Отчет по практике: Бухгалтерский учет на предприятии
На предприятии открыт счет 51 «Расчетный счет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
На расчетный счет поступают денежные средства:
- от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ;
С расчетного счета денежные средства расходуются:
- на оплату труда работников организации;
- на приобретение основных средств и нематериальных активов;
- на выполнение обязательств перед финансовыми организациями;
- на оплату задолженности перед поставщиками;
- на другие цели.
На расчетном счете проводятся операции, связанные с выдачей наличных денег; со взносами наличных денег организациями; с безналичными расчетами.
Выдача наличных денег производится по денежным чекам. Сдача организацией наличных денег в банк производится по объявлению на взнос наличных.
Безналичные расчеты оформляются разными документами в зависимости от применяемых безналичных форм расчетов: платежные требования-поручения, платежные поручения, заявление на аккредитив и реестры счетов, расчетные чеки.
В банке все операции по поступлению и расходу денежных средств записываются на основе вышеуказанных документов на лицевой счет организации, который ведется в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из расчетного счета.
Выписка периодически передается предприятию – владельцу счета или с помощью программы «Клиент Банк» ежедневно обновляется через сеть Интернет и клиент получает выписки каждый день. При обработке выписок банка в организации следует иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным счетом, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а расход на дебете. Таким образом, выписки банка с приложенными к ним документами являются основанием для записей по расчетному счету в организации.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету.
Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует со счетами:
|
По дебету |
По кредиту |
| 50 Касса | 04 Нематериальные активы |
| 51 Расчетные счета | 50 Касса |
| 52 Валютные счета | 51 Расчетные счета |
| 55 Специальные счета в банках | 52 Валютные счета |
| 57 Переводы в пути | 55 Специальные счета в банках |
| 58 Финансовые вложения | 57 Переводы в пути |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 58Финансовые вложения |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | 67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам |
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 68 Расчеты по налогам и сборам |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 75 Расчеты с учредителями | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 75 Расчеты с учредителями |
| 80 Уставный капитал | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 86 Целевое финансирование | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 90 Продажи | 80 Уставный капитал |
| 91 Прочие доходы и расходы | 81 Собственные акции |
| 98 Доходы будущих периодов | 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 99 Прибыли и убытки | 96 Резервы предстоящих расходов |
| 99 Прибыли и убытки |
Для открытия расчетного счета организация подает в банк следующие документы:
1. Заявление на открытие счета;
2. Временное свидетельство о регистрации организации с последующей заменой на постоянное);
3. Заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;
4. Справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования;
5. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально или вышестоящей организацией. Правом первой подписи владеет руководитель и лица, уполномоченные им, правом второй подписи владеет главный бухгалтер и лица, уполномоченные им; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса; Один экземпляр хранится в операционном отделе банка, где оформляются все безналичные расчеты данной организации, а второй экземпляр хранится у кассира банка, который выдает наличные деньги.
Валютный счет предприятие не имеет.
3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
– полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
– товарно-материальные ценности, работы, услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;
– излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
– полученные услуги по перевозкам и т.д.
Организация, осуществляет расчеты со своими субподрядчиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» не зависимо от времени оплаты.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ и услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на их производство.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по записи хозяйственной операции является пассивным, по сальдо – активно-пассивный. На кредите отражается начисление кредиторской задолженности, на дебете – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо показывает задолженность поставщиков и подрядчиков предприятию, а кредитовое задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:
|
По дебету |
По кредиту |
| 50 Касса | 07 Оборудование к установке |
| 51 Расчетные счета | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 52 Валютные счета | 10 Материалы |
| 55 Специальные счета в банках | 11 Животные на выращивании и откорме |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 15 Заготовление и приобретение материальных ценност |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 20 Основное производство |
| 67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам | 23 Вспомогательные производства |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 25 Общепроизводственные расходы |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 26 Общехозяйственные расходы |
| 91 Прочие доходы и расходы | 28 Брак в производстве |
| 99 Прибыли и убытки | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 41 Товары | |
| 44 Расходы на продажу | |
| 50 Касса | |
| 51 Расчетные счета | |
| 52 Валютные счета | |
| 55 Специальные счета в банках | |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
| 91 Прочие доходы и расходы | |
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 97 Расходы будущих периодов |
4. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетные лица – это работники, получившие под отчет денежные авансы. Авансы выдаются на оплату конкретных расходов и на определенный срок, по истечении которого подотчетные лица отчитываются за использованные деньги оправдательными документами. Следующий аванс может быть выдан только после того, как работник полностью рассчитается за предыдущий.
Основанием для выдачи денег под отчет служит заявление подотчетного лица с подписью руководителя предприятия о разрешении и оформленный расходный кассовый ордер.
В организации открыт счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначенный для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
По записи хозяйственной операции счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность подотчетных лиц организации, кредитовое – задолженность организации подотчетным лицам.
