скачать рефераты
  RSS    

Меню

Быстрый поиск

скачать рефераты

скачать рефератыЛабораторная работа: Управление затратами на производство

14. Моментом реализации продукции основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки,  оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателем счетов и счетов-фактур.

15. Исходя из принятой модели учета готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции формируется на сч. 90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической  себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величины, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч. 90 «Продажи», К-т сч. 43 «Готовая продукция» (на сумму  нормативной стоимости отгруженной продукции), сч. 40 «выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму фактической  себестоимости нормативно-плановой оценки), сч. 44 «Расходы на продажу» (в  полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), сч. 26 «Общехозяйственные расходы (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).

16. Использованная часть непраспределенной прибыли предприятиях учитывается на отдельном субсчете синтетического сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».


Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2007г.

Наименование счетов

Сумма

Дебет

Кредит

01 Основные средства 11 280 000
02 Амортизация основных средств 4 823 275
04 Нематериальные активы 765 300
05 Амортизация нематериальных активов 191 325
07 Оборудование к установке 30 200
08 Вложения во внеоборотные активы 627 520
10 Материалы (по учетным ценам) 613 370
15 Заготовление и приобретение материальных126 210 ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 53 270
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 65 610
20 Основное производство 1 320 780
43 Готовая продукция 672 570
50 Касса 6 780
51 Расчетный счет 7 241 200
52 Валютный счет 1 270 530
57 Переводы в пути 75 800
58 Финансовые вложения 580 000
59 Резервы под  обеспечение вложений в ценные бумаги 192 500
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 429 710
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 892 700
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 1 597 800
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 6 417 800
68 Расчеты по налогам и сборам 420 170
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 230 450
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 729 530
71 Расчеты 4 500
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 70 350
75 Расчеты с учредителями  270 560
76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:

- дебиторами

- кредиторами

109 600 270 830
80 Уставный капитал 9 770 000
81 Собственный капитал 1 561 300
82 Резервный капитал 27 500
83 Добавочный капитал 978 600
84 Нераспределенная прибыль 665 100
96 Резервы предстоящих расходов 46 630
98 Доходы будущих периодов 75 800
99 Прибыль и убытки 765 130
Итого 27 627 650 27 627 650

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

1

Поступили  от поставщиков основные средства. Согласно счету-фактуре:

Покупная цена поставленных основных средств

40 500 08 60
НДС, включенный в счет-фактуру поставщика 18% 7 290 19 60
Итого: 47 790
2

Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Составлен акт и предъявлен счет-фактура:

по тарифу

1 060 08 60
НДС, включенный в счет-фактуру 18% 191 19 60
Итого: 1 251
3

Списываются расходы за транспортировку приобретенных  основных средств, оплаченные из подотчетных средств:

Стоимость услуг по тарифу согласно счету-фактуре

720 08 71
НДС по счету-фактуре 18% 130 19 71
Итого: 850
4 Оплачен счет-фактура по договору подряда 4 956 000 60 51

Приняты по акту выполненные строительно-монтажные работы по договору-подряду

Сметная стоимость строительно-монтажных работ по возведению здания цеха согласно счету-фактуре

4 200 000 08 60
НДС по счету-фактуре 18% 756 000 19 60
Итого: 4 956 000
5 Отражены затраты за  регистрацию права собственности на задние цеха 2 100 08 60
6 Внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал 30 000 51 75
7 Приняты объекты основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумму  определить) 4 244 380 01 08
8

Начислена амортизации я основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

оборудования и др. объектов, используемых в основном производстве

2 300 25 02
объектов, используемых во вспомогательных производствах 1 200 23 02
Объектов общехозяйственного назначения 2 250 26 02
Итого: 5 750
9 Списана амортизация, начисленная по основным средствам, подлежащим реализации в отчетном месяце 6 780 02/1 01/2
10 Списана первоначальная стоимость основных средств, реализуемых в отчетном периоде 30 700 01/2 01/1
11 Списана остаточная стоимость основных средств, реализованных в отчетном месяце, (сумму определить) 23 920 91/2 01/2
12

Отражена продажная стоимость основных средств, отгруженных  покупателю, на основании выписанного счета-фактуры:

