Дипломная работа: Управление формированием прибыли от продаж (на примере ОАО "ЛПК СЛДК")
Ставка переменных издержек | = | Максимальная общая сумма издержек | - | Минимальная общая сумма издержек | * | 100% | : |
Kmax |
(5), | ||
100% - Kmin |
|||||||||||
где Кmax – максимальный объем производства в натуральном выражении;
Kmin, % - минимальный объем производства в процентах к максимальному.
На заключительном этапе определяется сумма постоянных издержек по формуле:
Сумма постоянных издержек | = | Максимальная общая сумма издержек | - | Ставка переменных издержек | x |
KMAX |
(6) |
Таблица 2.2
Дифференциация общей суммы затрат ОАО “ЛПК СЛДК” методом максимальной и минимальной точки
Объем продаж | Себестоимость | ||||
2000 г. | 2001 г. | 2000 г. | 2001 г. | ||
Январь | 10721,94 | 7345,577 | 8 669,763 | 10 825,225 | |
Февраль | 7760,555 | 7631,187 | 8 479,882 | 10 359,915 | |
Март | 11181,98 | 11159,381 | 12 239,025 | 10 270,283 | |
Апрель | 11411,34 | 12640,942 | 7 306,860 | 8 426,050 | |
Май | 13653,64 | 9969,999 | 10 859,093 | 10 329,538 | |
Июнь | 12562,23 | 9298,311 | 11 457,882 | 8 578,043 | |
Июль | 2590,436 | 6635,433 | 6 286,507 | 12 258,305 | |
Август | 5440,646 | 8794,227 | 11 539,695 | 13 359,833 | |
Сентябрь | 5100,735 | 7650,953 | 10 659,417 | 8 191,905 | |
Октябрь | 7501,16 | 10041,013 | 10 426,242 | 12 293,186 | |
Ноябрь | 7397,401 | 8255,961 | 10 831,576 | 12 426,805 | |
Декабрь | 6523,776 | 10319,932 | 11 556,338 | 20 104,992 | |
2000 г.: Y= | 5215,84 + | 0,413315X | |||
2001 г.: Y= | 4191,82 + | 0,638123X |
Таким образом, в 2000 году на комбинате ставка переменных издержек составила 41 копейку в общей сумме затрат, а в 2001 году этот показатель возрос до 63 копеек в полной себестоимости.
Графический метод приблизителен и основывается на использовании корреляционного анализа.
Наиболее точным является метод наименьших квадратов. Ставка
переменных издержек определяется по следующей формуле:
Ставка переменных издержек | = | Σ (x-x)(y-ў) | (7), |
Σ(x-x) |
где x – объем производства за год;
x – средний объем производства за весь исследуемый период;
y – суммарные издержки за год;
ў – среднее значение суммарных издержек за весь период.
3.Расчет величины исследуемых показателей и сравнительный анализ уровня исследуемых показателей. Математический подход более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели. Для этого используем следующий рисунок.
Затраты и выручка от реализации,
денежные единицы
|
Рис. 2.3 Зависимость между объемом реализации продукции, ее себестоимостью и суммой прибыли
На графике поменяем местами переменные и постоянные затраты для того, чтобы в соответствии с определением категории маржинального дохода объединить зону прибыли и зону постоянных расходов.
В соответствии с определением маржинального дохода формула для его расчета имеет вид:
Дм = В Р (8)
График (рис. 2.3) позволяет также определить маржинальный доход следующим образом:
Дм = П + Н (9)
Согласно графику, можно записать такую пропорцию:
Т/Н = В/Дм (10).
