Дипломная работа: Учет, аудит и анализ в строительном бизнесе
Таблица 8 – Корреспонденция счетов по заработной плате
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | На сумму начисленной заработной платы | 8412 | 3350 |
2 | На сумму начисленного социального налога | 8413 | 3150 |
3 | На сумму начисленных социальных отчислений | 8413 | 3210 |
4 | На сумму удержанного подоходного налога | 3350 | 3120 |
5 | На сумму удержанных пенсионных взносов | 3350 | 3220 |
6 | На сумму выплаченной заработной платы | 3350 | 1010 |
7 | На сумму перечисленных налогов и платежей в бюджет | 3120, 3150, 3220 |
1010, 1030 |
Амортизационные отчисления строительных машин и механизмов (таблица 9).
Таблица 9 Корреспонденция счетов по амортизационным отчислениям
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | На сумму начисленного износа | 8415 | 2420 |
Затраты на проведение текущего ремонта строительных машин и механизмов (таблица10).
Таблица 10 Корреспонденция счетов
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | На сумму израсходованных запасных частей | 8414 | 1315 |
2 | На сумму расчетов со сторонними организациями, задействованными в проведении ремонта машин и механизмов | 8414 | 3310 |
3 | На сумму НДС, относимого в зачет | 1420 | 3310 |
Однако в связи с высокой первоначальной стоимостью специализированных машин и механизмов небольшие организации не в состоя нии позволить себе приобретение их в собственность.
Кроме того, при выполнении на объектах некоторых видов работ, не специфичных для организации, нет необходимости приобретать специализированную технику.
Поэтому очень часто в процессе ведения хозяйственной деятельности спецтехника берется в аренду.
При учете обязательств по аренде следует руководствоваться МСФО 17 "Аренда". Для отражения в учете аренды строительных машин и механизмов (имеется в виду операционная аренда) составляются следующие записи (таблица 11).
Таблица 11 Корреспонденция счетов по аренде
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | На сумму ежемесячной арендной платы на основании договора аренды и предъявленных арендодателями счетов-фактур | 8417 | 3360 |
Затраты на эксплуатацию строительных машин, учтенные на счетах подраздела 8410 «Накладные расходы», в конце отчетного периода собираются на дебет счета 8410 аналитический субсчет (субконто) «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов». Корреспонденция счетов по накладным расходам отражена в таблице 12.
Таблица 12 – Корреспонденция счетов по накладным расходам
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит | |
1 | Списание материальных затрат на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8411 | |
2 | Списание затрат по оплате труда на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8412 | |
3 | Списание затрат по отчислениям на социальный налог и социальные отчисления на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8413 | |
4 | Списание затрат по ремонту на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8414 | |
5 | Списание затрат по амортизации на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8415 | |
6 | Списание затрат по арендной плате на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8417 | |
Для организации оперативного и бухгалтерского учета применяется следующая первичная документация, утвержденная постановлением Государственного комитета РК по статистике и анализу от 16.11.1994 г. № 73 "Об утверждении Альбома межведомственных форм первичной учетной документации": [1; C 94]
Рапорт о работе башенного крана - применяется для учета работы мостовых, самоходных, козловых и других кранов. Выписывается в одном экземпляре на декаду и заполняется ежесуточно машинистами крана.
Путевой лист строительной машины - применяется для учета работы строительных машин на пневмоколесном ходу. Выписывается в одном экземпляре и выдается на смену, на день или декаду. Выезд и возвращение строительной машины оформляется диспетчером, механиком, машинистом. В случае оказания услуг строительной машины сторонним организациям - подтверждается подписью и штампом заказчика.
Рапорт о работе
строительной машины - применяется для учета
работы строительной машины. Выписывается в одном экземпляре.
Рапорт-наряд о работе строительной машины (механизма) - применяется для оформления и учета выполнения задания на сдельные работы, измеряемые в натуральном выражении. Заполняется в одном экземпляре на одного заказчика. Выполненные работы подтверждаются подписью и штампом заказчика или лицом, ответственным за их выполнение.
Карта учета работы строительной машины (механизма) - заполняется для учета отработанного времени строительной машины, а также выполненного объема работ. Ведется в одном экземпляре в производственном отделе.
Журнал учета работы строительных машин (механизмов) - при меняется для учета и контроля ежедневной работы больших и малых строительных машин. Журнал заполняется прорабом строительства.
Справка о выполненных работах (услугах) - используется для подтверждения работ (услуг), выполненных строительными машинами, и для производства расчетов собственников или арендаторов с заказчика ми. Составляется в одном экземпляре представителем заказчика машин, заверяется печатью заказчика и передается в бухгалтерию.