по договорной стоимости без НДС

21 125 62 91/1
НДС 18% 3 803 91/2 68
Итого: 24 928
13 Отгружено оборудование в качестве взносов в уставный фонд другой организации  оборудование, требующее монтажа по фактической себестоимости заготовления 7 200 58/4 07
14 Списываются  расходы по погрузке, разгрузке и доставке оборудования, требующего монтажа, переданного в уставный капитал другой организации (услуги  сторонней организации) 780 58/4 76
15 На основании счета-фактуры транспортной  организации отражена сумма НДС по доставке, погрузке и разгрузке оборудования, передаваемого в уставный капитал другой организации 140 58/4 76
16 Отражена договорная стоимость переданного оборудования  и списана разница в его оценке (сумму определить) 25 360 62/1 91/1
17 Выручка (поступившая на расчетный счет) по договорной цене (включая НДС) за реализованные основные средства 25 360 51 62/1
18

Принятые к оплате счета-фактуры поставщиков по транспортным услугам, связанными с реализацией основных  средств:

Стоимость услуг по счетам поставщиков (без НДС)

700 91/2 60
НДС по счету-фактуре поставщика 18% 126 19 60
Итого: 826
19

Произведены ежемесячные отчисления в резерве предстоящих расходов и платеже для регулирования затрат на ремонт основных средств:

основных цехов

4 000 25 96
вспомогательных цехов 2 200 23 96
общехозяйственных  подразделений 3 800 26 96
Итого: 10 000
20

Предъявлены акты в счета-фактуры подрядчиков за выполненные ремонтные работы:

стоимость работ без НДС

12 600 96 60
НДС по ремонтным работам 18% 2 268 19 60
Итого: 14 868
21 Оприходованы приобретенные нематериальные активы в акцептован счет: 5 800 04 08
Стоимость по счету-фактуре (без НДС) 5 800 08 60
НДС 18% 1 044 19 60
Итого: 6 844
22 Начислена ежемесячная амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения 8 300 26 05
23 Списана первоначальная стоимость нематериальных активов, подлежащих реализации 7 965 91/2 04
24 Списана амортизация, начисленная по материальным активам, подлежащим реализации 1 750 05 91/1
25

Описаны:

Нематериальные активы, отгруженные (реализованные) покупателю по остаточной стоимости (сумму определить)

6 215 91/2 04
расходы по реализации,  оплаченные из подотчетных сумм 620 91/2 71
Стоимость переданных покупателю реализованных нематериальных активов (включая НДС) 9 800 62 91/1
НДС по реализованным нематериальным активам 18% 1495 91/2 68/2
26 Поступили Ра расчетный счет суммы за реализованные нематериальные активы 9800 51 62
27

Приняты к оплате в течение месяца счета поставщиков материалов:

по оптовым ценам

410 420 15 60
НДС по счету-фактуре 18% 73 876 19 60
Итого: 484 296
28

Отражаются расходы по транспортировке, выгрузке и других операций по заготовлению материалов:

по счетам-фактуре поставщиков (без НДС)

70 360 15 60
НДС по счетам-фактурам поставщика 18% 12 665 19 60
Итого: 83 025
29

Отражаются расходы на приобретение, выгрузку и другие операции  по заготовление материалов:

По авансовым отчетам (без НДС)

13 662 15 71
НДС по авансовым отчетам 18% 2 459 19 71
Итого: 16 121
30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 410 420 10 15
31 Списаны отклонения фактической себестоимости  приобретенных материалов от их учетной цены (суму определить) 84 022 16 15
32

Отпущены в производство материалы по учетной цене, предназначенные для:

изготовления продукции

210 100 20 10
на производство услуг вспомогательных производств 150 400 23 10
на обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве 120 300 25 10
на общехозяйственные цели 170 500 26 10
на упаковку продукции 60 300 44 10
Итого: 711 600
33

Списаны отклонения фактической себестоимости материалов, относящихся к израсходованным:

на изготовление продукции

28 174 20 16
на производство услуг вспомогательных производств 20 169 23 16
на обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве 16 132 25 16
на общехозяйственные цели 22 864 26 16
на упаковку продукции 8 086 44 16
Итого: (для расчета сумм отклонений составьте табл., приведенную в приложение 1) 95425
34 Отгружены покупателям материалы по рыночным ценам 2 778 62/1 91/1
35

Списана фактическая себестоимость заготовления реализованных материалов:

