Быстрый поиск

Дипломная работа: Управление формированием прибыли от продаж (на примере ОАО "ЛПК СЛДК")

В предыдущих двух таблицах был предоставлен расчет основных показателей анализа безубыточности в целом по предприятию, но в целях более тщательного изучения ситуации необходимо проанализировать также виды продукции. Основной продукцией предприятия являются услуги по

распиловке и щепа технологическая.

Представленная таблица 2.5 свидетельствует, что совершение услуг по распиловке для предприятия убыточно, в то время как выпуск технологической щепы в течение всех указанных периодов приносил доход комбинату

Таблица 2.5

Расчетные показатели анализа безубыточности основных видов продукции ОАО ЛПК СЛДК” (прил. 4)

(тыс. руб)

	Выручка от реализации	Маржинальный доход	Постоянные издержки	Прибыль	Точка безубыточности	ТБ, куб. м	ТБ в % к макс ОР	ЗБ
Услуги по распиловке
4 кв. 1999 г.	13 601 695	3 642 610	6 103 956	-2 461 346	22 792 490	36 618	167	-68%
1 кв. 2000 г.	21 033 520	9 897 286	9 486 422	410 864	20 160 360	27 421	95,8	4%
2 кв. 2000 г.	25 052 470	13 479 014	9 858 870	3 620 144	18 323 970	24 884	73,1	27%
3 кв. 2000 г.	10 211 720	4 516 089	4 851 834	-335 745	10 970 902	16 208	107	-7%
4 кв. 2000 г.	16 217 275	7 613 725	7 328 950	284 775	15 610 703	24 544	96,2	4%
Всего 2000 г.	68 034 526	26 844 173	35 088 079	-8 243 906	88 928 082	137 735	130	-31%
Всего 2001 г.	49 814 059	23 961 868	29 152 471	-5 190 603	60 604 746	98 622	121	-22%
Щепа технологическая
4 кв. 1999 г.	3 554 315	1 957 344	1 021 015	936 329	1 854 047	7 297	52,1	48%
1 кв. 2000 г.	4 740 618	2 928 120	1 543 979	1 384 141	2 499 698	8 097	52,7	47%
2 кв. 2000 г.	5 626 813	3 454 804	1 850 230	1 604 574	3 013 455	9 725	53,5	46%
3 кв. 2000 г.	3 011 940	1 930 587	921 152	1 009 435	1 437 104	4 417	47,7	52%
4 кв. 2000 г.	4 701 650	3 014 666	1 437 060	1 577 606	2 241 228	6 907	47,6	52%
Всего 2000 г.	18 081 021	10 856 161	6 154 510	4 701 651	10 250 385	34 458	56,9	43%
Всего 2001 г.	17 731 565	11 602 603	7 800 497	3 802 106	11 921 034	42 360	67,2	33%

Маржинальный анализ требует соблюдения ряда условий, обозначенных выше. Эти условия затруднительно соблюдать в условиях становления российских предприятий, это можно увидеть на примере ОАО “ЛПК СЛДК”.

Так, на предприятии не происходит разнесение затрат на постоянные и переменные. И, как показывает приложение 6, переменные затраты изменяются вне зависимости от изменения объема производимой продукции.

Увеличение выручки вовсе не оказало влияние на рост прибыли, о чем свидетельствовал эффект операционного рычага, а наоборот, возросшие затраты сократили прибыль 2001 года по отношению к 2000 году. Не происходит увеличение прибыли еще и потому, что учетной политикой предприятия определено, что выручка считается по оплате, но покупатели не спешат расплачиваться за произведенную продукцию. Происходит рост дебиторской задолженности, а не прибыли.

Рассмотрим следующий вид анализа прибыли, используемый отечественными экономистами - факторный анализ.

2.2.2. Факторный анализ операционной прибыли ОАО “ЛПК СЛДК”

Следующим этапом анализа безубыточности является факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.

В отечественной практике длительное время применялся так называемый факторный анализ операционной прибыли, основывающийся на влиянии на прибыль ее составляющих.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (РП), ее структуры (УД), себестоимости (С), уровня средне реализационных цен (Ц).

Некоторые экономисты приписывают еще два фактора – затраты на рубль продукции и коммерческие и административные расходы, которые можно считать вторичными.

Каждый из названных факторов тоже находится под воздействием целой группы факторов, которые подразделяются на зависящие и не зависящие от деятельности предприятия. Поэтому при анализе прибыли от реализации вначале изучается воздействие укрупненных факторов, а затем осуществляется их детализация.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и

отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж

рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может также оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

1. Влияние цен на прибыль от реализации продукции (D Пц) необходимо определять следующим образом:

D Пц = ВРф ВРпф (16),

где ВРф и ВРпф – выручка от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость, акцизов и прочих налоговых платежей, входящих в цену товара) фактическая и по плану на фактически реализованную продукцию. Последняя включает прибыль (Ппф) и себестоимость по плану на фактически реализованную продукцию.

Прибыль рассчитывается по формулам:

Ппф = (ВРф * Рпп) / Киц (17),

ВРпф = Ппф / Рпп (18),

где Рпп – рентабельность производства плановая;

Киц коэффициент изменения цен (определяется как частное от деления суммы цен на конец года на сумму цен на начало года).

2. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.

2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции (Лп) в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении и результат разделить на сто:

D По = Пп * Лп / 100 (19),

где Пп прибыль по плану.

Лп = (Кор * 100) – 100 (20),

где Кор – коэффициент выполнения плана по объему реализации и определяется следующим образом:

Кор = Орф / (Орп * Киц) (21),

где Орп и Орф – объем реализации продукции по оптовым ценам по плану и фактически.

3. Воздействие на прибыль ассортиментных и структурных сдвигов (DПа) рассчитывается по формуле:

D Па = Ппф – (Пп * Кор) (22)

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию

определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах.

Таблица 2.6

Факторный анализ прибыли ОАО “ЛПК СЛДК”

(тыс. руб)

	4 кв. 2000 г.	2000 г.	4 кв. 2001 г.	2001 г.
Коэффициент изменения цен	1,945827261	1,035403935	1,337164587	1,086392389
Выручка от реализации фактическая	24 374 166	96 141 775	46 247 579	122 485 919
Выручка от реализации по плану на фактически реализованную продукцию	12 526 377	92 854 365	34 586 303	112 745 561
Прибыль по плану на фактически реализованную продукцию	-3 281 911	5 756 971	-5 486 079	-2 953 934
Прибыль, плановая	1 800 000	1 800 000	1 772 774	1 772 774
Себестоимость фактическая	32 814 158	120 312 285	45 454 984	138 054 088
Себестоимость по плану на фактически реализованную продукцию	24 374 166	91 334 686	40 636 360	116 851 567
Процент перевыполнения (недовыполнения) плана от реализации продукции	94,22958136	25,20560562	-20,05315794	8,747461804
Коэффициент выполнения плана по объему реализации	1,942295814	1,252056056	1,362927292	1,087474618
Объем реализации плановый, куб. м	55100	197 965	60 000	203 781
Объем реализации фактический, куб. м	55000	239 388	61 156	203 984

Влияние на прибыль цен	11 847 789	3 287 410	11 661 276	9 740 358
Влияние на прибыль себестоимости	-8 439 992	-8 977 599	-4 818 624	-21 202 521
Влияние на прибыль объема реализации	1 696 132	4 537 009	-355 497	155 073
Влияние ассортимента продукции	-6 778 043	-16 763 590	-7 902 241	-4 881 780
Общее изменение прибыли	-2 205 874	17 021 970	6 222 166	26 216 170