Отсюда можно вывести формулу для расчета точки безубыточного объема продаж в денежном выражении:
Т = В * Н / Дм (11)
Таблица 2.3
Расчет точки безубыточности в целом по предприятию (прил. 3)
(тыс. руб)
Выручка | Себесто-имость | Переменные издержки | Маржиналь-ная прибыль | Постоянные затраты | Прибыль от реализации | Точка безубыточ-ности | |
4 кв. 1999 г. | 18 560 962 | 17 515 762 | 14 012 610 | 4 548 352 | 3 503 152 | 1 045 200 | 17 515 762 |
2000 г. | 127 134 490 | 120 312 285 | 49 328 037 | 77 806 453 | 70 984 248 | 6 822 205 | 120 312 285 |
1 кв. | 36 092 473 | 29 388 671 | 17 633 203 | 18 459 270 | 11 755 468 | 6 703 802 | 29 388 671 |
2 кв. | 41 037 000 | 29 623 835 | 15 019 284 | 26 017 716 | 14 604 551 | 11 413 165 | 29 623 835 |
3 кв. | 19 170 000 | 28 485 620 | 16 835 001 | 2 334 999 | 11 650 619 | -9 315 620 | 28 485 620 |
4 кв. | 30 835 000 | 32 814 157 | 19 032 211 | 11 802 789 | 13 781 946 | -1 979 157 | 32 814 157 |
2001 г. | 138 453 294 | 138 054 087 | 86 974 075 | 51 479 219 | 51 080 012 | 399 207 | 138 054 087 |
1кв. | 31 438 000 | 31 455 424 | 19 816 917 | 11 621 083 | 11 638 507 | -17 424 | 31 455 424 |
2 кв. | 31 521 000 | 27 333 632 | 17 220 188 | 14 300 812 | 10 113 444 | 4 187 368 | 27 333 632 |
3 кв. | 30 618 000 | 33 810 047 | 21 300 330 | 9 317 670 | 12 509 717 | -3 192 047 | 33 810 047 |
4 кв. | 44 876 294 | 45 454 984 | 28 636 640 | 16 239 654 | 16 818 344 | -578 690 | 45 454 984 |
Из таблицы 2.3 следует, что общество получало прибыль в течение первых трех кварталов своего существования, то есть объем реализации продукции превысил безубыточный объем продаж. В то время как в третьем, четвертом кварталах 2000 года, а также в первом, в третьем и четвертом кварталах 2001 года издержки на производство продукции превысили доходы от реализации, то есть точка безубыточного объема продаж не была достигнута.
Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100 %, может быть использована формула:
Т = Н / Дм * 100 % (12)
Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном выражении (В) на соответствующий объем реализации в натуральных единицах (К) то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:
Т = К * Н / Дм (13)
Ставку маржинального дохода можно представить как разность между ценой (Ц) и удельными переменными затратами (Ру). Преобразовав последнюю формулу, получим:
Т = Н / (Ц - Ру) (14).
Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям используется следующая формула:
ЗБ = (В – Т) / В (15)
Таблица 2.4
Расчет основных показателей маржинального анализа (прил. 3)
(тыс. руб)
Маржинальная прибыль | Прибыль от реализации | Точка безубыточ-ности | ТБ в % к макс. ОР | ТБ, куб. м | Зона безопасности | |
4 кв. 1999 г. | 4 548 352 | 1 045 200 | 17 515 762 | 77% | 36 863 | 23% |
2000 г. | 77 806 453 | 6 822 205 | 120 312 285 | 91% | 218 398 | 9% |
1 кв. | 18 459 270 | 6 703 802 | 29 388 671 | 64% | 40 687 | 36% |
2 кв. | 26 017 716 | 11 413 165 | 29 623 835 | 56% | 35 863 | 44% |
3 кв. | 2 334 999 | -9 315 620 | 28 485 620 | 499% | 318 783 | -399% |
4 кв. | 11 802 789 | -1 979 157 | 32 814 157 | 117% | 64 223 | -17% |
2001 г. | 51 479 219 | 399 207 | 138 054 087 | 99% | 181 385 | 1% |
1кв. | 11 621 083 | -17 424 | 31 455 424 | 100% | 26 175 | 0% |
2 кв. | 14 300 812 | 4 187 368 | 27 333 632 | 71% | 22 566 | 29% |
3 кв. | 9 317 670 | -3 192 047 | 33 810 047 | 134% | 30 988 | -34% |
4 кв. | 16 239 654 | -578 690 | 45 454 984 | 104% | 29 637 | -4% |
Приведенная таблица показывает, что в 2000 году точка критического объема реализации составляла 91 процент от реального, то есть предприятие имело запас финансовой прочности в 9 % от существовавшего объема продаж. В 2001 году зона безопасности составляла лишь 1 процент
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8