по учетной цене

2 315 91/2 10
Отклонения фактической себестоимости заготовления от учетной оценки (см. Приложение 1) 310 91/2 16
36 Начислен НДС по реализованным материалам 424 91/2 68
37 Поступили на расчетный счет суммы за реализованные материальные активы 2 778 51 62
38 Начислены суммы, причитающиеся в оплату труда рабочим за изготовление продукции 270 500 20 70
работникам за обслуживание основных цехов 80 400 25 70
работникам вспомогательных производств 90 600 23 70
управленческому персоналу организации 210 200 26 70
премии работникам, занятым изготовлением продукции 130 400 20 70
по листам нетрудоспособности 30 300 69 70
Итого: 812 400
39

Произведены удержания из заработной платы:

Налог на доходы работникам (физических лиц)

97 500 70 68/1
по исполнительным документам 22 300 70 76/2
в возмещение материального ущерба 250 70 73/2
Итого: 120 050
40 Произведены отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование на основе заработной платы 26%: рабочих, занятых изготовлением продукции                          70 330 20 69
работников, обслуживающих основные цеха 20 904 25 69
работников вспомогательных цехов 23 556 23 69
управленческого персонала организации 54 652 26 69
премии работников, занятых изготовлением продукции 33 904 20 69
Итого: 203 346
41 Получены наличные денежные средства в кассу организации с расчетного счета по чеку 955 000 50 51
42 Получены наличные денежные средства в кассу организации в качестве вклада а уставный капитал от физических лиц 80 000 50 75/1
43

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных
сумм.                                                                                        

520 50 71
44 Погашена задолженность по недостаче, выявленной в ходе инвентаризации, путем взноса денежных средств в кассу организации 150 50 73/2
45 Выдана заработная плата работникам организации (за вторую , половину предыдущего месяца и аванс за текущий месяц) 980 000 70 50
46 Выдана сумма под отчет 20000 71 50
47 Подтверждена целесообразность расходов, включенных в состав издержек, по авансовым отчетам: общехозяйственных   320 26 71
расходов пи продаже 1 150 44 71
Итого: 1 470
48  Депонированы невыплаченные суммы заработной платы и аванса 3 370 70 76/4
49 Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы 7 020 51 50
50 Получен краткосрочный кредит банка на пополнение оборотных средств 190 000 51 66
51 Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование тепла, света, газа и др. в процессе: обслуживания основного производства 25 700 25 60
обслуживания вспомогательного производства 7300 23 60
обслуживания общехозяйственных подразделений организации 10200 26 60
реализации продукции 2100 44 60
НДС по приобретенным услугам 18%                           8 154 19 60
Итого: 53 454
52 Оплачены счета организаций, предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и аналогичные услуги 53 454 60 51
53 Перечислена задолженность: поставщикам и подрядчикам (по расчетам текущего месяца, см. операции 1,18,20,21,27,28), в том числе НДС 637 649 60 51
разным кредиторам (по расчетам за март, см. операцию 2), в том числе НДС 1 251 60 51
разным кредиторам (по расчетам прошлых периодов), е том числе НДС,    270 830 76/5 51
бюджету по налогам 420 170 68 51
органам социального страхования и обеспечения 230 450 69 51
в уплату краткосрочного кредита 50 000 66 51
в уплату долгосрочного кредита 80 000 67 51
Итого: 1 690 350
54 Поступила на расчетный счет выручка за продукцию по оптовым ценам, включая НДС 1 210 600 51 62
55 На валютный счет поступила выручка за продукцию, отгруженную зарубежному покупателю 400 000 52 62
56 Произведена обязательная продажа валютной выручки (в размере 75% общей суммы) на бирже по действующему ку 300 000 57 52
57 Зачислена на расчетный счет рублевая выручка от обязательной продажи иностранной валюты 300 000 51 91/1
58 Списывается стоимость реализованной валюты 300 000 91/2 57
59 Перечислена на специальный транзитный валютный счетсумма, предназначенная на покупку валюты для оплаты контрактов с зарубежными поставщиками 1 056 760 52/2 51
60 Списывается положительная курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете за март 137 053 52 91/1
61

Подлежит зачету НДС по оприходованным и оплаченным
товарно-материальным ценностям и оказанным услугам

864 203 68 19
62

Затраты вспомогательного производства в конце месяца отнесены на:

обслуживание основного производства (сумму определить)

82 719 25 23
общехозяйственные нужды 212 706 26 23
Итого: 295 425
63

Списаны затраты на обслуживание основного производства (сумму определить)      

