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношение величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности;
- факторный анализ. Это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. дробление результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель;
- маржинальный анализ. Методика данного анализа базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержки, объем производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Маржинальный анализ (анализ безубыточности) позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.
Таким образом, целью анализа финансовых результатов организации является выявление основных факторов, определяющих конечный размер прибыли и изыскание резервов дальнейшего увеличения ее суммы. К основным задачам анализа финансовых результатов деятельности предприятия относятся: контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли; определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты; определение резервов увеличения прибыли и рентабельности; анализ работы предприятия в части использования возможностей увеличения и рентабельности; разработка и внедрение мероприятий по использованию выявленных резервов.
2. Учет и анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
2.1 Краткая характеристика предприятия
Закрытое акционерное общество «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является правопреемником прав и обязанностей ОАО «КамАЗ» в части функций его структурного подразделения – предприятия водоснабжения и водоотведения в соответствии с границами раздела. Для создания общества и обеспечения его деятельности был образован и, по приказу генерального директора ОАО «КамАЗ» №419 от 19.12.1995 г., полностью внесен уставной капитал в размере 486 620 200 рублей. 100% уставного капитала принадлежит ОАО «КамАЗ», он разделен на 4 866 202 штуки простых именных акций.
Устав ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» зарегистрирован Министерством финансов Республики Татарстан 11.01.1996 г. (реестровый номер 1686). В новой редакции Устав зарегистрирован Государственной регистрационной палатой при министерстве юстиции Республики Татарстан 11.10.1999 года (свидетельство о регистрации №1697/к(52). Месторасположение: 423808, Татарстан, г. Набережные Челны, пр. М. Джалиля 29.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, оно вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Органами управления Общества являются: Общее собрание акционеров, Генеральный директор. Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – Генеральным директором, который избирается Общим собранием акционеров Общества сроком на 3 года.
Единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор, с которым заключается трудовой договор (контракт). Контрактом для генерального директора устанавливается система показателей. Решение по номенклатуре и значениям показателей принимает участник Общества (ОАО «КамАЗ»). Участник Общества вправе в любое время расторгнуть контракт.
ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» принял в аренду сети управления ремонта и эксплуатации ОАО КамАЗ (УРЭИК) 01.10.2001 года. По приказу 130 от 01.01 2003 года по ОАО «КамАЗ» «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» переданы в аренду сети ПВиИК ОАО «КамАЗ» с 1 мая 2003 года.
ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является типичной организацией жилищно – коммунального хозяйства (ЖКХ). Известные примеры банкротства и ликвидации родственных организаций (Казводоканал, КУП «УРЭИК») свидетельствуют о том, необходимо очень внимательно рассматривать спектр факторов, влияющих на успешное продвижение услуг до конкретного потребителя и такое же успешное получение оплаты за это.
К основным важнейшим внешним и внутренним факторам, оказывающим влияние на стабильную и прибыльную работу предприятия, относятся:
– техническое состояние оборудования, характеризующее высоким (более 70%) уровнем износа, высокой аварийностью, что может привести к нарушению технологических процессов, а также с передачей сетей УРЭИК возникла проблема незащищенных поверхностей магистральных водоводов и труб городской распределительной сети;
– цена услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» остается самой низкой в республике в сравнении со средними тарифами по экономическим зонам страны. В современных условиях ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» ресурсы, которые потребляет в процессе своего производства (кроме энергоносителей), приобретает по рыночным ценам, а всю выпускаемую продукцию в виде услуг водоснабжения и водоотведения отпускает по строго фиксированным тарифам, устанавливаемым Кабинетом Министров (КМ) Республики Татарстан.
Порядок установления тарифов на коммунальные услуги не дает возможности для установления единых принципов государственного тарифного регулирования, увязывающие изменения тарифов на газ, электрическую и тепловую энергию.
На согласование тарифов на воду и стоки проходит минимум три месяца после утверждения тарифов на газ и электроэнергию, и по анализу прошлых лет в этот период ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» несет убытки;
– слабая инвестиционная привлекательность. Убытки ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ», возникшие за счет перекрестного субсидирования не в полной мере возмещаются из бюджета.
Для стабильной работы организации в будущем необходимо осуществить комплекс мер, направленных на ликвидацию негативных факторов внешней среды и внутренних причин и недостатков в сфере управления персоналом, финансовыми и материальными ресурсами.
Основными видами деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» являются:
- обеспечение хозпитьевой, производственной, речной, оборотной и повторно используемой водой ОАО «КамАЗ», города Набережные Челны и сторонних организаций;
- отведение и очистка промышленных, бытовых, шламовых и ливневых стоков;
- проектирование, монтаж, пусконаладка, эксплуатация и ремонт оборудования, инженерных сетей и коммуникаций, а также зданий и сооружений, в том числе собственными силами;
- эксплуатация, обслуживание и надзор за технологическим оборудованием и объектами, поднадзорными Гостехнадзору;
- выдача технических условий потребителям на строительство, монтаж и эксплуатацию инженерных сетей и коммуникаций системы водоснабжения;
- производство товаров народного потребления;
- оказание платных услуг населению;
- оказание услуг по производству химических и бактериологических анализов воды и сточных вод для сторонних организаций и частных лиц;
- проектирование узлов учета хозпитьевой воды и стоков.
Потребителей услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» можно разделить на 7 основных групп, это разделение представлено на рисунке 1.
