Дипломная работа: Управление формированием прибыли от продаж (на примере ОАО "ЛПК СЛДК")
Приложения
Приложение 1
Основные различия и сходство между финансовым и налоговым учетом
(2, С. 37)
Область сравнения |
Финансовый учет |
Налоговый учет |
Обязательность ведения учета |
Обязательно в соответствии с законом “О бухгалтерском учете” | Обязательно в соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл. 25) |
| Методы ведения учета | Счета, двойная запись инвентари-зация, документация | Те же, но возможны и другие, на усмотрение организации и МНС |
| Методика расчета финансовых результатов |
Возможны две концепции: 1) прибыль рассчитывается как разница между выручкой то реализации продукции (работ, услуг) и их полной себесто-имостью; 2) прибыль рассчитывается как разница между выручкой от ре-ализации продукции (работ, ус-луг) и ее производственной себестоимостью и периоди-ческими расходами |
Прибыль рассчитывается в соответствии со ст. 315 НК РФ как разница между выручкой от реализации продукции, ценных бумаг и др. и суммой расходов. Обязательно разделение – от каких видов деятельности, источников получена прибыль. Учитываются отдельно внере-ализационные доходы и рас-ходы |
| Момент признания доходов | Метод начисления, то есть по отгрузке продукции, оказании услуг, выполнении работ. Кассовый метод разрешается только малым предприятиям (приказ МФ РФ от 21.12. 98. г. № 64н) | Метод начисления, то есть по отгрузке (ст. 271 НК). Кассовый метод разрешается только тем организациям, у которых сумма выручки от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал |
| Момент признания расходов | Метод начисления, то есть в соответствии с доходами. При кассовом методе принимаются только оплаченные расходы, относящиеся к соответствующим доходам периода | Порядок признания расходов при методе начисления устанавливается ст. 272 НК РФ. При кассовом методе – только оплаченные расходы, в соот-ветствии с доходами (ст. 273 НК РФ) |
| Классификация рас-ходов в зависимости от их характера, а также условий осу-ществления и нап-равлений деятель-ности организаций |
Установлено ПБУ 10/1999. Расходы подразделяются на: - расходы по обычным видам дея-тельности; - внереализационные. |
Определено ст. 252 НК РФ. Расходы подразделяются на: - связанные с производством и реализацией; - внереализационные. |
| Группировка расхо-дов на производство и реализацию |
По элементам: - материальные затраты; - затраты на оплату труда; - отчисления на социальные нуж-ды; - амортизация и прочие затраты. |
По элементам: -материальные расходы; -расходы на оплату труда; -суммы начисленной аморти-зации; -прочие расходы. |
Продолжение прил. 1 |
||
| Состав расходов, связанных с произ-водством и реали-зацией |
Расходы по обычным видам деятельности подразделяются на: - связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и др. МПЗ; -возникающие непосредственно в процессе переработки МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также продажи товаров |
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определены ст. 253 НК РФ: - связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполне-нием работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, иму-щественных паев); - на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание основных средств и иного имущества; - на освоение природных ресурсов; - на НИОКР; - на обязательное и добро-вольное страхование; - прочие, связанные с произ-водством и реализацией |
| Особый порядок классификации расходов на производство и реализацию при методе начисления | Не предусмотрен |
Расходы подразделяются на: 1) прямые, включающие: - материальные расходы; - расходы на оплату труда; - амортизацию по основным средствам, используемым непосредственно в производстве; 2) косвенные – все иные суммы расходов отчетного периода |
| Классификация амортизируемого имущества |
Основные средства классифици-руются по: - назначению (производственные и непроизводственные) - по видам (ПБУ 6/2001); - по принадлежности (собст-венные и арендованные) и др. способам. Нематериальные активы: - объекты интеллектуальной соб-ственности; - исключительные авторские пра-ва, патенты и др.(ПБУ 14/2001) |
Устанавливается по группам в зависимости от срока полезного использования, причем пере-чень объектов, включаемых в определенные группы, уста-навливается правительством РФ (ст. 258 НК) |
| Срок полезного ис-пользования аморти-зируемого имущест-ва | Устанавливается организацией самостоятельно исходя из периода, в течение которого ожидается получить доход от использования объектов | Устанавливается НК РФ (ст. 258) по группам амортизиру-емого имущества |
Окончание прил. 1 |
||
| Способы начисления амортизации основных средств |
Определены ПБУ 6/2001: - линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; - способ списания стоимости про-порционально объему продукции |
Определены ст. 259: - линейный метод; - нелинейный метод. В отношении некоторых объектов основных средств разрешается применять ускоренный метод |
| Порядок определения одного из способов начисления амортизации | Один из способов начисления амортизации применяется по группе однородных объектов основных средств в течение всего срока его полезного использования | Ст. 259 установлено, что орга-низации должны применять ли-нейный метод для начисления амортизации к зданиям, сооруже-ниям, передаточным устройствам, входящим в 8 - 10-ю амортиза-ционные группы, независимо от ввода их в эксплуатацию. К осталь-ным видам основных средств мож-но применять любой метод. |
| Из состава аморти-зируемого имущества исключается | Имущество стоимостью до 2000 рублей за единицу. | Имущество стоимостью до 10 тыс. рублей включительно за единицу. |
| Расходы на ремонт основных средств |
Включают в состав расходов отчетного периода.
