Быстрый поиск

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит производственных запасов на примере транспортного предприятия

Экспедитор все документы, по поставленным на склад товарно-материальным ценностям, с отметкой кладовщика в их приемке, сдает в бухгалтерию, для списания с него выданной ранее доверенности. Для отчета за полученные наличные средства экспедитор составляет авансовый отчет (Приложение 10) с приложением документов, подтверждающих, как факт приобретения товарно-материальных ценностей, так и факт сдачи их на склад.

Кроме того, материально-производственные запасы могут поступать на предприятие от подотчетных лиц, которые приобретают их за наличные деньги в магазинах, на рынках, у других предприятий или у населения. В этом случае к авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие покупку: счета, чеки, квитанции приходных кассовых ордеров, акты (справки). В акте подробно излагается содержание операции с указанием даты и места покупки, количества и цены, а также реквизитов, позволяющих проконтролировать факт приобретения ценностей у физического лица.

Поступление на склад материалов собственного изготовления и оставшихся от ликвидации имущества оформляют требованиями-накладными.

На основании данных приходных документов на складе заводится карточка учета материалов (Приложение 11). По мере совершения хозяйственных операций материально-ответственное лицо производит записи в эти карточки. При этом каждой записи присваивается очередной порядковый номер с начала года, который фиксируется на послужившем основанием для записи первичном документе. После каждого факта движения материалов выводится его остаток.

Расходование материалов на предприятии производится непосредственно со складов предприятия. Основными документами, которыми оформляются отпуск товарно-материальных ценностей, являются накладные (Приложение 12) и лимитно-заборные ведомости. Разовый отпуск ценностей для потребления или перемещения внутри предприятия производится на основании накладной внутрихозяйственного значения (Приложение 13), отпуск на сторону – по товарно-транспортным накладным (Приложение 14) в зависимости от вида запасов.

Для оформления отпуска систематически потребляемых в хозяйстве товарно-материальных ценностей применяют лимитно-заборные ведомости. Лимитно-заборную ведомость выписывают в двух экземплярах на срок в пределах календарного месяца. Она является накопительным документом и значительно облегчает ведение материального учета. В ней учитывается плановое (лимит) и фактическое расходование запасов. Отпуск материалов прекращается после использования лимита. В случае необходимости директор предприятия разрешает дополнительный лимит расходования материально-производственных запасов.

Один экземпляр ведомости находится у получателя материалов и является документом для оприходования материалов, второй остается у кладовщика. При выдаче материальных ценностей кладовщик записывает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материальных ценностей. При этом в ведомости кладовщика расписывается получатель материалов, а в ведомости, находящейся у получателя - кладовщик. [7]

На основании накладных и лимитно-заборных ведомостей товарно-материальные ценности отпускаются со склада в места их потребления: гараж, ремонтная мастерская, автомобильное отделение и т.д. При расходовании материальных ценностей на нужды собственного производства их списывают на основании специализированных актов (акт на списание материальных ценностей в производство (Приложение 15)).

Списание на затраты израсходованных на производство нефтепродуктов производят на основании путевых и учетных листов автотранспорта, предварительно обобщенных в накопительных ведомостях.

В конце каждого месяца заведующий складом представляет в бухгалтерию реестр сдачи документов в двух экземплярах отдельно по приходу и расходу материалов. Эта процедура является второй стадией контроля, который осуществляет бухгалтерия предприятия за движением материально-производственных запасов.

Одновременно с этим в бухгалтерию поступают отчеты структурных подразделений предприятия о наличии поступлений и использовании материальных запасов и приложенные к ним первичные документы. По вышеуказанной информации бухгалтерия составляет «Ведомость учета остатков материалов на складе» (Приложение 16).

Все материально ответственные лица ежемесячно сдают в бухгалтерию ТМУП «Транспорт общего пользования» Отчеты о движении материальных ценностей (Приложение 17). Эти отчеты содержат сведения об остатках на начало месяца каждого вида материальных запасов, о поступлении и расходовании этих ценностей и об остатках их на конец отчетного периода. Данные в отчетах приводятся как в натуральном, так и в стоимостном измерении.

В бухгалтерии предприятия отчеты о движении материальных ценностей сверяют с другими регистрами. Данные о поступлении материальных ценностей от поставщиков сверяют с показателями лицевых счетов всех подразделений предприятия, а также с показателями ведомостей по учету материалов и другими регистрами. Подсчитанные в отчетах остатки на конец отчетного месяца по каждому виду материальных ценностей должны соответствовать остаткам на эту дату, числящимся у материально ответственных лиц в карточках складского учета материалов.

Затем данные всех материальных отчетов обобщаются в денежном выражении в целом по предприятию. Для этой цели используют Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары (Приложение 18). Ведомость открывают на месяц в разрезе синтетических счетов, а при необходимости и по субсчетам или группам материалов.

Согласно действующему положению и законодательству все покупные материалы на предприятии учитываются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ценностей складывается из соответствующих цен, указанных в счетах поставщиков, торговых наложений, скидок, транспортных тарифов, расходов за доставку на предприятии и некоторых других расходов, связанных с заготовлением этих материалов.

Фактическую себестоимость использованных материалов в разрезе корреспондирующих счетов переносят из Ведомости учета материалов в журнал-ордер по счету 10 «Материалы» (Приложение 19). При ведении ведомости по субсчетам перед занесением кредитового оборота в журнал-ордер данные отдельных ведомостей предварительно обобщаются в целом по синтетическому счету. Обороты журналов-ордеров по счетам учета материальных запасов в установленном порядке переносят в Главную книгу (Приложение 20).