Рис. 1. Основные потребители услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
ОАО «Татнефть» потребляет чуть меньше 1/3 от всего объема продаж питьевой воды. Эту воду специализированное подразделение ОАО «Татнефть» через 5 ступеней подкачки поставляет в гг. Нижнекамск, Альметьевск, Заинск, Бугульма, Азнакаево на расстояние до 200 км. Отличительная особенность нефтяников добросовестная платежная дисциплина. Они аккуратно своевременно производят платежи за потребленную воду.
ОАО «КамАЗ», на долю которого приходится 1/6 всех объемов услуг. Главная особенность этого потребителя заключается в том, что одновременно он является и 100%-ным собственником ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».
Коммунальное предприятие ПТС, которое обслуживает Юго-западную часть г. Набережные Челны, которое несвоевременно расплачивается за услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».
Набережночелнинская ТЭЦ, особо важный объект, единственный источник тепла для Нового города, здесь недопустимы какие-либо перебои в поставке воды. Поэтому, техническому состоянию коммуникаций, обеспечивающим подачу воды на ТЭЦ, уделяется повышенное внимание.
Бюджетные учреждения – школы, больницы, детские учреждения, административные учреждения и т.п. Это достаточно проблемная группа. Как правило, у бюджетных учреждений крайне слабая техническая служба, обслуживающая собственные внутренние сети, они имеют хроническую задолженность за услуги водоснабжения, с учетом социальной значимости их нельзя отключать за неуплату и т.д.
Себестоимость услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является самой низкой среди водоканалов Республики Татарстан (см. рис. 2,3).
Рис. 2. Себестоимость услуг водоснабжения в городах РТ
ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» по своей сути является локальным монополистом, это объясняется технологией транспортировки воды и стоков. Совершенно очевидно, что к жилым домам и промышленным предприятиям нецелесообразно прокладывать несколько трубопроводов.
Поэтому ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» испытывает конкуренцию условно, в сравнении результатов своей деятельности с водоканалами других городов. Но для имиджа организации, а значит и для возможных инвестиций, это сравнение имеет крайне важное значение. Данные Министерства ЖКХ РТ свидетельствуют о том, что ЗАО «Челныводоканал» в этом сравнении выглядит достаточно хорошо.
Рис. 3. Себестоимость услуг водоотведения в городах РТ
Конкуренция проявляется не только в экономических показателях, но и в качестве очистки воды и стоков. В этой области результаты ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» являются одними из лучших в регионе. Это подтверждается результатами лабораторных анализов, как собственных аккредитованных лабораторий, так и инспектирующих организаций в лице санитарно-эпидемиологических служб и органов охраны природы.
Технология подготовки питьевой воды и очистки стоков является достаточно трудоемкой. Доля затрат на энергию в себестоимости услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» составляет около 35%.
Поставщиком энергии является ОАО «КамАЗ», который владеет линиями электропередачи напряжением 110 кВт. Таким образом, ОАО «КамАЗ» является не только собственником ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» и потребителем его услуг по водоснабжению, но и одним из главных поставщиков энергии.
Затраты на материалы для технологии составляют не более 10% от себестоимости услуг. Основными поставщиками основных материалов являются:
– глинозема города Кувандык, Тольятти;
– хлора города Дзержинск, Ново-Чебоксарск;
– жидкого стекла – города Уфа, Кукмор.
Общество может быть ликвидировано по решению Общего собрания акционеров или по решению суда.
Общее руководство предприятием осуществляет генеральный директор, которому подчинены главный бухгалтер и пять заместителей, в том числе: первый заместитель – технический директор, заместитель по эксплуатации и ремонту городских сетей, заместитель – директор по персоналу, заместитель – коммерческий директор, заместитель – директор по экономике и финансам. Каждый заместитель генерального директора осуществляет руководство соответствующими функциональными службами.
Организационная структура предприятия разделена на 6 блоков, для обеспечения функций руководства процессами водоснабжения и водоотведения.
Главному бухгалтеру подчинены подразделения бухгалтерии, обеспечивающие сбор и хранение первичных учетных документов, а также регистрацию и предоставление учетных данных внутренним и внешним пользователям в соответствии Законом о бухгалтерском учете РФ.
Блок организационной структуры предприятия, возглавляемый техническим директором, обеспечивает непрерывность производственного процесса водоснабжения и водоотведения.
А также разработку и реализацию промышленной и технической политик. Блок ответственен за соответствие параметров произведенной воды и очищенных стоков стандартам.
Подразделения, возглавляемые заместителем по эксплуатации и ремонту городских сетей, обеспечивают безаварийную работу внутригородских сетей водоснабжения и водоотведения.
Подразделения, подчиненные коммерческому директору, обеспечивают материальными ресурсами основной и вспомогательный производственные процессы предприятия. Обеспечение товарно-материальными ценностями (ТМЦ) проводится по заявкам от подразделений.
Директору по экономике и финансам подчинены службы: обеспечивающие оборот денежных средств предприятия; анализ финансового – хозяйственной деятельности; автоматизацию управленческой деятельности.
Службы директора по персоналу обеспечивают набор и воспроизводство персонала для выполнения производственных (основного и вспомогательного) процессов предприятия. В рамках функциональных обязанностей службы проводят набор, обучение, повышение квалификации персонала как самого значимого ресурса.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
