Курсовая работа: Учёт приобретения материальных ценностей и расчётов с поставщиками
Курсовая работа: Учёт приобретения материальных ценностей и расчётов с поставщиками
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Карагандинский банковский колледж
Кафедра: "Финансы и бухгалтерский учёт"
Допущена к защите
"_____ " _______2008 г.
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Бухгалтерский учёт"
на тему "Учёт приобретения материальных ценностей и расчётов с поставщиками"
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ И РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ
1.1 Формы и принципы расчетов с поставщиками и постановка их учета
1.2 Сущность товарно-материальных запасов, методика оценки и учета их приобретения
2. УЧЁТ ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ И РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ
2.1 Документальное оформление приобретения материальных ценностей и расчетов с поставщиками
2.2 Учет и оценка приобретения материальных ценностей
2.3 Учет кредиторской задолженности поставщикам
3. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1 Внутренний контроль за поступлением материальных ценностей
3.2 Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Основной целью любого коммерческого предприятия в условиях рыночной экономики является получение максимальной прибыли. Прибыль формируется в результате хозяйственной деятельности предприятия, одним из основных направлений которой является взаимодействие с поставщиками различных товаров и услуг. Учет расчетов с поставщиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Основной задачей данного раздела учета является - формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками за товарно-материальные ценности, необходимой внутренним пользователям финансовой отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям финансовой отчетности. В результате взаимодействия с поставщиками происходит приобретение предприятием материальных ценностей, которые являются частью оборотного капитала и обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции субъектом хозяйствования.
Материальные ценности — это ценности в вещественной форме, в виде имущества, товаров, предметов. В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета (IAS), что согласуется с казахстанской системой бухгалтерского учета, товарно-материальными ценностями считаются активы, которые:
¾ хранятся для перепродажи при нормальном ходе деятельности;
¾ находятся в процессе производства для дальнейшей продажи; или
¾ существуют в форме материалов или запасов, которые будут потреблены в процессе производства или оказания услуг.
Учет материальных ценностей является одной из наиболее важных задач административно-хозяйственной деятельности любой организации. Способ учета материальных запасов должна определить в своей учетной политике каждая организация, так как без его решения невозможна организация складского учета - непременного атрибута системы учета материальных ценностей на предприятии. Четкая организация учета и оценки приобретаемых материальных ценностей и расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Этим характеризуется актуальностью темы курсовой работы. Целью данной курсовой работы является изучение современной системы учета приобретения материальных ценностей и расчетов с поставщиками в Республике Казахстан.
Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:
¾ рассмотреть формы и принципы расчетов с поставщиками, изучить постановку их учета;
¾ выявить сущность товарно-материальных запасов, изучить методику их оценки и порядок учета их приобретения;
¾ на примере ТОО "Восток" изучить действующую систему учета приобретения материальных ценностей и расчетов с поставщиками;
¾ рассмотреть действующую практику документального оформления приобретения материальных ценностей и расчетов с поставщиками;
¾ рассмотреть цели, задачи и порядок работы системы внутреннего контроля на предприятии за поступлением материальных ценностей;
¾ изучить порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками.
Объектом исследования послужили данные предприятия ТОО "Восток". Методологической и теоретической базой для исследования послужили нормативно-законодательные акты, а также труды отечественных и российских авторов по бухгалтерскому учету и аудиту.
Методы исследования анализ и синтез методологической и теоретической базы по проблеме исследования.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ И РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ
1.1 Формы и принципы расчетов с поставщиками и постановка их учета
Поставщиками считаются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Правовой режим расчетов с поставщиками и подрядчиками по поставкам товаров, оказанию услуг и выполнению работ определяется договором, отвечающим требованиям Гражданского кодекса РК. В договоре указываются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за нарушение условий договора и т.д.
Предприятия, поставщики и покупатели, в зависимости от местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются, как правило, в безналичном порядке. Формы безналичных расчетов устанавливает Национальный банк РК.
В настоящее время предприятия используют следующие формы и способы расчетов:
¾ платежные поручения;
¾ платежные требования-поручения;
¾ инкассовые распоряжения;
¾ платежные карточки;
¾ чеки для расчета за товары и услуги;
¾ прямое дебетование банковского счета;
¾ исполненные аккредитивы.
Наиболее распространенными на территории Казахстана платежными инструментами являются платежные поручения и платежные карточки. В таблице 1 приведены сведения по платежам на территории Республики Казахстан в разрезе платежных инструментов за 2 квартал 2007 и 2008 гг.