352 455 20 25
64 Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по учетной цене 1 001 467 43 40
65

Произведен расчет и списана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, с учетом того, что незавершенное производство составило 1 410709 руб. Для расчета фактической себестоимости составьте табл. в ч.3 Приложения 2       

1 005 934 40 20
66 Списывается разница между фактической себестоимостью готовой продукции и ее оценкой по учетным ценам (сумму определить) 4 467 90/2 40
67 Списывается отгруженная (реализованная) продукция по учетным ценам 822 860 90/2 43
68 Отгружена со склада готовая продукция покупателям внутри страны и на экспорт по договорным ценам, включая НДС 1 905 960 62 90/1
69 Отражено записями в аналитическом учете по сч. 62 получение от покупателя векселя 876 000 58/2 62/1
70

Поступили на расчетный счет денежные средства:

а) в оплату векселя

876 000 51 58/2
б) в оплату % по векселю исходя из квартального срока действия векселя и годовой ставки равной 30% (сумму 65 700 51 91/1
71 Начислен НДС на реализованную продукцию 18%             290 740 90/3 68/2
72 Списываются на расходы по продаже продукции общехозяйственные расходы (сумму определить)    695 792 90/2 26
73 Описываются коммерческие расходы (сумму определить) 71 636 90/2 44
74 Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции. Оплата произведена из кассы 30 200 81 50
75 Уменьшен уставный капитал АО путем погашения выкупленных акций по номинальной стоимости (после регистрации изменения размера уставного капитала в установленном порядке) 28 000 80 81
76 Начислен доход по облигациям (ценным бумагам) за месяц 30 000 76 91/1
Одновременно произведено списание части разницы между номинальной (1 200 000 руб.) и покупной стоимостью (1 000 000 руб.) 10 000 81 91/1
Итого: 40 000
77

Определены затраты по приобретению облигаций:

покупная стоимость облигаций, номинальная стоимость которых составляет 940 000 руб. (срок погашения более 1 года). Проценты выплачиваются ежеквартально исходя из ставки 24% годовых

800 000 08 76
стоимость услуг финансового консультанта 40 000 08 76
начислено вознаграждение посреднической организации 70 000 08 76
Итого: полная покупная стоимость (фактические затраты по приобретению) 910 000
78 Приняты к учету долгосрочные ценные бумаги по фактическим затратам, связанным с их приобретением 910 000 58 08
79 Начислены ежеквартальные % по приобретенным в данном квартале облигациям (сумму определить исходя из полного квартала)                               56 400 76 91/1
80

Одновременно с начислением % по облигациям доначислена сумма стоимости превышения номинальной стоимости   облигаций над стоимостью приобретения (сумму определить)  

30 000 58 91/1
81 Отражена задолженность эмитента по выплате денежных средств по облигациям, срок погашения которых наступил в отчетном месяце 73 000 76 91/1
82 Списана стоимость погашенных облигаций 70 000 91/2 58/2
83 Получены денежные средства в погашение стоимость облигаций 73 000 51 76
84 Переданы покупателю (реализованы) краткосрочные ценные бумаги по рыночной цене (оплата не произведена) 220 000 76 91/1
85 Списана полная покупная стоимость реализованных краткосрочных ценных бумаг 282 000 91/2 58
86 Дополнительные расходы, связанные с реализацией краткосрочных ценных бумаг (не оплачены) 18 000 91/2 76
87 Государственная пошлина отражена в составе нереализованных расходов 830 91/2 68
88 Отражена задолженность транспортной компании по уплате неустойки в сумме, присужденной судом 16 600 76 91/1
89 Отражена сумма госпошлины, подлежащей возмещению по решению суда 830 76 91/1
90 Оплачена госпошлина за рассмотрение иска в арбитраже 830 68 51
91 Поступили денежные средства от транспортной организации во исполнение решения арбитражного суда

16 6

830

5

51

7

76

92 Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (сумму определить) 281 799 91/9 99
93 Списывается прибыль/убыток от продаж (сумму определить) 20 465 90/9 99
94 Начислен налог на прибыль 72 543 99 68

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9


Новости

Быстрый поиск

Группа вКонтакте: новости

Пока нет

Новости в Twitter и Facebook

  скачать рефераты              скачать рефераты

Новости

скачать рефераты

© 2010.