|
Увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств, не учитываемых в составе расходов |
| Расходы на модернизацию, реконструкцию | Порядок отнесения к расходам отчетного периода установлен ст. 260 | Относятся к расходам по при-обретению и созданию основных средств и не учитываются в целях налогообложения в составе расхо-дов периода |
| Способы начисления амортизации нематериальных активов |
Определены ПБУ 14/2000: - линейный; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости про-порционально объему продукции |
Устанавливается ст. 258 НК: - линейный; - нелинейный. |
| Срок полезного ис-пользования немате-риальных активов | Определяется организацией само-стоятельно при принятии объекта на учет, исходя из срока действия патента, свидетельства и др., а также ожидаемого срока использования объекта. Если установить невозможно, то 20 лет (но не более срока деятельности организации) | Порядок определен п. 2 ст. 258: исходя из срока действия патента, свидетельства и др. в соответствии с законодательством РФ. Если установить невозможно, то 10 лет (но не более срока деятельности организации) |
| Убытки от реализации амортизируемого имущества | Относятся к операционным расходам отчетного периода | Относятся к расходам будущих периодов в аналитическом периоде. Особый порядок включения в состав внереализационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы, установлен ст. 323 НК |
Приложение 2
Расчет средневзвешенной цены продукции ОАО ЛПК СЛДК”
| 1999 | 2000 | 2001 | |||||||
| куб. м | Цена,руб | Выручка, руб | куб. м | Цена,руб | Выручка, руб | куб. м | Цена,руб | Выручка, руб | |
| Услуги за вып. эксп. | 22 789 | 597 | 13 601 695 | 105 364 | 646 | 68 034 588 | 81 059 | 615 | 49 813 998 |
| Экспортный пиломатериал | - | - | - | - | - | - | 18 344 | 2 087 | 38 282 542 |
| Тех. щепа | 13 590 | 262 | 3 554 315 | 57 261 | 316 | 18 081 306 | 55 008 | 322 | 17 712 576 |
| Теплоэнергия | 10 907 | 65 | 712 465 | 49 283 | 83 | 4 098 374 | 42 948 | 163 | 7 000 524 |
| Обшивка | 568 | 1 216 | 690 635 | 3 831 | 1 089 | 4 170 427 | 2 116 | 1 214 | 2 569 416 |
| Доска пола | 0 | 0 | 733 | 2 039 | 1 494 638 | 777 | 2 068 | 1 606 673 | |
| Прочее | 7 | 265 | 1 852 | 22 916 | 11 | 245 430 | 895 | 1 163 | 1 041 109 |
| Итого | 47 861 |
388 |
18 560 962 | 239 388 |
402 |
96 124 764 | 201 147 |
587 |
118 026 838 |
Приложение 3
Исходные данные для анализа прибыли от реализации
ОАО “ЛПК СЛДК”
| Объем реализации, куб. м | Цена, руб | Выручка, тыс. руб | Себесто-имость, тыс. руб | Перемен-ные издержки, тыс. руб | Постоян-ные затраты, тыс руб | Прибыль от реализации, тыс. руб | |
| 4 кв. 1999 г. | 47 861 | 388 | 18 560 962 | 17 515 762 | 14 012 610 | 3 503 152 | 1 045 200 |
| 2000 г. | 239 388 | 402 | 127 134 490 | 120 312 285 | 49 328 037 | 70 984 248 | 6 822 205 |
| 1 кв. | 63 890 | 565 | 36 092 473 | 29 388 671 | 17 633 203 | 11 755 468 | 6 703 802 |
| 2 кв. | 63 890 | 642 | 41 037 000 | 29 623 835 | 15 019 284 | 14 604 551 | 11 413 165 |
| 3 кв. | 63 890 | 300 | 19 170 000 | 28 485 620 | 16 835 001 | 11 650 619 | -9 315 620 |
| 4 кв. | 55 000 | 561 | 30 835 000 | 32 814 157 | 19 032 211 | 13 781 946 | -1 979 157 |
| 2001 г. | 182 803 | 587 | 138 453 294 | 138 054 087 | 86 974 075 | 51 080 012 | 399 207 |
| 1кв. | 26 136 | 1 002 | 31 438 000 | 31 455 424 | 19 816 917 | 11 638 507 | -17 424 |
| 2 кв. | 31 909 | 985 | 31 521 000 | 27 333 632 | 17 220 188 | 10 113 444 | 4 187 368 |
