Отчет по практике: Бухгалтерский учет на предприятии
41–2 «Товары в розничной торговле»;
На субсчете 41–1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
На субсчете 41–2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
Оприходование прибывших на склад товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».
Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.
Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:
|
по дебету |
по кредиту |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | 10 Материалы |
| 41 Товары | 20 Основное производство |
| 42 Торговая наценка | 41 Товары |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 44 Расходы на продажу |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 45 Товары отгруженные |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 80 Уставный капитал |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | 90 Продажи |
| 75 Расчеты с учредителями | 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 97 Расходы будущих периодов |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 99 Прибыли и убытки |
| 80 Уставный капитал | |
| 86 Целевое финансирование | |
| 91 Прочие доходы и расходы |
9. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Данной организацией счет 20 используется для изготовления продукции общепита (отделы бар и кухня). В программе «1 С» используется механизм спецификаций, на основе которого происходит списание на произведенную продукцию необходимое количество материалов. Например, спецификация продукции под названием «Чай черный с лимоном» состоит из 2 граммов чая, 150 мл воды, 15 граммов сахара. При производстве 5 порций чая производятся следующие операции: в разделе «Производство» заполняется документ «Отчет производства за смену», в котором указывается произведенное количество чая – 5; документ проводится и на его основании автоматически заполняется «Требование-накладная» для того, чтобы данное суммированное количество всех ингредиентов списать со склада в производство. Проводки: оприходованы товары на склад Д41 К60, списаны товары в производство Д20 К41, произведена продукция Д43 К20.
10. Учет готовой продукции и ее реализации
Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.
Данной организацией счет 43 «Готовая продукция» используется для учета готовой продукции общепита (отделы бар и кухня). Ежедневно бармены и повара на основании официантских и менеджерских счетов заполняют акты реализации продукции, товаров и услуг, и сдают в бухгалтерию. В программе
«1 С» в разделе «Продажи» ежедневно на основании актов реализации заполняются документы «Реализация товаров и услуг», в котором отражаются товары для перепродажи, произведенная продукция, предоставленные услуги.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».
При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.
При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.
Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.
Счет 43 «Готовая продукция» корреспондирует со счетами:
|
по дебету |
по кредиту |
| 20 Основное производство | 10 Материалы |
| 23 Вспомогательные производства | 20 Основное производство |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | 23 Вспомогательные производства |
| 40 Выпуск продукции (работ, услуг) | 25 Общепроизводственные расходы |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 26 Общехозяйственные расходы |
| 80 Уставный капитал | 28 Брак в производстве |
| 91 Прочие доходы и расходы | 44 Расходы на продажу |
| 45 Товары отгруженные | |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
| 80 Уставный капитал | |
| 90 Продажи | |
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 97 Расходы будущих периодов | |
| 99 Прибыли и убытки |
Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
В процессе продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг у организации возникают расчетные взаимоотношения с заготовительными организациями, с покупателями и заказчиками. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по записи операции активный, по сальдо активно-пассивный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – отражается оплата, погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность покупателей и заказчиков организации, а кредитовое – задолженность организации покупателям и заказчикам.
11. Учет основных средств и капитальных вложений
Основные средства – это средства труда, которые в процессе использования изнашиваются постепенно, служат длительное время, участвуют в нескольких производственных циклах в неизменной натуральной форме и переносят свою стоимость на продукт частями в виде амортизационных отчислений.
С 1 января 2002 года нормативно-установленным критерием отнесения объектов к основным средствам является срок полезного использования, т.е. длительность использования имущества в организации более 1 года. Основными нормативными документами по учету основных средств являются:
– Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденное Министерством Финансов РФ приказом от 30 марта 2001 года №26н;
– Методическое указание по бухгалтерскому учету основных средств, утверждено е Министерством Финансов РФ приказом от 20 июля 1998 года №33-н;
– Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное письмом Министерства Финансов РФ от 30 декабря 1993 года №160;
– Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 года №359 и введенным в действие с 1 января 1996 года.
Для правильной организации учета основных средств необходимо знать их классификацию, понятие инвентарного объекта и порядок его оценки.
Целью переоценки особенно в период инфляции является приведение балансовой стоимости основных средств в соответствии с действующими ценами и условиями воспроизводства. В настоящее время основные средства систематически переоцениваются. Организации могут переоценивать основные средства полностью или частично – не чаще 1 раза в год.
Основные средства после переоценки учитываются по восстановительной стоимости. Изменение первоначальной (восстановительной) стоимости может допускаться при достройке, дооборудовании, модернизации, частичной ликвидации. Стоимость, по которой основные средства отражаются в учете, называется балансовой стоимостью.
Учетной единицей основных средств является инвентарный объект, который в свою очередь представляет собой законченное устройство, отдельный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями, выполняющими одну общую хозяйственную функцию. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который показывается во всех документах и книга, где учитываются объекты.
Пообъектный учет основных средств в местах их использования ведется в инвентарных списках, которые составляются в двух экземплярах, один из которых остается в структурных подразделениях у материально-ответственного лица, а другой передается в бухгалтерию.
В организации открыт счет 01 «Основные средства» предназначенный для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