Приведенные формы первичных документов являются основанием для списания горюче-смазочных материалов и затраченных энергоресурсов, для выставления счетов арендаторам машин и механизмов. В случае почасовой оплаты труда механизаторов являются основанием для начисления заработной платы.
Сумма фактических затрат, учтенная на счете 8410 аналитическом счете «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин», списывается на счет 8110 "Основное производство" и распределяется по объектам строительства исходя из отработанных на каждом объекте машино-смен. Данные об отработанных машино-сменах содержатся в сменных рапортах или отчете механика.
4) Учет спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты
В процессе производства строительно-монтажных работ строительная организация обязана обеспечить соблюдение норм и правил тех ники безопасности и охраны труда. Общественные отношения в области охраны труда регулируются Законом РК от 28.02.2004 г. 528-П "О безопасности и охране труда".
В целях обеспечения соблюдения требований безопасности и охраны труда в производственных организациях с численностью более пятидесяти работников работодатель обязан создать службу безопасности и охраны труда. По своему статусу служба безопасности и охраны труда приравнивается к основным производственным службам.
В организациях с численностью до пятидесяти работников решение о введении должности специалиста по безопасности и охране труда принимается работодателем с учетом специфики деятельности данной организации либо обязанности по безопасности и охране труда возлагаются по совместительству на другого специалиста.
В мероприятия по обеспечению техники безопасности входит обеспечение работника за счет средств работодателя спецодеждой, спецобувью и средствами индивидуальной защиты.
При приобретении специальных инструментов, производственного инвентаря, спецодежды, спецобуви, касок, страховочных поясов и других средств индивидуальной защиты они приходуются в состав запасов так же, как и другие товарно-материальные ценности.
Выдача спецодежды рабочим оформляется накладными на внутреннее перемещение запасов и регистрируется в специальных карточках, открываемых на каждого работника или в сводных регистрах (ведомостях) отдельно по каждому работнику.
Срок использования спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты обычно не превышает одного года - двух лет. Порядок учета и списания выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты необходимо отразить в учетной политике компании. Для целей учета можно использовать как раздел расходов будущих периодов, так и открыть отдельный счет в составе запасов.[16; C.75]
Необходимо определить период, с которого будет начинаться списание стоимости выданных предметов, например, с месяца выдачи или со следующего, или в зависимости от числа выдачи, например, выдано до 15 числа - списывать с начала месяца, после 15 числа - списывать со следующего месяца, производить ли списание стоимости зимней спецодежды в летний период и т.п.
Необходимо предусмотреть порядок расчета с работниками: в случае увольнения - требовать или не требовать возврата выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, удерживать или не удерживать несписанную стоимость. Решением компетентной комиссии необходимо установить разумные сроки использования спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (таблица 13).
Таблица 13 – Корреспонденция счетов по приобретению, выдаче и списанию спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | На сумму приобретаемой спецодежды, спецобуви и т.д. | 1350 | 3310 |
2 | На сумму НДС, относимого в зачет | 1420 | 3310 |
3 | На сумму ранее выданной спецодежды, спецобуви и т.д., при учете в составе запасов | 1350 аналитический счет (субконто) Ф.И.О. работника | 1350 |
4 | На сумму выданной спецодежды, спецобуви и т.д., при учете в составе расходов будущих периодов | 1620 | 1350 |
5 | На сумму ежемесячного списания стоимости спецодежды, спецобуви | 8114 |
1350, 1620 |
При увольнении работника:
Спецодежда работником не возвращается и с него удерживается несписанная стоимость (таблица 14).
Таблица 14 – Корреспонденция счетов
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | На несписанную сумму спецодежды, спецобуви и т.д. | 7010 | 1350, 1620 |
2 | На сумму удержания с работника без НДС | 1250 | 6010 |
Спецодежда работником не возвращается и с него не производится удержаний (таблица 15).
Таблица 15 – Корреспонденция счетов
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | На несписанную сумму спецодежды и спецобуви и т.д. | 7470 | 1350, 1620 |
2 | На сумму начисленного НДС | 7470 | 3130 |
3 | На сумму начисленных обязательств по индивидуальному подоходному налогу и пенсионным отчислениям из дохода работника | 7470 | 3120, 3220 |
4 | На сумму начисленных обязательств по социальному налогу и социальным отчислениям на доход работника | 7470 | 3150, 3210 |
Спецодежда возвращается работником на склад (таблица 16).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14