| 3 кв. | 23 081 | 1 030 | 30 618 000 | 33 810 047 | 21 300 330 | 12 509 717 | -3 192 047 |
| 4 кв. | 28 617 | 1 377 | 44 876 294 | 45 454 984 | 28 636 640 | 16 818 344 | -578 690 |
Приложение 4
Показатели, необходимые для анализа безубыточности основных видов продукции ОАО “ЛПК СЛДК”
| Объем реализации, куб. м | Цена, руб | Выручка, тыс. руб | Себесто-имость, руб | Переменные издержки, тыс. руб | Перем. издержки на ед. прод., руб | Маржинальная прибыль, тыс. руб | Постоянные издержки, тыс. руб | Прибыль от реализации, тыс. руб | |
| Услуги по распиловке | |||||||||
| 4 кв. 1999 г. | 22 789 | 597 | 13 601 695 | 16 063 041 | 9 959 085 | 430 | 3 642 610 | 6 103 956 | -2 461 346 |
| 1 кв. 2000 г. | 28 608 | 735 | 21 033 520 | 20 622 656 | 11 136 234 | 389 | 9 897 286 | 9 486 422 | 410 864 |
| 2 кв. 2000 г. | 35 158 | 725 | 25 052 470 | 21 432 326 | 11 573 456 | 329 | 13 479 014 | 9 858 870 | 3 620 144 |
| 3 кв. 2000 г. | 16 103 | 634 | 10 211 720 | 10 547 465 | 5 695 631 | 335 | 4 516 089 | 4 851 834 | -335 745 |
| 4 кв. 2000 г. | 25 495 | 636 | 16 217 275 | 15 932 500 | 8 603 550 | 338 | 7 613 725 | 7 328 950 | 284 775 |
| Всего 2000 г. | 105 364 | 646 | 68 034 526 | 76 278 432 | 41 190 353 | 391 | 26 844 173 | 35 088 079 | -8 243 906 |
| Всего 2001 г. | 81 059 | 615 | 49 814 059 | 55 004 662 | 25 852 191 | 319 | 23 961 868 | 29 152 471 | -5 190 603 |
| Щепа технологическая | |||||||||
| 4 кв. 1999 г. | 13 590 | 262 | 3 554 315 | 2 617 986 | 1 596 971 | 122 | 1 957 344 | 1 021 015 | 936 329 |
| 1 кв. 2000 г. | 15 355 | 309 | 4 740 618 | 3 356 477 | 1 812 498 | 118 | 2 928 120 | 1 543 979 | 1 384 141 |
| 2 кв. 2000 г. | 18 158 | 310 | 5 626 813 | 4 022 239 | 2 172 009 | 120 | 3 454 804 | 1 850 230 | 1 604 574 |
| 3 кв. 2000 г. | 9 258 | 325 | 3 011 940 | 2 002 505 | 1 081 353 | 117 | 1 930 587 | 921 152 | 1 009 435 |
| 4 кв. 2000 г. | 14 490 | 324 | 4 701 650 | 3 124 044 | 1 686 984 | 116 | 3 014 666 | 1 437 060 | 1 577 606 |
| Всего 2000 г. | 57 261 | 316 | 18 081 021 | 13 379 370 | 7 224 860 | 137 | 10 856 161 | 6 154 510 | 4 701 651 |
| Всего 2001 г. | 55 008 | 322 | 17 731 565 | 13 929 459 | 6 128 962 | 138 | 11 602 603 | 7 800 497 | 3 802 106 |
Приложение 5
6-факторный анализ прибыли от реализации ОАО “ЛПК СЛДК”
(тыс. руб)
| 2000 г. | 2001 г. | |
| Индекс цен | 1,32 | 1,47 |
| Операционная себестоимость | 74 675 000 | 85 703 128 |
| Отчетная в базовых ценах | 56 743 921 | 58 301 448 |
| Коммерческие и управленческие расходы | 51 171 958 | 54 528 670 |
| Отчетная в базовых ценах | 38 884 467 | 37 094 333 |
| Полная себестоимость | 125 846 958 | 140 231 798 |
| Отчетная в базовых ценах | 95 628 388 | 95 395 781 |
| Выручка от реализации | 127 134 490 | 138 453 294 |
| Отчетная в базовых ценах | 96 606 755 | 94 185 914 |
| Прибыль | 1 287 532 | -1 778 504 |
| Отчетная в базовых ценах | 978 368 | - 1 209 867 |
| Влияние изменения объема реализации | 5 967 814 | 311 544 |
| Влияние изменения структуры ассортимента продукции | 16 353 784 | -642 307 |
| Влияние изменения структуры затрат | 11 364 338 | - 2 163 718 |
| Влияние изменения величины затрат, приходящихся на 1 рубль продукции | 17 931 079 | 27 401 680 |
| Влияние изменения величины коммерческих и управленческих расходов | 12 287 491 | 17 434 337 |
| Влияние изменения цен на продукцию | 30 527 735 | 44 267 380 |
|
Общее изменение операционной прибыли |
4 602 532 | -3 066 036 |
Приложение 6
Приложение 7
Структура управления ОАО “ЛПК СЛДК”