Итоги оборотов сверяют с данными других регистров. После сверки регистров и отчетов о движении материальных ценностей остатки каждого вида материалов на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в количественном и стоимостном выражении.

Учет хозяйственных операций по счету 10 «Материалы» на предприятии ведется по всем правилам бухгалтерского учета в соответствии с законодательством по схеме, представленной в таблице 8.

Таблица 8

Учет хозяйственных операций по счету 10 на предприятии

Содержание операции		Дт	Кт
Операции по движению покупных материалов
1	Оприходованы материалы, купленные у поставщиков	10	60
2	Запасы, купленные за счет подотчетных сумм	10	71
3	Материалы, получены от сторонних организаций	10	76
4	Стоимость НДС по приобретенным материалам	19	60
5	Зачтен НДС по поступившим материалам	68	19
6	Оприходованы материалы, полученные безвозмездно	10	98
7	Суммы начисленной зарплаты рабочим за погрузку, выгрузку и доставку на предприятие материалов	10	70
8	Отчисления по заработной плате за доставку материалов	10	69
9	Стоимость услуг автотранспорта по доставке материалов	10	23
10	Возвращение материалов поставщикам при обнаружение дефекта (после оприходования)	28	10
11	Отражен отпуск материалов в производство	20,25, 26	10
Операции по движению материалов, производимых предприятием
1	Получены материалы из собственного производства	10	20
2	Материалы получены при ремонте основных средств	10	23
3	Старые запчасти, поступили, как металлолом из ремонтной мастерской	10	23
4	Произведена внутренняя передача материалов	10	10
5	Отражен отпуск материалов в производство	20,25, 26	10
6	Израсходованы материалы на исправление брака в пр-ве	28	10

2.2. Анализ запасов Тальменское МУП «Транспорт общего пользования»

2.2.1. Анализ обеспеченности производственными запасами предприятия

Необходимым условием выполнения планов по оказанию услуг, снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия материально-производственными запасами необходимого ассортимента, количества и качества [14].

При проведении анализа обеспеченности Тальменское МУП «Транспорт общего пользования» производственными запасами были использованы следующие источники информации:

· -план материально-технического снабжения предприятия;

· -заявки на поставку производственных запасов;

· -контракты и договоры на поставку (Приложение 4) материалов;

· -формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов (Приложение 21);

· -форма № 5-з о затратах на производство;

· -оперативные данные отдела материально-технического снабжения;

· -сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.

Основные задачи, решаемые в процессе анализа обеспеченности предприятия производственными запасами: [11]

1) изучение динамики наращивания объемов оказания услуг и продажи услуг предприятия для установления плановых заданий в годовом и текущем планировании;

2) контроль за выполнением плановых заданий;

3) оценка результатов деятельности предприятия;

4) выявление резервов увеличения продажи услуг, улучшение использования ресурсов предприятия, экономии материальных ресурсов, снижение себестоимости оказываемых услуг, повышение рентабельности производства.

Уровень обеспеченности предприятия материально-производственными запасами определяется сравнением фактического количества закупленных материалов с плановой потребностью.

Анализ обеспеченности основными видами производственных запасов Тальменского МУП «Транспорт общего пользования» представлен в таблице 9, оценка обеспеченности запасами предприятия в стоимостном выражении отражена в таблице 10.

Таблица 9

Анализ обеспеченности основными видами запасов предприятия

Наименование запасов	План потребности с учетом остатка на начало года	Заключено договоров	Получено по договорам фактически	Отклонение от потребности			Коэффициент обеспеченности фактический
				всего	в т.ч.
				всего	заключено договоров от плановой потребности	получено по договорам от заключенных договоров
1	2	3	4	5=4-2	6=3-2	7=4-3	8=4/2
Нефтепродукты
Бензин А-80, кг	115200	120000	100000	-15200	+4800	-20000	0,87
Дизельное топливо, кг	161300	160000	150000	-11300	-1300	-10000	0,93
Солидол, кг	850	800	800	-50	-50	0	0,94

Таблица 10

Оценка обеспеченности предприятия запасами в стоимостном выражении

Запасы	ПЛАН			ФАКТ			Отклонения +,-
Запасы	Плановая потребность, кг	Цена, руб.	Сумма, тыс. руб.	Получено по договорам, кг	Цена, руб.	Сумма, тыс. руб.	Получено по дого-ворам от плановой потребности, кг	В цене	В сумме, тыс. руб.
1	2	3	4=2*3	5	6	7=5*6	8=5-2	9=6-3	10=7-4
Нефтепродукты
Бензин А-80, кг	115200	8,5	979,2	100000	9,5	950	-15200	1,0		-29,2
Дизельное топливо, кг	161300	9,5	1532,35	150000	10	1500	-11300	0,5		-32,35
Солидол, кг	850	12,0	10,2	800	12,5	10	-50	0,5		-0,2

Анализируя расчетные данные таблицы 9, можно сказать следующее. В целом по предприятию наблюдается недообеспеченность основными видами производственных запасов. Хотя и небольшая. Запланированная потребность в производственных запасах по предприятию не выполнена ни по одному виду запасов. Так по бензину А-80 недовыполнение плана составило 15200 кг, дизельному топливу – 11300 кг, солидолу – 50 кг, что составляет фактическую обеспеченность по бензину А – 80 лишь на 0,87, по дизельному топливу – 0,93, по солидолу – 0,94.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9