Таблица 1 Сведения по платежам в разрезе платежных инструментов за II квартал 2008г.
| Платежный инструмент | II квартал 2007 года | II квартал 2008 года | Изменение | |||
| Абс, | в % от общего объема | Абс, | в % от общего объема | |||
| Платежные поручения | К | 8 828,1 | 27,49% | 9 137,9 | 24,95% | 3,5% |
| С | 20 758,2 | 95,73% | 25 907,5 | 95,96% | 24,8% | |
| Платежные требования-поручения | К | 39,8 | 0,12% | 145,8 | 0,40% | в 3,6 раза |
| С | 20,5 | 0,09% | 79,6 | 0,29% | в 3,9 раза | |
| Инкассовые распоряжения | К | 105,3 | 0,33% | 214,5 | 0,59% | в 2 раза |
| С | 47,7 | 0,22% | 45,1 | 0,17% | -5,6% | |
| Платежные карточки | К | 20 720,9 | 64,53% | 25 064,5 | 68,45% | 21,0% |
| С | 411,6 | 1,90% | 530,0 | 1,96% | 28,8% | |
| Прочие инструменты* | К | 2 418,8 | 7,53% | 2 055,0 | 5,61% | -15,0% |
| С | 446,7 | 2,06% | 436,9 | 1,62% | -2,2% | |
| Общий итог | К | 32 113,0 | 100,00% | 36 617,7 | 100,00% | 14,0% |
| С | 21 684,7 | 100,00% | 26 999,1 | 100,00% | 24,5% | |
(К – количество, в тыс, транзакций; С – сумма, в млрд, тенге)
*Прочие платежные инструменты включают в себя чеки для расчета за товары и услуги, прямое дебетование банковского счета и исполненные аккредитивы.
Из данных таблицы 1 видно, что во II квартале 2008 года наименее используемыми платежными инструментами являются платежные требования – поручения и инкассовые распоряжения. Незначительная доля использования данных инструментов в общем количестве и объеме обусловлена их спецификой.
Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути.
В случае поступления товара или продукции, оказания услуг и выполнения работ без последующей оплаты у предприятия возникает кредиторская задолженность или долг перед поставщиком. Согласно законодательству, по истечении срока истребования или погашения задолженности ее сумма относится в доход предприятия, при этом списанные суммы кредиторской задолженности учитываются и как доход в целях налогообложения.
Правильная организация и постановка расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств предприятия. От организации расчетных операций зависит правильность отражения их в учете, соответственно это служит предупреждением от нежелательных последствий. Надлежащая организация и постановка учета расчетов с поставщиками обеспечиваются наличием и правильностью:
- оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке товарно-материальных запасов (работ, услуг);
- правильность оплаты за поставку товаров (работ, услуг):
- оценки полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении обмена (бартера);
- достоверностью и реальностью учета расчетов с поставщиками посредством векселей;
- полнотой оприходования товаров и учета выполненных работ и оказанных услуг.
Для учета расчетов с поставщиками по Типовому плану счетов предназначены, в зависимости от срока и ликвидности, следующие счета: 1610 "Краткосрочные авансы выданные", 2910 "Долгосрочные авансы выданные", 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам".
Указанные счета предназначены для обобщения информации по выданным авансам под поставку товаров, внеоборотных активов, выполнение работ, оказание услуг, частично полученных покупателем от поставщиков.
Выплата аванса под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг отражается на счетах бухгалтерского учета: Дебет 1610, 2910 Кредит счетов по учету денежных средств. При возврате сумм авансов по различным обстоятельствам в учете производятся записи: Дебет счетов по учету денежных средств — Кредит 1610, 2910. Зачет ранее выданного аванса в погашение задолженности поставщикам отражается: Дебет 3310, 4110 - Кредит 1610, 2910.
Группа счетов 3310, "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам" предназначена для отражения операций по расчетам за приобретенные товары, принятые работы, оказанные услуги, в том числе для учета расходов по доставке или переработке товарно-материальных запасов.
На группе счетов 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам" учитываются расчеты по:
— полученным товарам, принятым работам, потребленным услугам, в том числе предоставление электроэнергии, газа, воды и т.д., доставке или переработке товарно-материальных запасов, расчетные документы на которые приняты к оплате;
— товарам, продукции, работам, услугам, на которые расчетные документы от поставщиков (подрядчиков) не поступили;
— излишкам товаров, установленным при их приемке; потребленные услуги по перевозкам, в том числе недоплаченной или переплаченной суммам тарифов; по всем видам услуг связи и т.п.;
— операциям, связанным с расчетами по приобретенным товарам, принятым работам, потребленным услугам, отражаемым на счете 3310,4110, независимо от факта оплаты.
Аналитический учет по счету 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам" должен вестись по каждому выставленному счету, поставщику и подрядчику. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по:
— поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
— поставщикам, по расчетным документам которых оплата в срок не произведена;
— поставщикам по поставкам, по которым расчетные документы не поступили;
— поставщикам по выданным векселям, по которым срок оплаты не наступил;
— поставщикам по полученному товарному кредиту;
— другим необходимым сведениям, согласно учетной политике предприятия.
1.2 Сущность товарно-материальных запасов, методика оценки и учета их приобретения
